会计科目和账户及.pptx
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1、二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则(一)合法性原则合法性原则。符合国家统一的会计制度的规定,保证会计信息的规范、统一和相互可比。(二)结合会计对象的特点,全面反映会(二)结合会计对象的特点,全面反映会计对象的内容。(实用性)计对象的内容。(实用性)(三)既要符合企业内部经营管理的需要,(三)既要符合企业内部经营管理的需要,又要满足对外报告的要求(相关性)又要满足对外报告的要求(相关性)(四)统一性与灵活性相结合(四)统一性与灵活性相结合(五)要简单明确,字义相符,通俗易懂,(五)要简单明确,字义相符,通俗易懂,要保持相对的稳定性要保持相对的稳定性 三、会计科目的分类三、会计科目的分类
2、(一)按科目反映的(一)按科目反映的经济内容经济内容分分 企业会计准则应用指南将会计科目分六企业会计准则应用指南将会计科目分六大类:大类:1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 3、共同类、共同类 4、所有者权益类、所有者权益类 5、成本类、成本类 6、损益类、损益类(二)按提供资料的详细程度分(二)按提供资料的详细程度分 1、总总分分类类科科目目(一一级级科科目目):是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容进行容进行总括总括分类分类,反映核算指标总括情况的科目。反映核算指标总括情况的科目。2 2、明细分类明细分类科目(科目(二级二级或或三级三级科目):是对总分类科目进科目):是对总分类科目
3、进一步分类,反映核算指标一步分类,反映核算指标详细、具体情况详细、具体情况的科目。的科目。应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目第二节 账户的概念 账户是按照会计科目在账簿中开设的,具有一定的格式和结构,用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具,设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目会计科目+账户账户(二)账户的基本结构(二)账户的基本结构 1.1.账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。账户的结构形式账户的结构形式基本形式:基本形式:帐页
4、式帐页式总总 账账(三栏式)会计科目:原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 (以下略)3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构 账户基本结构的简化形式“T”形账户 为了会计研究和为了会计研究和教学的方便,我们将教学的方便,我们将账户的基本结构简化账户的基本结构简化为左右两方的为左右两方的“T T”形形账户,其中一方记增账户,其中一方记增加,另一方记减少,加,另一方记减少,
5、账户的左右两方哪一账户的左右两方哪一方登记增加,哪一方方登记增加,哪一方记减少,取决于记账记减少,取决于记账方法和账户性质方法和账户性质。账户名称账户名称右方右方左方左方 账户中的金额指标 会计账户可以提供的金额指标包括:期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额:1 00000本期增加额:50000 40000本期减少额:60000 本期增加发生额:90000期末余额 130000本期减少发生额:60000 期初余额是上期结转的金额。本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额会计科目与账户的关系 会计科
6、目和账户是两个不同的概念,两者之间既有联系又有区别。联系:账户是根据会计科目设置的,会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类,会计科目是账户的名称,两者的核算内容相同。区别:会计科目没有结构,不能记录发生的经济业务,账户具有结构,可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。四、账户的分类四、账户的分类(一)账户按经济内容分(一)账户按经济内容分 资产类帐户资产类帐户 负债类帐户负债类帐户 所有者权益类帐户所有者权益类帐户 成本类帐户成本类帐户 损益类帐户损益类帐户 (二)账户按反映资料的详细程度分(二)账户按反映资料的详细程度分 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 第四章第
7、四章 复式记账复式记账 一一 、复式记账原理复式记账原理(一)记帐方法(一)记帐方法 1、定义:记帐方法是指按照一定的规则,使用、定义:记帐方法是指按照一定的规则,使用一定的符号,在账户中登记各项经济业务的技术一定的符号,在账户中登记各项经济业务的技术方法。方法。2、记帐方法的分类:单式记帐法、复式记帐、记帐方法的分类:单式记帐法、复式记帐法法 (二)单式记账法二)单式记账法 1、原理:对发生业务产生的会计要素增减变、原理:对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个较为关心的账户中记录的方法。动只在一个较为关心的账户中记录的方法。2、优点:核算简单。、优点:核算简单。3、缺点:不能反映业务的来龙
8、去脉。、缺点:不能反映业务的来龙去脉。(三)复式记账法(三)复式记账法 1、定义:、定义:指对发生的每一项经济业务,都以指对发生的每一项经济业务,都以相等的金额,在相互联系的相等的金额,在相互联系的两个或两个以上两个或两个以上的账户的账户中进行记录的记账方法。中进行记录的记账方法。2、复式记账的的基本原理、复式记账的的基本原理(1)对发生的每一项经济业务,都要在相)对发生的每一项经济业务,都要在相互关联的两个或两个以上的账户中进行互关联的两个或两个以上的账户中进行记录。记录。(2)在相互关联的两个或两个以上的账户)在相互关联的两个或两个以上的账户中记录的中记录的金额要相等金额要相等。(可以进行
9、试算。(可以进行试算平衡,检查账户记录的正确性。)平衡,检查账户记录的正确性。)3、复式记账的理论依据、复式记账的理论依据 会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益4、复式记账法的意义(优点)、复式记账法的意义(优点)(1)可了解每一项经济业务的来龙去脉;)可了解每一项经济业务的来龙去脉;(2)通过账户记录,可完整、系统地反)通过账户记录,可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果;映出经济活动的过程和结果;(3)能使全部账户左右双方的发生额和)能使全部账户左右双方的发生额和余额的余额的合计合计自动平衡;据此检查账户记录是自动平衡;据此检查账户记录是否正确和完整。否正确和完
10、整。5、复式记账法按记帐符号不同分类:、复式记账法按记帐符号不同分类:(1)借贷借贷复式记账法复式记账法(2)增减增减复式记账法复式记账法(3)收付收付复式记账法复式记账法二、借贷复式记账法二、借贷复式记账法(一)借贷复式记账法概念(一)借贷复式记账法概念 是在以是在以“借借”和和“贷贷”作为记帐符作为记帐符号,以号,以“有借必有贷,借贷必相等有借必有贷,借贷必相等”作作为记帐规则的一种复式记帐法为记帐规则的一种复式记帐法。借借贷贷(一一)借贷记账法的产生与演进借贷记账法的产生与演进 1.产生产生大约在12-13世纪起源于商业经济比较发达的意大利,于14世纪末,并逐渐流传于全世界。2.演进演进
11、借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化,随着会计记录业务内容的丰富,逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。(三)借贷记账法的基本原理(三)借贷记账法的基本原理1、记账符号、记账符号“借借”、“贷贷”二字作为记帐二字作为记帐符号。符号。主要作用主要作用:表示业务的增减变动;表示表示业务的增减变动;表示账户中的登记方向。账户中的登记方向。符号含义符号含义:在借贷法下在借贷法下“借借”、“贷贷”两个符号表示增加,又表示减少。两个符号表示增加,又表示减少。2、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构 借贷复式记帐下,所有帐户的基本结借贷复式记帐下,所有帐户
12、的基本结构都是左借、右贷。构都是左借、右贷。(1)资产类账户的结构)资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额,账户的借方登记资产的增加额,贷方登记减少额,余额在借方。贷方登记减少额,余额在借方。借借 (如“银行存款银行存款”)贷贷 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户资产类账户(2)负债及所有者权益类账户的结构)负债及所有者权益类账户的结构 账户的借方登记负债及所有者权益的减账户的借方登记负债及所有者权益的减少额,贷方登记增加额,余额在贷方。少额,贷方登记增加额,余额在贷方。借方借方 (如“实收资本实收资本”)贷方贷方 减少额 期初余额 增加额 本期发生额
13、 本期发生额 期末余额 负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户(3)成本类、损益类账户的结构)成本类、损益类账户的结构 结构与资产类账户结构相同。但损益类账结构与资产类账户结构相同。但损益类账户户期末一般无余额期末一般无余额。(4)收入性类账户的结构)收入性类账户的结构 结构与负债及所有者权益类账户结构基本结构与负债及所有者权益类账户结构基本相同。但相同。但期末一般无余额期末一般无余额。注意注意:在借贷法下,借贷方,哪一方记增加,:在借贷法下,借贷方,哪一方记增加,哪一方记减少:由账户所反映的经济内容,即账哪一方记减少:由账户所反映的经济内容,即账户的性质所决定的。户的性质所决定
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