税收筹划第三版习题和考试答案市公开课一等奖百校联赛获奖课件.pptx

第一章第一章课后练习课后练习一、填空题：一、填空题：1依税收策划需求主体不一样，税收策划可分为依税收策划需求主体不一样，税收策划可分为法人法人和自然人税收策划两大类。和自然人税收策划两大类。2在能对税收缴纳产生主要影响会计方法中，主要有在能对税收缴纳产生主要影响会计方法中，主要有计提计提固定资产固定资产折旧折旧和和发出存货发出存货计价方法计价方法。3因为因为所得所得税和税和商品商品劳务劳务税是我国当前税制结构中最主要两大税类，因而也是税是我国当前税制结构中最主要两大税类，因而也是纳税人税收策划需求最大两个税类。纳税人税收策划需求最大两个税类。4以节税和税后利润最大化为目标税收策划是税收策划发展低级阶段，以以节税和税后利润最大化为目标税收策划是税收策划发展低级阶段，以企业价值企业价值最大化最大化为目标税收策划才是税收策划发展高级阶段。为目标税收策划才是税收策划发展高级阶段。5税收策划保护性标准强调，保护帐证完整是企业税收策划最基本且最主要标准，征税收策划保护性标准强调，保护帐证完整是企业税收策划最基本且最主要标准，征税机关经过纳税检验确定税收策划是否正当依据就是企业税机关经过纳税检验确定税收策划是否正当依据就是企业会计凭证会计凭证和和会计统计会计统计。6国家征税时应防止对经济主体依据市场机制独立进行经济决议过程进行干扰国家征税时应防止对经济主体依据市场机制独立进行经济决议过程进行干扰,这一税这一税制设计普通标准称为制设计普通标准称为税收中立税收中立标准。标准。7对多数企业和个体纳税人而言，对多数企业和个体纳税人而言，财产收益财产收益与与经营利润经营利润是能够相互转换，纳税人是能够相互转换，纳税人能够把属于自己全部所得进行最正确分割，使本身负担法人税与个人税之和最小。能够把属于自己全部所得进行最正确分割，使本身负担法人税与个人税之和最小。8在减免税期间，企业经过税收策划取得递延纳税，不过却降低了本能享受到减免税在减免税期间，企业经过税收策划取得递延纳税，不过却降低了本能享受到减免税利益，这说明递延纳税存在利益，这说明递延纳税存在机会成本机会成本选择问题。选择问题。/10/10税收策划 第一章 税收策划基础1第1页二、单项选择题：二、单项选择题：1纳税人以下行为中，属于正当行为是（纳税人以下行为中，属于正当行为是（A）A自然人税收策划自然人税收策划B企业法人逃避缴纳税款企业法人逃避缴纳税款C国际避税国际避税D非暴力抗税非暴力抗税2企业在进行税收策划中，要充分考虑税收时机和策划时间跨度选择推迟或提前，拉企业在进行税收策划中，要充分考虑税收时机和策划时间跨度选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响策划效果甚至造成策划失败原因，这属于对（长或缩短等可能影响策划效果甚至造成策划失败原因，这属于对（B）躲避：）躲避：A策划时效性风险策划时效性风险B策划条件风险策划条件风险C征纳双方认定差异风险征纳双方认定差异风险D流动性风险流动性风险3合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税作用，这种合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税作用，这种税务处理属于：（税务处理属于：（D）A企业投资决议中税收策划企业投资决议中税收策划B企业生产经营中税收策划企业生产经营中税收策划C企业成本核实中税收策划企业成本核实中税收策划D企业结果分配中税收策划企业结果分配中税收策划4以下哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核实、费用列支、折旧方法、捐以下哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核实、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收策划：赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收策划：（B）A流转税流转税B所得税所得税C财产与行为税财产与行为税D资源环境税资源环境税/10/10税收策划 第一章 税收策划基础2第2页三、多项选择题：三、多项选择题：1以下哪些不属于税收策划特点：（以下哪些不属于税收策划特点：（CD）A正当性正当性B风险性风险性C收益性收益性D中立性中立性E综合性综合性2以下关于企业价值最大化理论及这一目标下税收策划，说法正确是：（以下关于企业价值最大化理论及这一目标下税收策划，说法正确是：（BDE）。）。A在企业目标定位于价值最大化条件下，税收策划目标是追求税后利润最在企业目标定位于价值最大化条件下，税收策划目标是追求税后利润最大化。大化。B企业价值最大化是从企业整体角度考虑企业利益取向，使之更加好地满足企业价值最大化是从企业整体角度考虑企业利益取向，使之更加好地满足企业各利益相关者利益；企业各利益相关者利益；C因为企业价值最大化目标下作为价值评定基础现金流量确实定，依然是基因为企业价值最大化目标下作为价值评定基础现金流量确实定，依然是基于企业当期盈利，所以只有选择税负最轻纳税方案活动才可称之为税收策划。于企业当期盈利，所以只有选择税负最轻纳税方案活动才可称之为税收策划。D现金流量价值评价标准，不但仅是看企业当前赢利能力，更看重是企业未现金流量价值评价标准，不但仅是看企业当前赢利能力，更看重是企业未来和潜在赢利能力。：来和潜在赢利能力。：E由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标转变，由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标转变，反应了纳税人当代理财观念不停更新和发展过程。反应了纳税人当代理财观念不停更新和发展过程。/10/10税收策划 第一章 税收策划基础3第3页3按税收策划供给主体不一样，税收策划可分为：（按税收策划供给主体不一样，税收策划可分为：（AC）A自行税收策划自行税收策划B法人税收策划法人税收策划C委托税收策划委托税收策划D自然人税收策划自然人税收策划E生产经营中税收策划生产经营中税收策划4以下关于税收策划、偷税、逃税、抗税、骗税等法律性质说法中，正确是：以下关于税收策划、偷税、逃税、抗税、骗税等法律性质说法中，正确是：（ABC）A.税收策划基本特点之一是正当性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税收策划基本特点之一是正当性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法。税法。B偷税含有有意性、欺诈性，是一个违法行为，应该受处处罚。偷税含有有意性、欺诈性，是一个违法行为，应该受处处罚。C逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法行为。逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法行为。D抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款行为，与之不一样是税收抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款行为，与之不一样是税收策划采取伎俩是非暴力性。策划采取伎俩是非暴力性。E骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺点钻空取巧，经过对经营及财务活动骗税是指纳税人利用税法漏洞或者缺点钻空取巧，经过对经营及财务活动精心安排，以期到达纳税负担最小经济行为。精心安排，以期到达纳税负担最小经济行为。5税收策划标准包含：（税收策划标准包含：（ABCDE）A.系统性标准系统性标准B事先策划标准事先策划标准C遵法性标准遵法性标准D实效性标准实效性标准E保护性标准保护性标准/10/10税收策划 第一章 税收策划基础4第4页四、判断题：四、判断题：1企业税收策划必须在纳税义务发生之后企业税收策划必须在纳税义务发生之后,经过对企业生产经营活动过程规划与控经过对企业生产经营活动过程规划与控制来进行。（制来进行。（）2税收策划是纳税人对其资产、收益维护，属于纳税人应尽一项基本义务。（税收策划是纳税人对其资产、收益维护，属于纳税人应尽一项基本义务。（）3所得税中累进税率对税收策划含有很大吸引力，这主要是因为所得税中累进税所得税中累进税率对税收策划含有很大吸引力，这主要是因为所得税中累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（率设计使得高、低边际税率相差巨大。（）4各国税制中都有较多减免税优惠，这对人们进行税收策划既是条件又是激励。各国税制中都有较多减免税优惠，这对人们进行税收策划既是条件又是激励。（）5世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域世界上大多数国家都严格地同时行使居民税收管辖权、公民税收管辖权和地域税收管辖权，在这一前提下，当各国税法详细要求不一样时，就为税收策划留下税收管辖权，在这一前提下，当各国税法详细要求不一样时，就为税收策划留下了可能性。（了可能性。（）6普通而言，关境与国境范围相同，不过当国家在本国设置自由港、自由贸易区普通而言，关境与国境范围相同，不过当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（和海关保税仓库时，关境就大于国境。（）7从久远和整体上看，纳税人税收策划势必会降低国家税收收入，但从政策上来从久远和整体上看，纳税人税收策划势必会降低国家税收收入，但从政策上来讲国家正是经过这种税收利益让渡方式，来促进企业依法纳税水平提升。（讲国家正是经过这种税收利益让渡方式，来促进企业依法纳税水平提升。（）/10/10税收策划 第一章 税收策划基础5第5页8税收策划与纳税意识增强普通含有客观一致性关系，税收策划是企业纳税意识提升到一定程度表达。（）五、简答题：1请以存货计价方法为例简明说明企业成本核实中税收策划。2简明说明怎样经过固定资产折旧税收策划取得所得税税收递延利益。六、材料分析：1北京市W企业是一家大型商城。200年初，W企业委托该市Y税务师事务所进行企业税收策划。依据W企业财务部提供纳税信息，年W企业度销售各种型号空调1000台，取得安装调试服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元；销售成套厨房用具627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够给出有效提议和策划方案，以减轻增值税负担。假如你是Y税务师事务所税收策划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营要求给出总体提议。/10/10税收策划 第一章 税收策划基础6第6页策划：针对策划：针对W财务信息和经营情况，提议该企业将与商品混合销售服务劳务业务剥离出财务信息和经营情况，提议该企业将与商品混合销售服务劳务业务剥离出来，走专业化发展道路，建立从事专业服务分支机构。在组织形式上，应该选择子企业来，走专业化发展道路，建立从事专业服务分支机构。在组织形式上，应该选择子企业形式，使此分支机构含有独立法人资格，在财务上实施独立核实，独立纳税，在业务上形式，使此分支机构含有独立法人资格，在财务上实施独立核实，独立纳税，在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城双重业务关系，改为生与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城双重业务关系，改为生产厂家与商城关系是单纯货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务企业关系是委托安装产厂家与商城关系是单纯货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务企业关系是委托安装服务关系。这么，商品安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而服务关系。这么，商品安装调试等售后服务业务收入不再按照混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母企业委托安装调试支出形成子企业收入，总体来看企业所得税税收待是缴纳营业税。母企业委托安装调试支出形成子企业收入，总体来看企业所得税税收待遇也有所改变。遇也有所改变。此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用具销售收入金额，（此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用具销售收入金额，（1）先）先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额比重确定此企业按税法要求此项业务应计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额比重确定此企业按税法要求此项业务应缴纳增值税还是营业税；（缴纳增值税还是营业税；（2）纳税人能够经过增值率计算来判断一下终究是缴哪种税）纳税人能够经过增值率计算来判断一下终究是缴哪种税对自己有利。假定纳税人含税增値额增值率为对自己有利。假定纳税人含税增値额增值率为R，含税销售额为，含税销售额为S，含税购进金额为，含税购进金额为P，已知纳税人适用增值税税率为已知纳税人适用增值税税率为17%，营业税税率为，营业税税率为3%，则增值率，则增值率R=(S-P)S,解出当解出当R 20.65%，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，当R 20.65%时，缴纳增值税有利于时，缴纳增值税有利于节税。（节税。（3）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就能够采取将混合销售中负担营业）若混合销售业务缴营业税有利于节税，就能够采取将混合销售中负担营业税应税劳务部分从原企业中独立出来税应税劳务部分从原企业中独立出来建立子企业模式去经营。并经过计算进行纳税比较，建立子企业模式去经营。并经过计算进行纳税比较，选择有利于节税模式去经营。选择有利于节税模式去经营。第7页第二章第二章课后练习课后练习一、名词解释：一、名词解释：1税收扣除税收扣除2亏损抵补亏损抵补3优惠退税优惠退税4时间性差异时间性差异5税负前转税负前转6垄断竞争市场垄断竞争市场7主动性税负转嫁主动性税负转嫁8投资结构投资结构二、填空题：二、填空题：1免税免税是指国家出于照料或奖励目标，对特定地域、行业、企业、是指国家出于照料或奖励目标，对特定地域、行业、企业、项目或情况所给予纳税人完全免征税收情况。项目或情况所给予纳税人完全免征税收情况。2按照课税对象一定数量，要求一定税额，此种税率设计通称为按照课税对象一定数量，要求一定税额，此种税率设计通称为定定额税率额税率。/10/108税务策划学 第二章第8页3因为会计准则和税法在计算收益或费用、损失时要求不一样，而产因为会计准则和税法在计算收益或费用、损失时要求不一样，而产生税前利润与应纳税所得额之间差异属于生税前利润与应纳税所得额之间差异属于时间性差异时间性差异。4时间性差异造成应税所得大于会计所得，应付所得税会时间性差异造成应税所得大于会计所得，应付所得税会大于大于申申报所得税，出现预付税金，反应为税收损失。报所得税，出现预付税金，反应为税收损失。5作为两种相正确费用确认方法，作为两种相正确费用确认方法，预提预提是指在费用还未支付以前是指在费用还未支付以前按一定百分比提前计入成本费用；按一定百分比提前计入成本费用；待摊待摊则是在费用支付后按一定百则是在费用支付后按一定百分比分摊计入成本费用。分比分摊计入成本费用。6固定资产残值率降低，意味着分摊计入相关成本费用折旧费固定资产残值率降低，意味着分摊计入相关成本费用折旧费增加增加，从而冲减利润，降低应纳所得税额。，从而冲减利润，降低应纳所得税额。7作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采取上涨情况下，采取后进先出后进先出有利于相对节税，在物价下跌情况下，有利于相对节税，在物价下跌情况下，采取采取先进先出先进先出能起到相对节税效果；能起到相对节税效果；8假如总企业所在地税率较低，而隶属机构设置在较高税率地域，在假如总企业所在地税率较低，而隶属机构设置在较高税率地域，在隶属机构是子企业还是分企业这一选择上，设置隶属机构是子企业还是分企业这一选择上，设置分企业分企业能在总体上能在总体上降低企业所得税税负。降低企业所得税税负。/10/109税务策划学 第二章第9页三、单项选择题：三、单项选择题：1就所得税处理中费用扣除问题，从税收策划角度看，以下做法不利就所得税处理中费用扣除问题，从税收策划角度看，以下做法不利于企业取得税收利益是：（于企业取得税收利益是：（D）A费用扣除基本标准是就早不就晚。费用扣除基本标准是就早不就晚。B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失不进生产成各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失不进生产成本本C各项支出中凡是能进成本不进资产。各项支出中凡是能进成本不进资产。D各项费用中能待摊不预提。各项费用中能待摊不预提。2我国企业所得税法要求，纳税人起源于境外所得，已在境外缴我国企业所得税法要求，纳税人起源于境外所得，已在境外缴纳所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该要求属纳所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该要求属于何种税收优惠形式：（于何种税收优惠形式：（B）A减税减税B税收抵免税收抵免C优惠退税优惠退税D亏损抵补亏损抵补3在税率确实定上，依据课税对象数额大小而改变，课税对象数额越在税率确实定上，依据课税对象数额大小而改变，课税对象数额越大，税率越高。而且分别以征税对象数额超出前级部分为基础计征税。大，税率越高。而且分别以征税对象数额超出前级部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（这种税率设计方式属于：（C）A定额税率定额税率B定率税率定率税率C超额累进税率超额累进税率D全额累进税率全额累进税率/10/1010税务策划学 第二章第10页4假如一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，假如一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（这种税会差异会出现：（A）A时间性差异时间性差异B永久性差异永久性差异C会同时出现时间性差异和永久性差异会同时出现时间性差异和永久性差异D不会出现时间性差异以及永久性差异不会出现时间性差异以及永久性差异5企业将所纳税款经过提升商品或生产要素价格方法，转嫁给购置者企业将所纳税款经过提升商品或生产要素价格方法，转嫁给购置者或者最终消费者负担，这种最为经典、最具普遍意义税负转嫁形式在或者最终消费者负担，这种最为经典、最具普遍意义税负转嫁形式在税收上通常称为：（税收上通常称为：（A）A税负前转税负前转B税负后转税负后转C税负消转税负消转D税负叠转税负叠转四、多项选择题：四、多项选择题：1普通认为，在物价自由波动前提条件下，以下哪些原因会对税负转普通认为，在物价自由波动前提条件下，以下哪些原因会对税负转嫁会有主要影响：（嫁会有主要影响：（ABCD）/10/1011税务策划学 第二章第11页A商品供求弹性商品供求弹性B市场结构市场结构C成本变动成本变动D课税制度课税制度E税收征管税收征管2商品成本与税负转嫁含有极为亲密联络。关于这种税收策划方法，商品成本与税负转嫁含有极为亲密联络。关于这种税收策划方法，以下阐述正确是以下阐述正确是(CDE)A从转嫁策划来看，不一样成本种类产生转嫁策划方式及转嫁程度从转嫁策划来看，不一样成本种类产生转嫁策划方式及转嫁程度并无差异。并无差异。B商品成本转嫁法是依据商品涉税情况，将产品制造成本进行转嫁商品成本转嫁法是依据商品涉税情况，将产品制造成本进行转嫁方法。方法。C递增成本产品，企业在这种商品中税负是不会全部转嫁，至多只能递增成本产品，企业在这种商品中税负是不会全部转嫁，至多只能转移一部分出去。转移一部分出去。D成本递减产品，单位产品成本在一定情况下，伴随数量增加和规成本递减产品，单位产品成本在一定情况下，伴随数量增加和规模扩大而降低，单位产品所负担税负分摊也就降低，所以税负全部或模扩大而降低，单位产品所负担税负分摊也就降低，所以税负全部或部分转嫁出去可能性大大提升。部分转嫁出去可能性大大提升。E固定成本产品，其成本不伴随生产量多寡而增减。市场需求无改变固定成本产品，其成本不伴随生产量多寡而增减。市场需求无改变条件下，全部该产品负担税额都有可能转嫁给购置者或消费者，即税条件下，全部该产品负担税额都有可能转嫁给购置者或消费者，即税款能够加入价格，实施向前转嫁。款能够加入价格，实施向前转嫁。/10/1012税务策划学 第二章第12页3关于税收策划中税基转嫁法，以下说法正确是：（关于税收策划中税基转嫁法，以下说法正确是：（ABCDE）A税基转嫁法是依据课税范围大小、宽窄实施不一样税负转移方法。税基转嫁法是依据课税范围大小、宽窄实施不一样税负转移方法。B普通来说，在课税范围比较广情况下，正面、直接税负转移就要普通来说，在课税范围比较广情况下，正面、直接税负转移就要轻易些，这时税收转移可称为主动性税负转嫁。轻易些，这时税收转移可称为主动性税负转嫁。C在课税范围比较窄时候，直接地进行税负转移便会碰到强有力妨碍，在课税范围比较窄时候，直接地进行税负转移便会碰到强有力妨碍，纳税人不得不寻找间接转嫁方法，这时税收转嫁就能够称为消极税负纳税人不得不寻找间接转嫁方法，这时税收转嫁就能够称为消极税负转嫁。转嫁。D主动税负转嫁策划条件是，所征税种遍布某一大类商品而不是某主动税负转嫁策划条件是，所征税种遍布某一大类商品而不是某一个商品。一个商品。E消极性税负转嫁情况是仅对某类商品中某一个商品开征特定税，此消极性税负转嫁情况是仅对某类商品中某一个商品开征特定税，此时直接意义上税负转移就难以实现。时直接意义上税负转移就难以实现。4依据世界各国税法通常做法及我国税法普通要求，以下关于子企业依据世界各国税法通常做法及我国税法普通要求，以下关于子企业与分企业税收待遇阐述错误是：（与分企业税收待遇阐述错误是：（ABCDE）A子企业不是独立法人实体，在设置企业所在国被视为居民纳税人，子企业不是独立法人实体，在设置企业所在国被视为居民纳税人，通常要负担与该国其它居民企业一样全方面纳税义务。通常要负担与该国其它居民企业一样全方面纳税义务。/10/1013税务策划学 第二章第13页B母企业所在国税收法规对子企业一样含有约束力，除非它们所在母企业所在国税收法规对子企业一样含有约束力，除非它们所在国之间缔结双边税收协定有特殊要求。国之间缔结双边税收协定有特殊要求。C分企业是独立法人实体，在设置分企业所在国被视为非居民纳税人，分企业是独立法人实体，在设置分企业所在国被视为非居民纳税人，其所发生利润与亏损与总企业合并计算，即人们通称其所发生利润与亏损与总企业合并计算，即人们通称“合并报表合并报表”。D分企业与总企业经营结果合并计算，所影响是居住国税收负担，分企业与总企业经营结果合并计算，所影响是居住国税收负担，至于作为分企业所在东道国，照样要对归属于分企业本身收入课税。至于作为分企业所在东道国，照样要对归属于分企业本身收入课税。E子企业作为非居民纳税人，而分企业作为居民纳税人，二者在东道子企业作为非居民纳税人，而分企业作为居民纳税人，二者在东道国税收待遇上有很大差异，通常情况下，前者负担无限纳税义务，后国税收待遇上有很大差异，通常情况下，前者负担无限纳税义务，后者负担有限纳税义务。者负担有限纳税义务。5投资结构对企业税负以及税后利润影响会有机地表达在以下哪些原投资结构对企业税负以及税后利润影响会有机地表达在以下哪些原因变动之中：（因变动之中：（ACD）A有效税基综合百分比有效税基综合百分比B法定税率水平法定税率水平C实际税率总体水平实际税率总体水平D纳税综合成本高低纳税综合成本高低E纳税申报期限确实定纳税申报期限确实定/10/1014税务策划学 第二章第14页五、判断题：五、判断题：1税收策划中，应选择税负弹性小税种作为税收策划重点，税负弹性税收策划中，应选择税负弹性小税种作为税收策划重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收策划利益越大。越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收策划利益越大。（）2假如隶属分支机构所在地税率比在华总企业负担税率要低，那么在假如隶属分支机构所在地税率比在华总企业负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国企业就需要考虑将该隶属机构改设为子企业，方扭亏为盈之后，跨国企业就需要考虑将该隶属机构改设为子企业，方便享受到低税率和新建企业税收优惠。（便享受到低税率和新建企业税收优惠。（）3假如总企业所在地税率较高，而隶属机构设置在较低税率地域，设假如总企业所在地税率较高，而隶属机构设置在较低税率地域，设置分企业后应独立纳税，由此子企业所负担是分企业所在地较低税率，置分企业后应独立纳税，由此子企业所负担是分企业所在地较低税率，总体上降低了企业所得税税负。（总体上降低了企业所得税税负。（）4在经营期间，境外企业往往出现亏损，分企业亏损能够冲抵总企业在经营期间，境外企业往往出现亏损，分企业亏损能够冲抵总企业利润，减轻税收负担。（利润，减轻税收负担。（）5对于税负很轻商品来说，课税后加价幅度较小，普通不致影响销路，对于税负很轻商品来说，课税后加价幅度较小，普通不致影响销路，税负便可经过提价全部转嫁给消费者负担。（税负便可经过提价全部转嫁给消费者负担。（）6从价计征商品，税额随商品或生产要素价格高低而彼此不一样，商从价计征商品，税额随商品或生产要素价格高低而彼此不一样，商品或生产要素昂贵，加价税额必定亦大，反之，价格越低廉，加价税品或生产要素昂贵，加价税额必定亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（额亦微小。（）/10/1015税务策划学 第二章第15页7普通来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征直接税才能转嫁，普通来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征间接税则不能转嫁或极难转嫁。（而对商品交易行为或活动课征间接税则不能转嫁或极难转嫁。（）8寡头垄断市场上，因为存在严格竞争关系，所以假如对某产品征收寡头垄断市场上，因为存在严格竞争关系，所以假如对某产品征收一个新税或提升某种税税率，各寡头厂商极难达成提价默契，税负将一个新税或提升某种税税率，各寡头厂商极难达成提价默契，税负将无法转嫁给消费者负担。（无法转嫁给消费者负担。（）六、简答题：六、简答题：1预提和待摊是会计上两种相正确费用确认方法，不过为何从税收策预提和待摊是会计上两种相正确费用确认方法，不过为何从税收策划角度来讲，能预提应该尽可能不摊销？划角度来讲，能预提应该尽可能不摊销？2企业生产经营过程中各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成企业生产经营过程中各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成本，有一些会形成企业资产，为何说从税收策划角度来看，相关支出本，有一些会形成企业资产，为何说从税收策划角度来看，相关支出能进成本不进资产？能进成本不进资产？3企业收入科目既包括流转税又包括所得税。从税收策划角度分析，企业收入科目既包括流转税又包括所得税。从税收策划角度分析，收入确认总是越晚越好。请从纳税策划角度就推迟收入确认基本方法收入确认总是越晚越好。请从纳税策划角度就推迟收入确认基本方法进行简单阐述。进行简单阐述。4试从税收递延角度对税务、会计之间时间性差异和永久性差异进行试从税收递延角度对税务、会计之间时间性差异和永久性差异进行简单比较。简单比较。/10/1016税务策划学 第二章第16页七、材料分析：1.，X企业计划筹资1个亿用于某一新项目标上马，并制订了A、B、C三个方案。这三个方案设计企业资本结构中，长久负债与权益资本百分比分别为0:1.0；0.2:0.8；0.6:0.4。三个方案利率都是10%，企业所得税税率均为25%，企业息税前利润预计均为3000万元。依据上述资料，为到达节税目标，试分析X企业应选择哪一方案？答：投资结构决定企业应税收益组成，从而最终影响企业纳税负担。权益性资本融资与债务融资，其融资成本在税务处理中要求是不一样。债务融资所支付利息（不超出银行同期同类贷款利率标准）可在计算企业所得税时扣除。只要企业息税前利润高于负债成本，增加负债额度，提升负债比重，就会带来权益性资本收益水平提升。扣除利息支出后三种方案下税前利润分别为甲：3000010%=3000乙：300010%=2800丙：3000600010%=2400三种方案税后利润分别为甲：3000300025%=2250乙：2800280025%=2100丙：2400240025%=1800/10/1017税务策划学 第二章第17页税前权益资本投资利润率分别为税前权益资本投资利润率分别为甲：（甲：（300010000）100%=30%乙：（乙：（28008000）100%=35%甲：（甲：（24004000）100%=60%税后权益资本投资利润率税后权益资本投资利润率甲：（甲：（225010000）100%=22.5%乙：（乙：（21008000）100%=26.25%甲：（甲：（18004000）100%=45%由以上能够看出，伴随债务资本百分比加大，企业纳税呈递减趋势，表明债务由以上能够看出，伴随债务资本百分比加大，企业纳税呈递减趋势，表明债务筹资含有节税功效。同时能够看出，当投资利润大于负债利息时，债务资本在筹资含有节税功效。同时能够看出，当投资利润大于负债利息时，债务资本在投资中所占百分比越高，对企业权益资本越有利。投资中所占百分比越高，对企业权益资本越有利。结论：在债务融资能力允许情况下，结论：在债务融资能力允许情况下，X企业应选择企业应选择C方案。方案。第18页2.按照我国税法要求，凡不属于某税种纳税人，就不须缴纳该项税收。所以，企业理财进行税收策划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上处理减轻税收负担问题。先有一家名为Carlemart批发超市商业批发企业，年应纳增值税销售额为150万元（不含税），会计核实制度健全，符合作为普通纳税人条件，适用17%增值税税率，该企业准予从销项税额中抵扣进项税额占销项税额比重为50%。从该企业经营情况来看，共发生销项税额总计200万元，无其它增值税涉税事项。请依据上述资料，以纳税人组成为切入点，为Carlemart超市税收策划给出简明思绪。答：依据题干中给出基本资料，Carlemart超市在作为增值税普通纳税人前提下，应纳增值税为：（20017%20017%50%）=17元。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条相关要求，增值税小规模纳税人标准为：（一）从事货物生产或者提供给税劳务纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数）；（二）除本条第一款第（一）项要求以外纳税人，年应税销售额在80万元以下。假如将该企业分立为Carlef和WMart两家企业，年销售收入分别掌握在低于80万元水平，则分立后两个企业均成为增值税小规模纳税人，并分别按照3%征收率缴纳增值税。那么一年需要缴纳税款2003%6万元。比分立前少缴纳增值税11万元。第19页第三章第三章课后作业课后作业一、名词解释一、名词解释1.无差异平衡点增值率无差异平衡点增值率2.价格折让临界点价格折让临界点二、填空题二、填空题1.增值税是对在我国境内或提供、劳务以及货物单位和个人，就其销增值税是对在我国境内或提供、劳务以及货物单位和个人，就其销售货物或提供给税劳务以及计税并实施税款抵扣制一个。售货物或提供给税劳务以及计税并实施税款抵扣制一个。2.“运费扣税平衡点运费扣税平衡点”为。为。三、选择题（不定项）三、选择题（不定项）1.纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额，按以下公式纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额，按以下公式计算不得抵扣进项税额：（计算不得抵扣进项税额：（A）A不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项（当月免税项目销售额、非应税项目营业额累计）目营业额累计）当月全部销售额、营业额累计当月全部销售额、营业额累计B不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项（当月免税项目销售额、非应税项目营业额累计）目营业额累计）当月全部销售额、营业额累计当月全部销售额、营业额累计C不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项（当月免税项目销售额、非应税项目营业额累计）目营业额累计）当月全部销售额、营业额累计当月全部销售额、营业额累计D不得抵扣进项税额不得抵扣进项税额=当月全部进项税额当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目（当月免税项目销售额、非应税项目营业额累计）营业额累计）当月全部销售额、营业额累计当月全部销售额、营业额累计2.我国现行增值税税率（我国现行增值税税率（ABC）A17%B13%C0D6%/10/1020税收策划第20页3.增值税暂行条例实施细则要求，按销售结算方式不一样，销售货物增值税暂行条例实施细则要求，按销售结算方式不一样，销售货物或应税劳务纳税义务发生时间分别为（或应税劳务纳税义务发生时间分别为（ABCDE）A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方当日取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方当日B采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当日当日C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按协议约定收款日期当日；采采取赊销和分期收款方式销售货物，为按协议约定收款日期当日；采取预收货款销售货物，为货物发出当日取预收货款销售货物，为货物发出当日D委托其它纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销委托其它纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据当日售款凭据当日E纳税人视同销售行为为货物移交当日。纳税人视同销售行为为货物移交当日。4.一个商业企业主营日用具销售，年销售额为一个商业企业主营日用具销售，年销售额为320万元（不含税价），进万元（不含税价），进货金额为货金额为180万元（不含税价），现作为普通纳税人，每年应缴增值税万元（不含税价），现作为普通纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（税（A）。）。A14.2万元万元B11万元万元C5.4万元万元D12.8万元万元5.纳税人销售货物或者应税劳务价格显著偏低并无正当理由，税务机关能纳税人销售货物或者应税劳务价格显著偏低并无正当理由，税务机关能够按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格公式为（够按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格公式为（C）。）。A成本成本（1成本利润率）成本利润率）B成本成本（1+增值税税率）增值税税率）C成本成本（1+成本利润率）成本利润率）D成本成本（1+增值税税率）增值税税率）/10/1021税收策划第21页6.以下关于增值税纳税义务发生时间表述正确是：以下关于增值税纳税义务发生时间表述正确是：(A)A采取托收承付结算方式，为发出货物并办妥托收手续当日采取托收承付结算方式，为发出货物并办妥托收手续当日B采取预收货款方式，为收到货款当日采取预收货款方式，为收到货款当日C自产自用，为货物移交当日自产自用，为货物移交当日D采取分期收款方式，为按协议约定收款日期当日采取分期收款方式，为按协议约定收款日期当日四、判断题四、判断题1.销售者将自产、委托加工和购置货物用于实物折扣，则该实物款能销售者将自产、委托加工和购置货物用于实物折扣，则该实物款能够从货物销售额中减除，按照折扣后余额作为计税金额。（够从货物销售额中减除，按照折扣后余额作为计税金额。（）2.税法要求，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出货物核实销税法要求，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出货物核实销售额并计算销项税额，不得将各自收到货物按购货额计算进项税额。售额并计算销项税额，不得将各自收到货物按购货额计算进项税额。（）3.增值税普通纳税人申请抵扣防伪税控系统开具增值税专用发票，必增值税普通纳税人申请抵扣防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，不然不予抵扣进日内到税务机关认证，不然不予抵扣进项税额。项税额。（）4按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人增值率高于无差异平按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为普通纳税人税负重。衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为普通纳税人税负重。()5采取折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额采取折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不但影响流转步骤税负，而且会影响企业所得税税负。和折扣额，不但影响流转步骤税负，而且会影响企业所得税税负。()/10/1022税收策划