(高职)《财务会计-学习指导-习题与实训》3--应收预付--习题答案(六版四印).doc

（高职)《财务会计-学习指导 习题与实训》3- 应收预付 习题答案（六版四印）
《财务会计—学习指导 习题与实训》参考答案
（六版四印）
第三章 应收及预付款项
习 题 与 实 训
一、填空题
1.商业承兑汇票、银行承兑汇票、不带息商业汇票、带息商业汇票
2。月、日
3。银行存款、应收票据
4.应收账款
5。商业折扣后的实际成交价格
6。总价法、净价法、总价法
7.应付账款
8.坏账、坏账损失
9.直接转销法、备抵法、备抵法
10。应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法
二、判断题
1.√ 2。× 3。√ 4。× 5.×
6.√ 7.× 8.√ 9.× 10。√
11。× 12。× 13。× 14。√ 15.√
三、单项选择题
1. B 2。 C 3. B 4. B 5。B
6. A 7. C 8. A 9. A 10.A
11。C 12.D 13。A 14.D 15。A
16.D 17。C 18。B 19。C 20.D
四、多项选择题
1.CD 2。BC 3。ABD 4。BCD 5。AD
6.ABDE 7。AD 8.BC 9.AD 10。BC
11。ABC 12。ACE
五、名词解释
1。应收票据
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票.
2.商业汇票
商业汇票是由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
3。商业承兑汇票
商业承兑汇票是指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。(见第二章） 商业承兑汇票以付款人的信誉为担保
4。银行承兑汇票
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。（见第二章）.银行承兑汇票以银行的信誉为担保.
5.商业折扣
商业折扣是指在商品交易时，为鼓励客户大量购买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣，通常用百分数表示，如5%、10％、15％等，扣减后的净额才是实际销售价格，即发票价格。
6.现金折扣
现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内及早付款而给予对方的一种折扣优惠。一般在合同中以“折扣/付款期限”表示.例如：3/10、2/20、n/30，表示在10天内付款按售价给予3%的折扣;在11至20天内付款给予2％的折扣；在21至30天内付款没有折扣,需全额付款。
7。其他应收款
其他应收款是指除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
8。预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款，是企业的一项债权.
9。坏账
企业在经营活动中发生的因债务人破产、死亡、拒付等原因，而无法收回的应收款项就是坏账。
10.坏账损失
发生坏账而造成的损失称为坏账损失。
11。备抵法
备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益,形成坏账准备，待坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。
12.应收款项余额百分比法
应收款项余额百分比法，是根据会计期末应收款项各账户余额和估计的坏账率，计算应收款项减值，计提坏账准备的方法。
13。账龄分析法
账龄分析法，是根据各应收款项账龄的长短来估计应收款项减值的方法。应收账款被拖欠的时间越长，发生减值的可能性就越大。
14.销货百分比法
销货百分比法，是按本期赊销金额的一定百分比作为估计坏账的方法。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账准备与赊销金额之间的百分比。
六、思考题
1.什么是应收票据？它在什么情况下使用?
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。商业汇票是由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.在银行开立存款户的法人以及其他经济组织之间，须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇汇票。
2.应收票据的利息如何计算?怎样进行应收票据利息的账务处理?
带息商业汇票是指商业汇票到期时承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的票据。带息商业汇票的票面上载明了利率和付息日期。
票据期限按月表示的，计算带息票据利息时使用月利率，要把年利率换算为月利率，月利率=年利率÷12。票据期限按日表示的，计算带息票据利息时使用日利率，要把年利率换算为日利率,日利率=年利率÷360。对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息计入应收票据的账面价值.票据利息的计算公式为:
应收票据利息=票据面值×票面利率×票据期限
带息应收票据的到期价值等于应收票据的面值加上应收票据的利息.票据利息的计算,通常在票据持有期间的中期（季度、半年、年度)期末进行。按规定计算的票据利息,增加应收票据的票面价值,同时冲减财务费用.
3。不带息应收票据和带息应收票据贴现的核算有什么不同?
票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。贴现是指票据持有人将未到期的票据背书转让给银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，将余额付给持票人的业务活动.票据贴现有关计算公式如下：
（1）票据的到期价值
①带息应收票据
票据到期价值=票据面值（1+年利率×票据到期天数÷360）
=票据面值（1+年利率×票据到期月数÷12）
②不带息应收票据
不带息应收票据的到期价值就是票据面值。
③票据贴现天数
票据贴现天数=贴现日至票据到期日的实际天数-1
④票据贴现利息
票据贴现利息=票据到期价值×年贴现率×票据贴现天数÷360
⑤票据贴现净额
票据贴现净额=票据到期价值-票据贴现利息
企业持未到期的不带息应收票据向银行贴现，应按票据贴现净额,借记“银行存款"科目，按贴现利息部分，借记“财务费用”等科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目。
带息应收票据向银行贴现,应按票据贴现净额，借记“银行存款”科目,按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目.按其差额，借记或贷记“财务费用"科目.
4。什么是应收账款？它在什么情况下使用？如何进行应收账款的核算?
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等。
应收账款的确认与收入的确认密切相关。应收账款应于收入实现时确认.按收入实现时买卖双方成交时的实际发生额入账.
企业销售商品、产品或提供劳务时，按应收金额，借记“应收账款" 账户，按实现的收入，贷记“主营业务收入”等账户,按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费-—应交增值税（销项税额）" 账户；收回应收账款时，借记“银行存款” 账户，贷记“应收账款" 账户。企业为购货方垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款"账户，贷记“银行存款"账户.
在存在商业折扣的情况下，应收账款的入账金额，应按扣除商业折扣后的实际成交价格确认.
在存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法两种。我国现行制度规定应收账款采用总价法入账。总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为“应收账款”的入账价值,而现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时,才予以确认。这种方法把给客户的现金折扣视为融资的理财费用,会计上作为财务费用处理.
5。什么是坏账损失？坏账损失如何确定？
企业在经营活动中发生应收款项，可能会因债务人破产、死亡、拒付等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应计提坏账准备.符合下列条件之一者，应确认为坏账：①因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿债务后，仍然无法收回的应收款项。②因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回的应收款项。③因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回的应收款项。④因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回的应收款项。
对坏账损失的确认，既注重证据又注重实质,并且规定坏账损失的审批权为股东大会或董事会,或厂长（经理）办公会或类似机构.
6。自己收集资料，对上市公司提取坏账准备方面的案例进行汇总。分析。揭示其对公司财务状况和经营成果的影响？
注：教师指导学生完成.
7。什么是其它应收款？它包括的主要内容有哪些？举例说明其它应收款的核算。
其他应收款是指除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。包括:①应收的各种赔款、罚款；②应收出租包装物租金；③应向职工收取的各种垫付款项；④备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）;⑤存出保证金，如租入包装物支付的押金;⑥预付账款转入；⑦其他各种应收、暂付款项。
企业发生各种应收、暂付款项以及预付账款转入时，借记“其他应收款"账户，贷记有关账户；收回、核销其他应收款时,借记有关账户,贷记“其他应收款”账户。其他应收款应按各种应收、暂付项目分类,并应按每项应收款的不同债务人进行明细核算。
8.什么是预付账款？如何进行预付账款的核算？
预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款，是企业的一项债权。
企业根据购销合同规定，向供货方预付款项时，借记“预付账款"账户，贷记“银行存款”账户。企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额，借记“在途物资”或“原材料"等账户,按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按应付金额,贷记“预付账款”账户。当预付货款大于采购货物应支付金额时，按收回的多余款项，借记“银行存款"账户，贷记“预付账款”账户；当预付货款小于采购货物应支付金额时，按补付金额借记“预付账款”账户,贷记“银行存款"账户。
企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，借记“其他应收款——预付账款转入”账户,贷记“预付账款”账户。
9。 如何核算应收股利和应收利息？
应收股利是指企业发生交易性金融资产、长期股权投资、可供出售金融资产等业务而应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。按规定计算应收股利时,借记“应收股利”账户,贷记“银行存款”、“投资收益”等账户。实际收到现金股利或利润时,借记“银行存款"等账户,贷记“应收股利”账户.
应收利息是指企业发生交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融
资产等业务应收取的利息.按规定计算应收息利时，借记“应收息利”账户，贷记“银行存款”、“投资收益”等账户.实际收到利息时，借记“银行存款"等账户,贷记“应收利息"账户。
10.应收票据、应收账款、其它应收款和预付账款在核算内容上有何区别？
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。在银行开立存款户的法人以及其他经济组织之间,须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇汇票.应收票据可以背书转让和贴现。贴现企业对贴现票据有的承担连带责任。
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收取的货款、应收取的增值税销项税额、代购货单位垫付的运杂费等.不包括各种非经营业务而发生的各种应收款项，如应收职工欠款、存出保证金、应收股利和利息、应收租金等债权。应收账款的核算核算区别为无折扣、商业折扣和现金折扣等不同情况.
其他应收款是指除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。企业发生各种应收、暂付款项以及预付账款转入时，借记“其他应收款"账户，贷记有关账户；收回、核销其他应收款时，借记有关账户，贷记“其他应收款”账户.
预付账款是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款,是企业的一项债权。
预付账款与应收票据、应收账款和其他应收款核算不同：主要是:①单独设置“预付账款”账户核算；②当预付货款大于采购货物应支付金额时，进行收回多余款项核算,当预付货款小于采购货物应支付金额时,进行补付金额的核算;③预付货款业务不多的企业，可不设“预付账款"账户,将企业预付的款项并入“应付账款” 账户核算。
七、实务操作题
实务操作(3—1）
1.票据天数为90天
2。2017年票据到期日5月12日, 2017年是平年
3.2018年票据到期日5月12日,2018年是平年
2020年票据到期日5月11日,2020年是闰年
4。应收利息 = 10 000×4 %÷360×60 = 66。67（元）
5。应收利息 = 8 000×3.9 ‰÷30×150 = 156(元）
6。票据天数 = 27 + 30 + 31 + 30 + 31 + 9 = 158(天）
应收利息 = 10 000×3.5 ‰÷30×158= 184。33（元）
实务操作（3-2)
资料一
1.借：应收票据-乙企业 90 400
贷：主营业务收入 80 000
应交税费-—--应交增值税（销项税额） 10 400
2。借:银行存款 90 400
贷: 应收票据——乙企业 90400
3.借：应收票据——丙企业 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500
4.借:应收账款—-丙企业 56 500
贷：应收票据-丙企业 56 500
资料二
(1)收到票据时
借：应收票据227 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26 000
银行存款 1 000
（2）20××年12月31日，计提票据利息
计提利息＝227 000×6％×3/12＝3 405（元)
票据账面价值=227 000+3 405=230 405(元)
借:应收票据 3 405
贷：财务费用 3 405
（3）票据到期收回
票据到期收回款项=227 000+227 000×6%×6/12=233 8100(元）
未计提的票据利息=227 000×6％×3/12＝3 405（元)
借：银行存款 233 810
贷：应收票据 230 405
财务费用 3 405
资料三：
（1）4月1日销售实现时：
借：应收票据—-—乙公司 452 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税费―应交增值税(销项税额)52 000
(2)6月1日取得贴现款时：
借：银行存款 420 000
财务费用 32 000
贷:应收票据—- —乙公司 452 000
实务操作（3—3）
1。借：应收账款——甲企业 81 360
贷：主营业务收入 72 000
应交税费——应交增值税(销项税额） 9 360
2.（1）赊销时：
借：应收账款——乙企业 565 000
贷:主营业务收入 500 000
应交税费—-应交增值税（销项税额） 65 000
(2）10内收款时：
借：银行存款 555 000
财务费用——现金折扣 10 000
贷：应收账款—-乙企业 565 000
（3）第25日收款时：
借:银行存款 565 000
贷:应收账款-—乙企业 565 000
3。（1）赊销时：
借：应收账款——丙企业 107 350
贷：主营业务收入 95 000
应交税费——应交增值税(销项税额） 12 350
（2）10天内收款时:
借：银行存款 104 500
财务费用-—现金折扣 2 850
贷：应收账款——丙企业 107 350
（3）第18日收款时：
借:银行存款 105 450
财务费用-—现金折扣 1 900
贷：应收账款—-丙企业 107 350
（4）第22日收款时：
借：银行存款 107 350
贷：应收账款-—丙企业 107 350
4．（1)3月10日向客户交付A产品时：
借：银行存款 6 500
合同资产 50 000
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 500
借：主营业务成本 36 000
贷：库存商品 36 000
（2）3个月后向客户交付B产品时:
借：应收账款 95 200
贷：合同资产 50 000
主营业务收入 40 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 5 200
借：主营业务成本 28 000
贷:库存商品 28 000
实务操作（3—4)
1. 借：预付账款-—甲企业 100 000
贷：银行存款 100 000
2．借:原材料——P材料 80 000
应交税费—-应交增值税（进项税额) 10 400
贷：预付账款——甲企业 90 400
借：银行存款 9 600
贷：预付账款——甲企业 9 600
3. 借：原材料——Q材料 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额） 13 000
贷：预付账款-—乙企业 113 000
借：预付账款-—乙企业 33 000
贷：银行存款 33 000
4. 借：其他应收款——王平 2 000
贷:库存现金 2 000
5。 借:管理费用——差旅费 1 200
库存现金 300
贷：其他应收款—-李青 1 500
6. 借：制造费用 4 500
管理费用——水电费 480
其他应收款-—王娟 20
贷：银行存款 5 000
7。 借：其他应收款——朱彬 500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 500
8．借：应付职工薪酬——-工资 32 000
贷：其他应收款—-王娟 20
——朱彬 500
库存现金 31 480
9．借:在途物资——P材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 300
其他应收款——丙单位 200
贷：银行存款 11 500
10．借：原材料-—P材料 10 000
贷：物资采购—-P材料 10 000
借：库存现金 200
贷：其他应收款—-丙单位 200
11．借：其他应收款——备用金（业务部门） 1 000
贷:库存现金 1 000
12。 借：管理费用——办公费 550
贷：库存现金 550
实务操作(3—5)
1。
(1）第一年年末：
借：信用减值损失——计提的坏账准备 30 000
贷:坏账准备 30 000
（2）第二年发生坏账时:
借：坏账准备 60 000
贷:应收账款—-甲单位 10 000
—-乙单位 50 000
第二年年末：
借：信用减值损失——计提的坏账准备 66 000
贷：坏账准备 66 000
(3）第三年收回已注销的坏账时:
借：应收账款—-乙单位 50 000
贷：坏账准备 50 000
借：银行存款 50 000
贷：应收账款——乙单位 50 000
第三年年末：
借:坏账准备 47 000
贷:信用减值损失——计提的坏账准备 47 000
2．
（1)借：应收账款——丙企业 600 000
贷：应收票据--丙企业 600 000
（2)借:其他应收款——丁单位 200 000
贷：预付账款——丁单位 200 000
(3）借：坏账准备 50 000
贷：应收账款--乙企业 50 000
（4）（1 970 000+30 000+600 000+200 000-50 000）×2％—（40 000—50 000）=65 000（元)
借：信用减值损失——计提的坏账准备 65 000
贷：坏账准备 65 000
3．
（1）借：信用减值损失——计提的坏账准备 10 000
贷：坏账准备 100 000
（2）借:信用减值损失——计提的坏账准备 5 000
贷:坏账准备 5 000
借：信用减值损失-—计提的坏账准备 1 000
贷：坏账准备 1 000
（3)借：坏账准备 36 000
贷：应收账款-—甲企业 36 000
(4）借:应收账款—-甲企业 10 000
贷：坏账准备 10 000
借：银行存款 10 000
贷:应收账款-—甲企业 10 000
（5)借：信用减值损失——计提的坏账准备 23 000
贷：坏账准备 23 000
4。
（1）借:信用减值损失--计提的坏账准备 3 000
贷：坏账准备 3 000
（2）借:坏账准备 5 000
贷:应收账款——乙企业 5 000
(3）借：坏账准备 1 000
贷:信用减值损失--计提的坏账准备 1 000
（4)借：应收账款—-乙企业 5 000
贷：坏账准备 5 000
借:银行存款 5 000
贷：应收账款——乙企业 5 000
（5)借：坏账准备 10 000
贷：应收账款—-乙企业 10 000
（6）借：信用减值损失——计提的坏账准备 9 000
贷：坏账准备 9 000
(7）借：坏账准备 3 000
贷:应收账款——丙单位 3 000
（8）余额相符，不计提.
14