固定资产折旧和修理.pptx

2024/6/25 周二15-2 5-2 固定资产折旧和修理固定资产折旧和修理5-25-22024/6/25 周二2七、预计弃置费用七、预计弃置费用l1 1、借借 固定资产固定资产 （实际支出（实际支出+预计预计弃置费用的现值）弃置费用的现值）l 贷贷 在建工程在建工程 (实际支出实际支出)l 预计负债预计负债 (预计弃置费用的现值预计弃置费用的现值即预计本金）即预计本金）l2 2、预计利息（逐年利滚利）、预计利息（逐年利滚利）l 借借 财务费用财务费用l 贷贷 预计负债预计负债2024/6/25 周二3七、预计弃置费用七、预计弃置费用l3 3、到后来实际发生时、到后来实际发生时l 借借 预计负债预计负债l 贷贷 银行存款等银行存款等2024/6/25 周二4教材教材p233练习题练习题2提示提示l长期应付款的现值即设备的公允价值l=4 500 000/(1+6%)1l+3 500 000/(1+6%)2l+2 000 000/(1+6%)3l=4 245 283.02+3 114 987.54+1 679 238.57l=9 039 509.132024/6/25 周二5八、固定资产折旧八、固定资产折旧l随着固定资产损耗而逐渐转移的价值即称为固随着固定资产损耗而逐渐转移的价值即称为固定资产折旧。定资产折旧。l固定资产损耗包括有形损耗和无形损耗固定资产损耗包括有形损耗和无形损耗 l固定资产折旧计入生产成本的过程，实质上是固定资产折旧计入生产成本的过程，实质上是 指随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在指随着固定资产价值的转移，以折旧的形式在 产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资 金，形成固定资产未来更新的资金。金，形成固定资产未来更新的资金。2024/6/25 周二6九、影响固定资产折旧的因素九、影响固定资产折旧的因素l1 1 固定资产原值固定资产原值l2 2 预计净残值预计净残值l 预计净残值是指预计固定资产使用寿命终了，企业从该项资预计净残值是指预计固定资产使用寿命终了，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。净残值不应分摊到固定资产的各服务期间，在计算固定资产净残值不应分摊到固定资产的各服务期间，在计算固定资产应计折旧额时应予扣除。应计折旧额时应予扣除。一般按预计净残值率表示一般按预计净残值率表示l3 3 预计使用寿命预计使用寿命l4 4 固定资产减值准备固定资产减值准备2024/6/25 周二7十、不计提折旧固定资产的具体范围十、不计提折旧固定资产的具体范围l融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产；方式租入的固定资产；l已提足折旧仍继续使用的固定资产；已提足折旧仍继续使用的固定资产；l未提足折旧提前报废的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；l按规定单独作价作为固定资产入账的土地。按规定单独作价作为固定资产入账的土地。2024/6/25 周二8十一、折旧方法十一、折旧方法l包括四种包括四种l1 1 年限平均法、年限平均法、l2 2 工作量法、工作量法、l3 3 双倍余额递减法双倍余额递减法l4 4 年数总和法等年数总和法等l固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。2024/6/25 周二9十一、折旧方法十一、折旧方法1 1：年限平均法：年限平均法l 年限平均法亦称直线法年限平均法亦称直线法l是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种 方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等 额的。额的。l1 1 年折旧率年折旧率(1(1预计净残值率预计净残值率)/)/预计使用的预计使用的年限年限100100l2 2 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率1212l3 3 月折旧额固定资产原价月折旧额固定资产原价月折旧率月折旧率2024/6/25 周二10十一、折旧方法十一、折旧方法2 2：工作量法l是将固定资产的应计折旧额在固定资产预计总是将固定资产的应计折旧额在固定资产预计总工作量中平均分摊的一种方法。工作量中平均分摊的一种方法。l这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不这种方法弥补了平均年限法只重使用时间，不 考虑使用强度的缺点，考虑使用强度的缺点，2024/6/25 周二11十一、折旧方法十一、折旧方法2 2：工作量法l其计算公式为：其计算公式为：l1 1 单位工作量折旧额单位工作量折旧额固定资产原价固定资产原价(1-(1-预计净残值率预计净残值率)/)/预计总工作量预计总工作量l l2 2 某项固定资产月折旧额某项固定资产月折旧额该某项固定资产当月工作量该某项固定资产当月工作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额2024/6/25 周二12十一、折旧方法十一、折旧方法3 3：双倍余额递减法：双倍余额递减法 l1 1 年折旧率年折旧率22预计使用年限预计使用年限100100 l2 2 月折旧率年折旧率月折旧率年折旧率1212l3 3 月折旧额月折旧额l 固定资产年初账面余额固定资产年初账面余额月折旧率月折旧率l 4 4 最后两年年折旧额（固定资产年初账面最后两年年折旧额（固定资产年初账面余额固定资产原值余额固定资产原值预计净残值率）预计净残值率）/2/22024/6/25 周二13十一、折旧方法十一、折旧方法4 4：年数总和法：年数总和法l1 1 某年折旧率某年折旧率l尚可使用的年限（含本年）尚可使用的年限（含本年）/预计使用年限的预计使用年限的年数之和年数之和100100l（预计使用年限已使用年限）（预计使用年限已使用年限）预计使预计使用年限用年限（预计使用年限（预计使用年限1 1）22100100 2024/6/25 周二14十一、折旧方法十一、折旧方法4 4：年数总和法：年数总和法l2 2 某年折旧额某年折旧额l(固定资产原值固定资产原值预计净残值预计净残值)某年折旧率某年折旧率l l3 3 月折旧额该年折旧额月折旧额该年折旧额12122024/6/25 周二15十二、计提折旧具体规定十二、计提折旧具体规定l应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。l企业各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基企业各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。月应计提的折旧额。l 当月固定资产应计提的折旧额：当月固定资产应计提的折旧额：l上月固定资产计提的折旧额上月固定资产计提的折旧额l+上月增加固定资产应计提的折旧额上月增加固定资产应计提的折旧额l上月减少固定资产应计提的折旧额上月减少固定资产应计提的折旧额2024/6/25 周二16十三、计提折旧会计分录十三、计提折旧会计分录l企业按期企业按期(月月)计提固定资产的折旧，计提固定资产的折旧，l借借 制造费用制造费用 营业费用营业费用l 管理费用管理费用 在建工程在建工程l 研发支出研发支出l 其他业务成本等科目其他业务成本等科目l 贷贷 累计折旧累计折旧2024/6/25 周二17十四、十四、资本化的后续支出（大修理）l与固定资产有关的后续支出，如果符合与该固与固定资产有关的后续支出，如果符合与该固 定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固 定资产的成本能够可靠计量两个条件的，应定资产的成本能够可靠计量两个条件的，应 当资本化，计入固定资产成本。当资本化，计入固定资产成本。l但是，应当终止确认被替换部分的账面价值。但是，应当终止确认被替换部分的账面价值。2024/6/25 周二18十四、十四、资本化的后续支出（大修理）l发生可资本化的后续支出时，将固定资产的账面价值发生可资本化的后续支出时，将固定资产的账面价值转入在建工程。转入在建工程。l固定资产发生的可资本化的后续支出，通过固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工在建工程程”科目核算。科目核算。l资本化的后续支出替换原有固定资产某部分价值的，资本化的后续支出替换原有固定资产某部分价值的，应当终止确认被替换部分的账面价值，通过应当终止确认被替换部分的账面价值，通过“固定资固定资产清理产清理”科目核算。科目核算。l固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应在后续支出资本化后从时，应在后续支出资本化后从“在建工程在建工程”科目转入科目转入“固定资产固定资产”科目。科目。2024/6/25 周二19十五、费用化的后续支出（中小修理）l与固定资产有关的后续支出，如果不符合与该与固定资产有关的后续支出，如果不符合与该l固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该l固定资产的成本能够可靠地计量两个条件的，固定资产的成本能够可靠地计量两个条件的，l应将这些后续支出予以费用化，计入发生当期应将这些后续支出予以费用化，计入发生当期l的损益。的损益。2024/6/25 周二20十五、费用化的后续支出（中小修理）l借借 制造费用制造费用 营业费用营业费用l 管理费用管理费用 在建工程在建工程l 研发支出研发支出l 其他业务成本等科目其他业务成本等科目l 贷贷 银行存款银行存款 应计职工薪酬等应计职工薪酬等2024/6/25 周二21十六、固定资产清理十六、固定资产清理l 累计折旧固定资产清理固定资产清理固定资产银行存款等银行存款等其他应收款2 发生清理支出1 转入清理3 取得清理收入清理完毕咋办？清理完毕咋办？