浅析中小工程安装企业内部控制的问题.doc
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1、-精品word文档 值得下载 值得拥有-浅析中小工程安装企业内部控制的问题摘要内部控制度是单位内部各职能部门在处理经济业务过程中相互联系相互制约的一种管理制度。是单位为了保证实现经营管理目标,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施,用以明确单位内部各职能部门的职责和权限,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。随着近年来中小工程安装企业的兴起,完善内部控制管理成了迫切需要解决的问题。这就要求这些企业明确内控目标,优化内控环境,提高内控效果,对于防范舞弊,减少损失,提高获利能力具有重大意义。SummaryIntern
2、al control is a management system linked to restrain each other which handled by the various functional departments economic course of business. It is a summation of control system which establishes by the enterprises to ensure the fulfillment of management units, internal operations for operational
3、 activities between the various functional departments, constraints, the evaluation and adjustment, procedures and measures; also to definitize duties and jurisdiction of various functional departments, so it helps to form a complete, closely interlinked and mutual coordination and restriction. As t
4、he emergence of small and medium enterprises in the installation works, to improve internal control and management has become an urgent problem that needed to solve. It requires that these enterprises must definitize internal control objectives, optimize internal control environment and internal con
5、trol effectiveness. So it has great significance of preventing fraud and reducing losses, improving profitability.关键词:中小工程安装企业 内部控制文献综述一、内部控制的涵义内部控制是单位为了保证实现经营管理目标,组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施,用以明确单位内部各职能部门的职责和权限,形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化
6、,使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同,可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。 两者并不是相互排斥、互不相容的。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此,内部控制的作用主要表现在:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性;四是保证单位
7、的经济活动的合法性。良好的内部控制虽然能够达到上述目标,它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性主要表现为:(1)受成本效益原则的局限;(2)如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;(3)管理人员滥用职权,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。大量的管理实践证明:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。这既是企业组织管理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。内部控制的基本结构 主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面: 一是
8、控制环境,控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括:管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。 二是会计系统,会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到: l、确认并记录所有真实的经济业务,及时并充分详细地描述经济业务,以便在财务会计报告中对经济业务做出适当的分类。 2、计量经济业务的价值,以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。 3、确定经
9、济业务发生的时间,以便将经济业务记录在适当的会计期间。4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。三是控制程序,控制程序指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的。具体包括:经济业务和经济活动批准权;明确有关人员的职责分工,并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用,应保证业务和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保护措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等。内部控制的基本方式 主要有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。二、加强中小工程安装企业内部控制制度建设的必要性中小工程安装企业内部控制的核心是会计控制,会计法所要求的企业
10、内部会计制度,是现代企业制度的重要内容,企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实与否及国家的经济运行指数。(一) 中小工程安装企业的特点我国的中小工程安装企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的2001年中国中小企业发展报告,我国中小企业以其48.5的资产,安置了69.7的职工就业,创造了57.1的社会销售额,还为国家创造了43.2的税收。事实也证明,凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区,我举嘉定水电工程安装公司为例证。但是,它的内控管理不容乐观。我国的中小工程安装企业发
11、迹于20世纪80年代的短缺经济,发展于90年代国有经济的调整时期,近几年来获得较快的发展速度。大多数中小工程安装企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点,相对大企业而言,具有一定的创新优势。由于中小工程安装企业是在市场经济中出生和成长起来的,具有很强的生存意识,大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略,具备较好的经营弹性。然而,或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势:组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄,有法不学、有法不依,想方设法打檫边球,有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈;管理随意性大,制度化、规范化和程序化差,
12、没有预算或预算弹性过大,造成管理粗放,职能部门职责不清,信息不畅;不注重企业文化建设,不重视精神激励,管理观念陈旧,人员选用上任人唯亲,相信血缘关系,强调忠诚老实,往往真正有才能的人得不到重用,会计信息质量不高,会计处理随意性大,信息失真严重。(二) 中小工程安装企业加强内控制度的必要性1.有助于保护财产物资和信息、技术。在内部控制中许多原则能够帮助企业维护资产和信息技术的安全,比如财产的保管职能与记录职能分离,良好的复核验证程序、定期的报告和记录程序、权限管理等方式能够及时地堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整,从而保护财产、信息、技术的完整。 2
13、.有助于确保会计信息的准确可靠。内部会计控制是内部控制的核心子系统。反映会计基本职能之一,会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。烟草商业企业内部会计控制系统内容既包括对会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度,也包括对具体的会计凭证、会计账簿的审计结果。因此有理由相信内控制度对于保证企业财务信息和财务数据的准确性是非常有效的。 3.有助于遵循有关的法律、法规、惯例,避免损害企业的声誉。在内部控制标准中,一般对法律法规,惯例等放置在首要的位置,内部控制标准失效和执行不好会造成一些违反法律和商业惯例方面的损害,
14、从而带来沉痛的后果。 4.有助于提高企业的管理水平,保证经济决策活动畅通、有效地进行。根据成本效益原则建立起来的内部控制制度是讲究效益和效率的。不能因烟草行业效益好,就不重视建制成本,那种面面俱到、过细过杂的内部控制,往往得不到应用效果,而且带来难操作、考核复杂等弊端。所以,在设计时要有所侧重,避免重复劳动。有了完善的内部控制制度,并将其寓于管理中,可以在经济活动实施过程中,看决策依据是否充分、真实、合法,决策程序是否过于繁杂,决策结果是否得到贯彻落实,实施结果是否满意等,从而保证经济决策活动的有效进行。(三) 建立内部会计制度的内容1. 会计人员素质控制中小工程安装企业内部会计制度采取的一切
15、措施方法和程序,最终要由人来执行,所以最首要的是会计人员素质的控制,包括以下内容:制定有效的用人政策;培养良好的职业道德和工作态度;对会计人员进行轮训或继续教育,不断提高其业务技术能力;岗位定期轮换,以加强责任心;实行会计委派制,2、组织机构控制在建立组织机构时,将具有控制功能的措施引人内部控制机制,使其具有防护性功能。具体包括:一是单独设立机构和会计人员,明确会计人员的职权范围。会计机构和会计人员依法行使职权,单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这在法制上强化分厂内部会计的监督控制作用,确定了单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系。二是会计人员职权要明确划分,
16、明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。如出纳人员只负责现金及银行业务的收付款,结算登记现金及银行日记账,银行对账工作不应由出纳员负责,出纳人员不能接触和记录销售收入、往来账目、坏账核销等相关会计业务,以免从中作弊。3、业务处理程序及经营全过程控制从会计角度说,一切经济业务都须经过会计部门,并明确各部门发生或办有关业务与会计部门关系,以防止管理过程中漏洞的发生,同时也便会计资料反映真实、准确、及时,减少会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制,应着重从采购业务控制、销售业务控制人手,采取“抓两头带中间”的方法,严把采购、销售关,并加大对内部成本费用的控制力度。(1)在采
17、购环节,要严格内控手续,采用库存定额管理办法,以库存量定采购量,在保证生产正常运行的前提下,确定合理库存定额,严禁超定额采购,对大宗材料采取“定货单”控制办法或采用“公开招标”办法,货比三家,以防弊端。对于货物质量要严把入库关,人库手续齐备,并由相关部门经手签章,以划清责任。领用材料耍填制出库单,财务部门应按月与库房稽核对账,保证账实相符,以防监守自盗。(2)销售环节应从产品价格制定人手,充分了解市场,制定合理的价位,杜绝乱降价、乱涨价等不利于企业的行为,以提高效益。国有中小企业应完善内部管理,每月制定工作计划,定期召开管理者计划审题会,把经营过程纳入计划管理的轨道,销售过程中从价格的制定、货
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