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第二章 货币资金习题参考答案
一、单项选择题
1．D；2．C；3．D；4.D；5.C；6.C；7.A；8.C；9.C；10.B；11.D；12.D；13.A；14.B； 15.D；
二、多项选择题
1．BCDE；2.ABCD；3.ACD；4.ABDE；5.BD；6.ABCE；7.ABCDE；
三、判断题
1.对；2.错；3. 错；4. 错；5. 错；6.对 7. 错；8. 错；9.对；10. 错；11. 错；
四、思考题
1.什么是货币资金，它包括哪些内容？
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。它是企业的一项特殊的流动性较强的金融资产，它是一种重要的支付手段。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金3类基本的形态。
2.企业库存现金的限额如何核定？
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
3．什么是支付结算，银行支付结算方式有那几种？
银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人民银行发布、于1997年12月1日起施行的《支付结算办法》是银行结算制度的主要依据。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算方式进行货币给付及资金清算的行为。银行结算方式有支票结算、银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、汇兑结算、异地托收承付结算和委托收款结算等。
4.什么是支票，支票结算的要求有哪些？
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。
支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票，出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票或使用支付密码错误的支票时，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，出票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

五、业务题
1. 　 银行存款余额调节表单位：元 　　
项　目
金　额
项　目
金　额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
5 400 000
4 800 000
400 000
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
8 300 000
6 000 000
4 500 000
调节后的存款余额
9 800 000
调节后的存款余额
9 800 000
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
2.
①借：银行存款　　　　480
　　　贷：营业外收入　　　　480
②借：管理费用　　　　360
　　　贷：银行存款　　　　　360
（2）2017年12月31日
银行存款余额调节表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项　目
金　额
项　目
金　额
企业银行存款日记账余额
　加：银行已收、企业未收款
　减：银行已付、企业未付款
432
384
32
银行对账单余额
　加：企业已收、银行未收款
　减：企业已付、银行未付款
664
480
360
调节后的存款余额
784
调节后的存款余额
784

3.
（1）借：管理费用 120
贷：库存现金 120
(2)借：其他货币资金——外埠存款 40 000
贷：银行存款 40 000
(3)借：其他货币资金——银行汇票存款 60 000
贷：银行存款 60 000
(4)借：其他货币资金——银行本票存款 1 500
贷：银行存款 1 500
借：低值易耗品 1 380
库存现金 120
贷：其他货币资金——银行本票存款 1 500
(5)借：应付账款——大连机械厂 84 500
贷：银行存款 84 500
(6)借：原材料 58 500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 58 500
借：银行存款 1 500
贷：其他货币资金——银行汇票存款 1 500
(7)借：银行存款 78 000
贷：应收账款——白云公司 78 000
(8)借：原材料 39 000
银行存款 1 000
贷：其他货币资金——外埠存款 40 000
(9)借：管理费用 1 400
贷：银行存款 1 400
(10)借：管理费用 2 800
贷：银行存款 2 800
(11)借：银行存款 95 400
贷：主营业务收入 90 000
应交税费——应交增值税 5 400
(12)借：应收账款——东方机械公司 65 600
贷：主营业务收入 60 000
应交税费——应交增值税 3 600
银行存款 2 000

六、案例分析题
分析
（1）小魏对现金清查结果的处理是错误的， 他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题，有时候可能会是重大经济问题。正确处理方法是：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额， 借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目； 发现溢余的现金， 按实际溢余的金额， 借记“库存现金”， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。 若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。
现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款” 或“库存现金”科目，无法查明原因的， 经批准后， 计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。
（2）小魏编制银行存款余额调节表， 确定银行存款实有数的方法是错误的。 确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况： ①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； ②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； ③银行已经收款入账， 企业尚未收款入账的款项； ④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小魏在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、 ④两种情况，忽略了前两种情况。
按照现行规定，发生未达账项时， 应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。
小魏对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的， 不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。

2. 答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。