会计学2011春夏财务报告.pptx
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1、 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 一、财务报表概念和内容一、财务报表概念和内容 财务报表是综合反映企业特定日期财务状财务报表是综合反映企业特定日期财务状况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面况和一定期间经营成果和现金流量情况的书面文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。文件。由基本财务报表和财务报表附注构成。企业财务报表至少包括下列组成部分:企业财务报表至少包括下列组成部分:1)资产负债表)资产负债表 2)利润表)利润表 3)现金流量表)现金流量表 4)所有者权益(或股东权益)变动表)所有者权益(或股东权益)变动表 5)财务报表附注)财务报表附注 二、财务报表的分类二、财务报表的分类
2、 1 1、按编报期间分类:、按编报期间分类:-中期财务报表(包括月报、季报和半年报)中期财务报表(包括月报、季报和半年报)中期:指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期:指短于一个完整的会计年度的报告期间。月报,月报,按月编制。当月结束后按月编制。当月结束后6天内报出;天内报出;季报,季报,按季编制。季度终了后按季编制。季度终了后15天内报出;天内报出;半年报,半年报,年度中期结束后年度中期结束后60天内报出;天内报出;-年度财务报表年度财务报表 年报,年报,按年编制,年度终了后的按年编制,年度终了后的4 个月内报出。个月内报出。2 2、按编报主体分类、按编报主体分类 个别财务报表个别财务报表
3、 指由企业指由企业以其自身为主体编制的财务以其自身为主体编制的财务报表报表 合并财务报表合并财务报表 指指由母公司编制的反映母公司和全部子由母公司编制的反映母公司和全部子公司形成的集团整体财务状况,经营成果和公司形成的集团整体财务状况,经营成果和现金流量等情况的财务报表现金流量等情况的财务报表 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 1、性质:、性质:反映某一反映某一特定日期特定日期(月末或年末月末或年末)财务状况财务状况的财务报表。是静态报表。的财务报表。是静态报表。2、作用:、作用:1)了解企业所掌握的经济资源及其分布情况)了解企业所掌握的
4、经济资源及其分布情况 2)分析企业的短期偿债能力)分析企业的短期偿债能力 如衡量短期偿债能力的财务指标主要有:如衡量短期偿债能力的财务指标主要有:流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债 速动比率速动比率=(流动资产(流动资产-存货)存货)流动负债流动负债 3)分析企业的长期偿债能力)分析企业的长期偿债能力 衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有:衡量企业长期偿债能力的财务指标主要有:资产负债率资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%100%4)分析企业的财务弹性分析企业的财务弹性5)分析预测企业财务状况变动趋势分析预测企业财务状况变动趋势 二、资产负债表的编制原理和项目的
5、分类排列二、资产负债表的编制原理和项目的分类排列(一)编制原理(一)编制原理 根据会计等式根据会计等式“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”编制编制(二)项目分类与排列(二)项目分类与排列 1、资产项目、资产项目 按资产的流动性强弱排列按资产的流动性强弱排列,流动性的资产强排在前,弱的排流动性的资产强排在前,弱的排在后。在后。2、负债项目、负债项目 按负债偿还期限长短排列按负债偿还期限长短排列,偿还期限短的排在前,长的排在,偿还期限短的排在前,长的排在后。后。3、所有者权益项目、所有者权益项目 按永久性程度强弱排列,按永久性程度强弱排列,永久性程度强的排在前,弱的排在永久性程度强的排在前,弱
6、的排在后。后。三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式 1、帐户式帐户式 (我国目前采用)(我国目前采用)我国资产负债报分为左右两方,左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方,左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方,左方列示资产各类我国资产负债报分为左右两方,左方列示资产各类项目,右方列示负债、所有者权益各类项目。项目,右方列示负债、所有者权益各类项目。项目,右方列示负债、所有者权益各类项目。项目,右方列示负债、所有者权益各类项目。2、报告式、报告式 四、资产负债表的编制方法四、资产负债表的编制方法 负债表各项目的数字应包括负债表各项目的数字应包括“年初数年初数”和和“期末数期末数”两栏
7、。两栏。“年初数年初数”栏根据上年末资产负债表栏根据上年末资产负债表“期末数期末数”栏填例栏填例 “期末数期末数”栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末栏根据资产、负债和所有者权益帐户的期末余额填列。余额填列。具体方法有:具体方法有:1、根据总账账户余额直接填列。、根据总账账户余额直接填列。如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应应付职工薪酬付职工薪酬”等项目,应根据各相关总帐账户的余额直接填列。等项目,应根据各相关总帐账户的余额直接填列。2、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算、根据若干个总分类帐户的期末余额分析计算后填列。后填列。如货币资金项
8、目如货币资金项目=“库存现金库存现金”总账期末总账期末余额余额+“银行存款银行存款”总账期末余额总账期末余额+“其他货币其他货币资金资金”总帐期末余额总帐期末余额 3、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计、根据若干个明细分类帐户期末余额分析计算后填列算后填列.如应收账款、应付账款、预付账款、预收如应收账款、应付账款、预付账款、预收账款等项目。账款等项目。“应收帐款应收帐款”项目项目各各“应收帐款应收帐款”明细帐期末借方明细帐期末借方余额合计各余额合计各“预收帐款预收帐款”明细帐期末借方余额合明细帐期末借方余额合计计“预收帐款预收帐款”项目项目各各“预收帐款预收帐款”明细帐期末贷方明细帐期末贷方
9、余额合计余额合计+各各“应收帐款应收帐款”明细帐期末贷方余额合明细帐期末贷方余额合计计“应付帐款应付帐款”项目项目各各“应付帐款应付帐款”明细帐期末贷方明细帐期末贷方余额合计各余额合计各“预付帐款预付帐款”明细帐期末贷方余额合明细帐期末贷方余额合计计“预付帐款预付帐款”项目项目各各“预付帐款预付帐款”明细帐期末借方明细帐期末借方余额合计各余额合计各“应付帐款应付帐款”明细帐期末借方余额合明细帐期末借方余额合计计 应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备坏账准备”例:甲企业例:甲企业20092009年年1212月月3131日有关账户的余额如下:日有关账户
10、的余额如下:应收帐款应收帐款A A 300300万万 (借余借余)B B 200200万万 (借余借余)C C 150150万万 (贷余贷余)应付帐款应付帐款-D 260-D 260万万 (贷余贷余)-E 130 -E 130万万 (贷余)(贷余)-F -F 100100万万 (借余借余)预收帐款预收帐款-G 180-G 180万万 (贷余贷余)坏账准备坏账准备 5050万万 (贷余)贷余)要求:计算资产负债表上的以下项目:要求:计算资产负债表上的以下项目:应收帐款应收帐款=应付帐款应付帐款=预收帐款预收帐款=预付帐款预付帐款=应收帐款应收帐款=300万万+200万万-50万万=450万万 应
11、付帐款应付帐款=260万万+130万万=390万万 预收帐款预收帐款=180万万+150万万=330万万 预付帐款预付帐款=100万万 4、根据总分类帐户余额和明细分类帐户余额分析、根据总分类帐户余额和明细分类帐户余额分析计算填列。计算填列。如如“长期借款长期借款”项目,项目,“应付债券应付债券”项目等项目等 “长期借款长期借款”项目项目=“长期借款长期借款”账户余额账户余额-将于一将于一年内偿还的长期借款年内偿还的长期借款 “应付债券应付债券”项目项目=“应付债券应付债券”账户余额账户余额-将于一将于一年内偿还的应付债券年内偿还的应付债券 一年内到期的长期负债,应转列在流动负债部分一年内到期
12、的长期负债,应转列在流动负债部分。某公司长期借款情况如下表所示:某公司长期借款情况如下表所示:借款起始日期借款起始日期借款期限借款期限 金额金额2008年年1月月1日日 5年年 300万元万元2006年年7月月1日日 3年年 200万元万元 因此因此,该公司该公司“长期借款长期借款”总帐的余额为总帐的余额为500500万元万元.但,但,20082008年年1212月月3131日资产负债表中长期借款项目日资产负债表中长期借款项目=300=300万元万元0606年年7 7月借入的月借入的200200万需转列在流动负债部分的万需转列在流动负债部分的“一一年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债”项目
13、。项目。5根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。额填列。如资产负债表中的如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“长期股长期股权投资权投资”项目、项目、“固定资产固定资产”项目、项目、“无形资产无形资产”项目、项目、“存货存货”项目等。项目等。“固定资产固定资产”项目项目=“固定资产固定资产”账户的期账户的期末借方余额末借方余额“累计折旧累计折旧”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额 “无形资产无形资产”项目项目=“无形资产无形资产”账户的期末账户的期末借方余额借方余额“累计摊销累计
14、摊销”账户期末贷方余额账户期末贷方余额“无无形资产减值准备形资产减值准备”账户贷方余额账户贷方余额 “存货存货”项目项目=“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采材料采购购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”“生产成本生产成本”等总账账户期末借方余额等总账账户期末借方余额“存货跌价准备存货跌价准备”账户期末贷方余额账户期末贷方余额未分配利润项目的填列未分配利润项目的填列:1212月末直接根据月末直接根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”余额填列。余额填列。1 111 11月末根据月末根据“利润分配利润分配”和和“本年利
15、润本年利润”两个账户余额分析填列:两个账户余额分析填列:例:例:10月月31日,企业的日,企业的“利润分配利润分配”账户账户是贷方余额是贷方余额100万元,万元,”本年利润本年利润“账户有借账户有借方余额方余额30万元,要求计算万元,要求计算10月末资产负债表月末资产负债表未分配利润项目金额。未分配利润项目金额。未分配利润未分配利润=100万万-30万万=70万元万元资料:某公司资料:某公司2008年年12月末有关帐户的期末余额为:月末有关帐户的期末余额为:帐户名称帐户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额库存现金库存现金 1000其他货币资金其他货币资金 5000银行存款银行存款 2000
16、00原材料原材料 65000库存商品库存商品 540000在途物资在途物资 6000生产成本生产成本 10000 工程物资工程物资 20000固定资产固定资产 3880000累计折旧累计折旧 550000固定资产减值准备固定资产减值准备 10000 要求:根据上述有关资料确定资产负债表下列项目的要求:根据上述有关资料确定资产负债表下列项目的金额金额 货币资金货币资金=1 000+200 000+5 000=206 000=1 000+200 000+5 000=206 000元元存货存货=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000=65 000+540 000+6
17、000+10 000=621 000元元固定资产固定资产=3880 000-550 000-10 000=3 320 000=3880 000-550 000-10 000=3 320 000元元 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用 (一)性质:(一)性质:反映某一反映某一会计期间会计期间(月度或年度月度或年度)经营成果经营成果的财务报表。是动态报表。的财务报表。是动态报表。(二)作用:(二)作用:1、分析企业的经营成果和获利能力、分析企业的经营成果和获利能力 衡量企业获利能力的财务指标主要有:衡量企业获利能力的财务指标主要有:资产收益率、净资产收益率、销
18、售净利率等资产收益率、净资产收益率、销售净利率等 2、评价企业管理绩效、评价企业管理绩效 3、作出合理的经营管理决策、作出合理的经营管理决策 二、利润表的格式二、利润表的格式 (一)单步式(一)单步式 是指将所有的收入汇总相加,所有的费用也汇总相是指将所有的收入汇总相加,所有的费用也汇总相加,然后用收入合计数减去费用合计数,通过一个步骤加,然后用收入合计数减去费用合计数,通过一个步骤计算出本期净利润的利润表格式。计算出本期净利润的利润表格式。优点:优点:表式直观、简单,易于理解,编制也比较方便。表式直观、简单,易于理解,编制也比较方便。缺点:缺点:不能向报表使用者提供较有意义的一些中间性不能向
19、报表使用者提供较有意义的一些中间性信息,如营业利润、利润总额等,不利于进行分析比较。信息,如营业利润、利润总额等,不利于进行分析比较。(二)多步式(我国采用)(二)多步式(我国采用)多步式利润表是指将净利润的计算分解多步式利润表是指将净利润的计算分解为多个步骤,以产生一系列有关形成最终净利为多个步骤,以产生一系列有关形成最终净利润的有意义的中间信息的利润表格式。润的有意义的中间信息的利润表格式。我国的利润表采用多步式,共分我国的利润表采用多步式,共分3步:步:第一步计算出营业利润第一步计算出营业利润:营业收入营业收入-营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加-管理费管理费用用-财务费用财务
20、费用-销售费用销售费用-资产减值损失资产减值损失+公允价公允价值变动收益值变动收益+投资收益投资收益=营业利润营业利润 第二步计算出利润总额第二步计算出利润总额;营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额 第三步计算出净利润第三步计算出净利润;利润总额利润总额-所得税所得税=净利润净利润 此外,上市公司还应在利润表中揭示每股此外,上市公司还应在利润表中揭示每股收益的信息。收益的信息。四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法 根据收入类帐户和费用类帐户(即损益类根据收入类帐户和费用类帐户(即损益类帐户)的本期发生额填列。帐户)的本期发生额填列。收入各项目:收入
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