279565会计学基础(第五版)配套实训参考答案.docx
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- 279565 会计学 基础 第五 配套 参考答案
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《基础会计实训》参考答案 孙凤琴 一、实训业务会计分录 业务1： 银付1 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 业务2： 转1 借：原材料—A材料 48 000 —B材料 40 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 11 400 贷：应付账款—红光工厂 99 400 注：运费1000元按采购数量分配到A、B两种材料成本中，每千克材料应该分配运费： 1000/（6000+4000）=0.1 A材料成本6000*(7.9+0.1）=48 000 B材料成本4000*(9.9+0.1）=40 000 增值税进项税额（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11 400 业务3： 现付1 借：其他应收款—张凯 1 800 贷：库存现金 1 800 业务4： 银付2 借：应付职工薪酬—工资 60 000 贷：银行存款 60 000 业务5： 银付3 借：应交税费—应交所得税 18 000 贷：银行存款 18 000 业务6： 银收1 借：银行存款 180 800 贷：主营业务收入—乙产品 160 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20 800 业务7： 转2 借：管理费用—差旅费 1 500 贷：其他应收款—张凯 1 500 现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款—张凯 300 业务8： 银付4 借：应付账款—红光工厂 99 400 贷：银行存款 99 400 业务9： 现付2 借：管理费用—业务招待费 300 应交税费—应交增值税（进项税额）18 贷：库存现金 318 业务10： 银付5 借：预付账款 12 000 应交税费—应交增值税（进项税额）720 贷：银行存款 12 720 业务11： 转3 借：生产成本—甲产品 64 000 —乙产品 30 000 制造费用—物料消耗 3 200 管理费用—其他 5 000 贷：原材料—A材料 67 200 —B材料 35 000 业务12： 转4 借：应收账款—振华工厂 158 200 贷：主营业务收入—甲产品 140 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 18 200 业务13： 银付6 借：在途物资—B材料 60 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 7 800 贷：银行存款 67 800 业务14： 银付7 借：销售费用—广告费 8000 借：应交税费—应交增值税（进项税额）480 贷：银行存款 8 480 业务15： 银收2 借：银行存款 200 000 贷：实收资本—枫华公司 200 000 业务16： 银付8 借：应付账款—水务公司 1 018.02 —供电公司 3 500 应交税费—应交增值税（进项税额） 546.62 贷：银行存款 5 064.64 业务17： 转5 借：原材料—B材料 60 000 贷：在途物资—B材料 60 000 业务18： 银收3 借：银行存款 50 000 贷：应收账款—明辉工厂 50 000 业务19： 现收2 借：库存现金 500 贷：营业外收入 500 业务20： 转6 借：生产成本—甲产品 24 000 —乙产品 60 000 制造费用—物料消耗 5 000 贷：原材料—A材料 24 000 —B材料 65 000 业务21： 银付9 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 业务22： 银付10 借：固定资产— T机器 51 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 635 贷：银行存款 58 135 业务23： 现付3 借：管理费用—办公费 680 借：应交税费——应交增值税（进项税额）40.80 贷：库存现金 720.80 业务24： 转7 借：原材料—A材料 160 贷：待处理财产损溢 160 业务25： 银收4 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 业务26： 银收5 借：银行存款 5 650 贷：其他业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 650 业务27： 转8 借：其他业务成本 4 000 贷：原材料—A材料 4 000 业务28： 转9 借：制造费用—水电费 3 000 管理费用—水电费 1 200 贷：应付账款—水务公司 1 020 —供电公司 3 180 业务29： 转10 借：待处理财产损溢 160 贷：管理费用—其他 160 业务30： 银付11 借：财务费用 400 贷：银行存款 400 业务31： 转11 借：生产成本—甲产品 30 000 —乙产品 20 000 制造费用—工资 5 000 管理费用—工资 18 000 销售费用—工资 7 000 贷：应付职工薪酬—工资 80 000 业务32： 转12 借：制造费用—折旧费 4 300 管理费用—折旧费 1 100 贷：累计折旧 5 400 业务33： 转13 借：制造费用—其他 600 管理费用—其他 400 贷：预付账款 1 000 业务34： 转14 借：生产成本—甲产品 12 660 —乙产品 8 440 贷：制造费用 21 100（3200+5000+3000+5000+4300+600） 制造费用分配率21 100/（30 000+20 000）=0.422 甲产品应该分配30 000*0.422=12 660 乙产品应该分配20 000*0.422=8 440 业务35： 转15 借：库存商品—甲产品 145 660 —乙产品 130 440 贷：生产成本—甲产品 145 660 —乙产品 130 440 （具体计算见下面凭证35.1、35.2） 业务36： 转16 借：主营业务成本 152 000 贷：库存商品—甲产品 72 000 —乙产品 80 000 按照先进先出法，本期销售甲产品2000件，期初有甲产品2500件，所以销售成本应该是（2000*36），本期销售乙产品2000件，期初有甲产品3000件，所以销售成本应该是（2000*40）。 业务37： 转17 借：税金及附加 1 201.00 贷：应交税费—应交城市维护建设税 840.70 —应交教育费附加 360.30 （计征基础=本期销项税—进项税 =20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58） 应交城市维护建设税：12009.58*7%=840.7 应交教育费附加：12009.58*3%=360.3 业务38： 转18 借：所得税费用 23719.75 贷：应交税费——应交所得税23719.75 应交所得税：（305500-210621）*25%=23719.75 业务39： 转19 借：主营业务收入 300 000 其他业务收入 5 000 营业外收入 500 贷：本年利润 305 500 转20 1/2 、转20 2/2 借：本年利润 234 340.75 贷：主营业务成本 152 000 税金及附加 1 201 其他业务成本 4 000 销售费用 15 000 管理费用 28 020 财务费用 400 营业外支出 10 000 所得税费用 23 719.75 业务40： 转21 借：利润分配—提取法定盈余公积 7 115.93 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 115.93 按本月净利润10%计提法定盈余公积：（305500-234 340.75）*10%=7115.93 业务41： 转22 借：利润分配—应付现金股利 28 463.70 贷：应付股利 28 463.70 按本月净利润40%向投资者分配利润：（305500-234 340.75）*40%=28 463.70 业务42： 转23 借：本年利润 651 159.25 贷：利润分配—未分配利润 651 159.25 本年利润金额=期初余额580000+本月净利润（305500-234 340.75）=651 159.25 业务43： 转24 借：利润分配—未分配利润 325 579.63 贷：利润分配—提取法定盈余公积 65 115.93 —应付现金股利 260 463.70 利润分配—提取法定盈余公积期初余额58000，本月发生7115.93，合计65115.93 利润分配—应付现金股利期初余额232000，本月发生28 463.70，合计260463.70 二、部分单据 凭证2.4 材料运杂费分配表 2019年 12 月 2 日 材料名称 分配标准（重量：千克） 分配率 分配额 A材料 6 000 600 B材料 4 000 400 合 计 10 000 0.10 1 000 凭证31.1 工资分配表 2019年12 月 31 日 单位：海达公司 单位：元 部 门 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 合计 车间生产工人工资 甲产品生产人员 30 000 30 000 乙产品生产人员 20 000 20 000 车间技术管理人员工资 5 000 5 000 销售人员工资 7 000 7 000 行政管理部门人员工资 18 000 18 000 合 计 50 000 5 000 7 000 18 000 80 000 主管： 审核： 制表： 凭证34.1 制造费用分配表 2019年 12 月 31 日 车间：基本生产车间 单位：元 分配对象 分配标准（生产工人工资） 分配率（%） 分配金额 甲产品 30 000 12 660 乙产品 20 000 8 440 合 计 50 000 0.422 21 100 主管： 复核： 制表： 凭证35.1 产品生产成本计算表 2019年 12 月 31 日 产品名称：甲产品 完工数量：4 000 项 目 直接材料 直接工资 制造费用 合 计 月初在产品 8 000 4 000 3 000 15 000 本月生产费用 88 000 30 000 12 660 130 660 月末在产品 0 0 0 0 完工产品成本 96 000 34 000 15 660 145 660 单位成本 24 8.50 3.915 36.415 主管： 会计： 复核： 制表： 凭证35.2 产品生产成本计算表 2019年 12 月 31 日 产品名称：乙产品 完工数量 ：3 200 项 目 直接材料 直接工资 制造费用 合 计 月初在产品 6 500 2 500 3 000 12 000 本月生产费用 90 000 20 000 8 440 118 440 月末在产品 0 0 0 0 完工产品成本 96 500 22 500 11 440 130 440 单位成本 30.15625 7.03125 3.575 40.7625 主管： 会计： 复核： 制表： 凭证35.3 产成品入库单 2019年 12 月 31 日 编号： 产品名称 计量单位 入库数量 单位成本 金额（元） 甲产品 件 4 000 36.415 145 660 乙产品 件 3 200 40.7625 130 440 合计 276 100 记账： 经手人： 保管人： 第二联 记账联 凭证36.1 产品销售成本计算表 2019年 12 月 31 日 项 目 甲产品 乙产品 数量 单位成本 金额 数量 单位 成本 金额 期初结存 2 500 36 90 000 3 000 40 120 000 本期完工 4 000 36.415 145 660 3 200 40.7625 130 440 本期销售 2 000 36 72 000 2 000 40 80 000 期末结存 500 4 000 36 36.415 18 000 145 660 1 000 3 200 40 40.7625 40 000 130 440 主管： 会计： 复核： 制单： （按照先进先出法，本期销售数量小于期初结存数量，所以本期销售成本应该按照本期销售数量*期初单位成本计算） 凭证37.1 税金及附加计算表 2019年 12 月 31 日 税 目 计征基础 税率（%） 应交金额 城市维护建设税 12009.58 7 840.70 教育费附加 12009.58 3 360.30 合 计 1201.00 主管： 审核： 制表： （计征基础=本期销项税—进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58） 凭证38.1 企业所得税计算表 2019 年 12 月 单位：元 项 目 本 月 数 一、营业收入 305 000 减：营业成本 156 000 税金及附加 1 201 销售费用 15 000 管理费用 28 020 财务费用 400 二、营业利润 104 379 加：营业外收入 500 减：营业外支出 10 000 三、利润总额 94 879 适用税率 25% 四、应纳所得税额 23 719.75 凭证40.1 提取盈余公积计算表 2019年 12 月 31 日 单位：元 项 目 净利润 提取率 应提金额 备 注 法定盈余公积 71 159.25 10% 7 115.93 会计主管： 审核： 制单： （净利润=利润总额-所得税额=94879-23719.75=71 159.25） 凭证41.1 应付股利计算表 2019 年 12 月31 日 单位：元 项目 净利润 分配率 应分配金额 备注 应付现金股利 71 159.25 40% 28 463.70 会计主管： 审核 ： 制单： 凭证42.1 本年利润结转表 2019年12月 项目 金额 期初余额 本月发生 580 000 71 159.25 合计 651 159.25 凭证43.1 利润分配结转表 2019年12月 明细科目 金额 提取法定盈余公积 应付现金股利 65 115.93（58 000＋7 115.93） 260 463.70（232 000＋28 463.70） 合计 325 579.63 三、记账凭证参考答案（收付转各示例一张） 业务2 转 账 凭 证 2019年12月2日 转1号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账 √ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 采购 材料 原材料 A材料 4 8 0 0 0 0 0 原材料 B材料 4 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税 1 1 4 0 0 0 0 应付账款 红光工厂 9 9 4 0 0 0 0 附件 张 合 计 ￥ 9 9 4 0 0 0 0 ￥ 9 9 4 0 0 0 0 核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单： 业务3 付 款 凭 证 贷方科目： 库存现金 2019年12月3日 付2号 对方单位 (或领款人) 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账 √ 总账 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张凯 出差借款 其他应收款 张凯 1 8 0 0 0 0 附件 张 合 计 ￥ 1 8 0 0 0 0 核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单： 业务6 收 款 凭 证 借方科目 ：银行存款 2019年12月7日 收1 号 对方单位 (或缴款人) 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记账 √ 总账 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 明辉工厂 销售 产品 主营业务收入 乙产品 1 6 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税 2 0 8 0 0 0 0 附件 张 合 计 ￥ 1 8 0 8 0 0 0 0 核 准： 复 核： 记 帐： 出 纳： 制 单： 四、日记账及明细账 库 存 现 金 日 记 账 2019 年 凭证号数 摘 要 对方科目 收 入 支 出 结 存 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 1 2 0 0 0 0 1 银付1 从银行提现金 银行存款 3 0 0 0 0 0 4 2 0 0 0 0 3 现付1 预支张凯差旅费 其他应收款 1 8 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 9 现收1 收张凯退回差旅费余额 其他应收款 3 0 0 0 0 2 7 0 0 0 0 11 现付2 付业务招待费 管理费用 3 1 8 0 0 2 3 8 2 0 0 23 现收2 收取罚款 营业外收入 5 0 0 0 0 2 8 8 2 0 0 27 现付3 付行政管理部门办公费 管理费用 7 2 0 8 0 2 1 6 1 2 0 31 本月合计 3 8 0 0 0 0 2 8 3 8 8 0 2 1 6 1 2 0 银 行 存 款 日 记 账 2019 年 凭证号数 银行结算凭证 对方科目 摘 要 收 入 支 出 结 存 月 日 12 1 期初余额 232 000 1 银付1 现金支票 库存现金 提现金 3 000 229 000 5 银付2 转账支票 应付职工薪酬 付职工工资 60 000 169 000 6 银付3 转账支票 应交税费 缴所得税款 18 000 151 000 7 银收1 进账单 主营业务收入 应交税费 收销货款 180 800 331 800 10 银付4 转账支票 应付账款 付前欠购料款 99 400 232 400 12 银付5 转账支票 其他应收款 预付财产保险费 12 720 219 680 17 银付6 转账支票 在途物资 应交税费 付购料款 67 800 151 880 18 银付7 转账支票 销售费用 付广告费 8 480 143 400 19 银收2 进账单 实收资本 收投资款 200 000 343 400 20 银付8 委托收款凭证 应付账款 应交税费 付水、电费 5 064.64 338 335.36 22 银收3 进账单 应收账款 收前欠货款 50 000 388 335.36 25 银付9 转账支票 营业外支出 付赈灾捐款 10 000 378 335.36 26 银付10 委托收款凭证 固定资产 付购T机器款 58 135 320 200.36 28 银收4 特种转账凭证 短期借款 银行借款存行 80 000 400 200.36 30 银收5 进账单 其他业务收入 应交税费 收售料款 5 650 405 850.36 31 银付11 贷款利息凭证 财务费用 支付利息 400 405 450.36 31 本月合计 516 450 342 999.64 405 450.36 购买单位 名 称：明辉工厂 应 收 账 款 明细账 2019年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 借 5 0 0 0 0 0 0 22 银收3 收回前欠货款 5 0 0 0 0 0 0 平 0 31 本月合计 5 0 0 0 0 0 0 平 0 购买单位 名 称：振华工厂 应 收 账 款 明细账 2019年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 借 2 2 0 0 0 0 0 15 转4 销售甲产品2 000件 1 5 8 2 0 0 0 0 借 1 8 0 2 0 0 0 0 31 本月合计 1 5 8 2 0 0 0 0 借 1 8 0 2 0 0 0 0 原 材 料 明细账 原材料名称： A材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库 2019年 凭证 号数 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 12 1 期初余额 7 000 8 56 000 2 转1 购进 6000 8 48 000 13000 8 104 000 14 转3 领用 8400 8 67200 4600 8 36 800 24 转6 领用 3000 8 24000 1600 8 12 800 28 转7 盘盈 20 8 160 1620 8 12 960 30 转8 销售 500 8 4000 1120 8 8 960 31 本月合计 6020 48 160 11900 95200 1120 8 8 960 原 材 料 明细账 原材料名称： B材料 计量单位： 千克 仓库： 一号仓库 2019年 凭证 号数 摘 要 收 入展开阅读全文
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