《财务会计-学习指导-习题与实训》全书参考答案.doc

《财务会计-学习指导 习题与实训》全书参考答案
（六版四印）

第一章 总 论
习 题 与 实 训
一、填空题
1.财务会计 管理会计
2.投资者 债权人 政府及其有关部门 社会公众
3.权责发生制 收入费用配比
4.会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
5.真实性 客观性 可验证性
6.资产 负债 所有者权益
7.收入 费用 利润
8.1 项基本会计准则 42项具体会计准则
9.企业会计制度 金融企业会计制度
民间非盈利组织会计制度 个体工商户核算制度
10.企业会计准则—具体准则第42号 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营

二、判断题
1. × 2. × 3.× 4.× 5. ×
6. √ 7. × 8.√ 9.√ 10.×
11.× 12.√

三、单项选择题
1.A 2.D 3.A 4.D 5.B
6.D 7.A 8.A 9.D 10.A
11.D 12.C

四、多项选择题
1.ABCD 2.CDE 3.ABCD 4.AC 5.ABCDE 6.ACDE
7.AB 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCDE 11.ACE 12.ABC

五、名词解释
1.财务会计
财务会计是现代企业会计的一个重要分支，它依据会计法、企业会计准则及相关制度等法律法规，按照规定的程序，采用一系列专门的方法，对企业经济活动进行核算和监督，并向企业外部利益关系人定期提供各种会计信息的对外报告会计。
2.会计主体
会计主体是指会计为其服务的特定单位和组织。典型的会计主体是企业，会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分（分厂、分公司等），也可以是由若干家企业通过控股关系组成的集团公司。
3.会计分期
会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间，据以结算账目和编制会计报表，从而及时地提供企业有关财务状况和经营成果的会计信息。会计分期即人为地将持续不断的企业生产经营活动划分为一个个首尾相接、等间距的会计期间。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间”。我国目前的会计分期采用公历日期。
4.权责发生制
权责发生制是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
5.重要性
重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。具体讲来，就是对某些重要的会计事项，应分别核算、分项反映、力求准确，并在财务报告中重点说明；对某些次要的会计事项，在不影响会计信息质量的前提下，可适当简化会计核算的手续，采用简便的会计处理方法，并在财务报告中合并反映。确认会计事项的重要性，很大程度上取决于会计人员的职业判断。重要性可以从质和量两个方面进行判断
6.会计要素
会计要素是为实现会计目标，以会计基本前提为基础对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是财务报表所列示的内容，是会计用以反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。
7.资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产是企业从事生产经营活动的物质基础，资产具有以下特点：资产是由过去的交易或事项形成的、资产必须为企业拥有或控制、资产预期能够给企业带来经济利益。
8.费用
费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下特征：一是费用是企业日常活动发生的经济利益的流出，而不是偶发的交易或事项发生的经济利益的流出。二是费用可能表现为资产的减少或负债的增加或两者兼有。三是费用会导致所有者权益减少。企业的费用主要包括营业成本和期间费用两部分：
9.企业会计准则
会计准则是指会计活动和会计行为的规范和标准。我国现行的企业会计准则包括1项基本会计准则、42项具体会计准则和会计准则应用指南。基本会计准则主要包括：会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认和计量、财务会计报告的总体要求等到内容。具体会计准则共计42个，分为一般业务准则、特殊行业的特殊业务准则和报告准则三类。《企业会计准则—应用指南》，包括具体准则的应用指南，并附录会计科目和主要账务处理。
10.会计等式
企业各项会计要素之间存在一定的数量关系，反映各会计要素之间数量关系的等式叫会计等式。
等式1：资产=负债+所有者权益
等式2：收入-费用=利润
等式3：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

六、思考题
1.简要说明财务会计的特点
财务会计与管理会计相比较主要有以下特点：
（1）以会计法、企业会计准则等法律法规为依据；
（2）主要为企业外部现在或潜在利益关系人提供会计信息，同时也为企业内部管理服务；
（3）主要提供企业有关过去和现在的经济活动情况及其结果方面的会计信息；
（4）以一系列基本假设为前提；
（5）依据填制凭证—登记账薄—编制财务报告等一套基本定型、比较科学、相对统一的会计处理程序和方法；
（6）通常以公历年度为会计年度，划分会计期间，分期结算账目的编制财务报告；
（7）提供的会计信息主要反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息；
（8）允许会计人员进行合理的估计和职业判断，财务会计信息是可理解且相关与可靠的，不可能是绝对客观的。
2.简述财务会计的目标
财务会计的目标是指在一定的历史条件下，人们通过会计实践活动所期望达到的结果。对于现代企业来说，会计是一项重要的管理工作，它必然要为实现企业的经营目标服务。实现企业的经营目标是会计的根本目标。由于会计发挥作用的主要形式是向会计信息的使用者提供决策有用的会计信息，因此，会计的具体目标或直接目标是：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经营决策。主要工作是提供以下会计信息：为帮助投资者和债权人做出合理决策提供信息；为国家提供宏观调控所需要的信息；为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息；为考评企业管理当局管理绩效和责任履行情况提供各种信息等。
3.简述财务会计基本前提的主要内容
财务会计的基本前提，是指组织财务会计工作必须具备的前提条件和理论基础，离开这些前提条件，就不能有效的开展财务会计工作，就不能构建财务会计的理论体系。财务会计的基本前提是从会计的实践中抽象出来的，其目的是为了保证会计核算资料的有用性、合理性和可靠性。财务会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。会计主体是指会计为其服务的特定单位和组织。持续经营是指企业或会计主体的生产经营将无限期的延续下去。会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间，据以结算账目和编制会计报表，从而及时地提供企业有关财务状况和经营成果的会计信息。货币计量是指企业在会计核算过程中以货币为计量单位，记录反映企业的经营情况。
4.简述财务会计信息质量要求的主要内容
会计信息的质量要求是指进行会计工作所应遵循的准则和规范。主要包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。
可靠性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。相关性是指企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息的使用者理解和使用。可比性是指企业间的会计信息应当口径一致，相互可比。实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应以交易或者事项的法律形式为依据。重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性是指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后，以保证会计信息及时有用。
前四项是首要质量要求，是财务会计提供会计信息应具备的基本质量特征。后四项是次级质量要求，是对首要质量要求的补充和完善，尤其是对某些特殊交易或事项进行处理时，需要依据这些质量要求来把握。
5.简述财务会计的基本要素及其相互关系
会计要素是为实现会计目标，以会计基本前提为基础对会计核算对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是财务报表所列示的内容，是会计用以反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。企业应当按照交易或事项的经济特征确定会计要素。会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。前三项为反映财务状况的会计要素，后三项为反映经营成果的会计要素。
企业各项会计要素之间存在一定的数量关系，反映各会计要素之间数量关系的等式叫会计等式。
等式1：资产=负债+所有者权益
这一等式表明企业在某一特定时点所拥有的各种资产、债权人和投资者（所有者）对企业资产要求权的基本情况，表明资产、负债和所有者权益之间的基本关系。
等式2：收入-费用=利润
这一等式表明经营成果与相应期间的收入和费用的关系。
等式3：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
或：资产+费用=负债+所有者权益+收入
随着企业经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，同时增加资产或减少负债；另一方面要发生各种费用，同时减少资产或增加负债。因此，企业在会计期间内（期末结账前）会计等式1就转化为会计等式3。根据会计等式3，企业可以在编制会计报表前进行总分类账户余额的试算平衡。
到会计期末，企业将收入与费用相抵计算出本期利润（亏损），并将利润按规定进行分配后，会计等式3又恢复为会计等式1。
6.简述会计法的主要内容
《会计法》是我国会计工作的根本大法，也是我国其他会计法规的母法。它对我国会计工作的主要方面做出规定，涉及到我国会计工作的所有领域，是制定其它会计法规的基本依据。
现行的《会计法》，包括总则、会计核算、公司与企业会计核算的特别规定、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任、附则等7章52条内容。
7.简述企业会计准则的主要内容
会计准则是指会计活动和会计行为的规范和标准。按照所规范的主体不同，可分为企业会计准则和事业单位会计准则；按照所规范的内容不同，可分为基本会计准则和具体会计准则。我国的企业会计准则包括1项基本会计准则、42项具体会计准则和会计准则应用指南。
基本准则主要包括：会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素及其确认和计量、财务会计报告的总体要求等到内容。《基本准则》一方面用于指导具体会计准则的制定，另一方面用于当出现新的业务具体会计准则暂未涵盖时，按基本准则确立的原则进行会计处理。
具体准则，是根据基本准则的要求，就会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算工作做出规定。分为一般业务准则、特殊行业的特殊业务准则和报告准则三类。一般业务准则，主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求。特殊行业的特殊业务准则，主要规范特殊行业的特殊业务的确认和计量要求。报告准则，主要规范普遍适用于各类企业通用的报告类的准则。
企业会计准则应用指南是对具体准则的一些重点难点问题作出操作性规定。包括各个具体准则的应用指南，至2018年国家共发布了具体会计准则（1-42号）的应用指南。
8.简述企业会计制度的主要内容
《企业会计制度》适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业。
《企业会计制度》于2001年1月1日施行。其内容共分13章160条。分别是总则、资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及利润分配、非货币性交易、外币业务、会计调整、或有事项、关联方关系及交易、财务会计报告等。
9.简述会计专业技术人员继续教育法规的主要内容
《会计专业技术人员继续教育规定》由国家财政部和人力资源社会保障部联合修订发布，并于2018年7月1日施行。其内容包括：总则、管理体制、内容与形式、学分管理、会计继续教育机构管理、考核与评价和附则，共7章27条。
10.简述企业会计控制基本规范的主要内容
《企业内部控制基本规范》由国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会2008年5月22日联合发布。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。主要内容包括：总则、内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则等。
七、实务操作题
（本章无）

《财务会计-学习指导 习题与实训》参考答案
（六版四印）

第二章 货币资金
习 题 与 实 训
一、填空题
1.库存现金、银行存款、其他货币资金
2.岗位职责牵制原则、收支交易分开原则、内部稽核监督原则、
定期轮换岗位原则
3.外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款
4.清查核对、 定期、不定期
5.定额备用金、 非定额备用金
6.基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
7.银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证
8.商业承兑汇票、银行承兑汇票
9.6个月
10.现金支票、转账支票、普通支票
11.现金、支取现金
12.转账、支取现金

二、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.×
6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√
11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√
16.× 17.× 18.√ 19.× 20.×
21.√ 22.√ 23.× 24.× 25.√

三、单项选择题
1.A 2.D 3.A 4.A 5. B
6.C 7.C 8.B 9.A 10.D
11.D 12.D 13.D 14.A 15.A
16.A 17.D 18.B 19.C 20.A
21.C 22.B 23.D

四、多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.ACD 4.ACD 5.ABCD
6.CD 7.ABD 8.ABE 9.BCD 10.ABC
11.ACE 12.ABCE 13.ABC 14.ABE 15.AB
16.ABCD

五、名词解释
1.货币资金
货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。货币资金的存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
2.其他货币资金
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。
3.库存现金限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
4.坐支
企业用收入的现金直接支付支出的行为叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
5.备用金
备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。
6.银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
7.银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额银行本票和不定额银行本票两种，　　
8.商业汇票
商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　　　
9.未达账项
未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。
10.外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

六、思考题
1.货币资金的内部控制原则是什么？
货币资金的管理和控制应当遵循如下原则：
（1）岗位职责牵制原则。即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
（2）收支交易分开原则。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，不得直接坐支现金。
（3）内部稽核监督原则。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核部门和人员，对货币资金实施经常性的检查，及时发现货币资金管理上存在的问题，并加以改进。
（4）定期轮换岗位原则。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
2.货币资金内部控制的具体规定有哪些？
（1）建立货币资金业务的岗位责任制。企业应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）配备合格人员，实行定期轮岗制度。企业办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。企业要建立负责货币资金核算岗位人员的定期换岗制度，并严格执行。
（3）建立货币资金业务授权批准制度。企业要明确审批人对货币资金的业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（4）按照规定程序办理货币资金支付业务。
①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
（5）加强货币资金收付业务的票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
（6）加强企业开户银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（7）建立货币资金业务的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
3.库存现金管理的主要内容有哪些？
（一）规定库存现金的使用范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业各种现金收支的款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。
（二）核定库存现金限额。库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
（三）不准坐支现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。
（四）库存现金的日常收支管理
（1）财务部门统一办理现金收支业务。企业在经营活动中的全部现金收支业务必须集中由财务部门统一办理，禁止其他部门代办现金收支业务，严禁私设小金库。
（2）不准携带现金到外地采购。单位派人到外地采购，不得让采购人员携带大量现金，而应通过银行汇款或采用其他非现金结算方式。
（3）钱账分管，专职人员办理现金收支。财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责现金的收付保管工作。非专职出纳员不得保管现金，已入账的原始凭证应由会计人员负责保管，
（4）严禁现金收支的违法违规行为。不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不能“白条顶库”。任何人员不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款，不准私自借支公款，不准用债券或契单等抵作库存现金，不得涂改和伪造现金收付单证等。
（5）加强库存现金的清查盘点工作。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存数额相符。
4.如何进行库存现金、银行存款收付业务的核算？
企业应设置“库存现金”账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。库存现金总分类账可直接根据有关的收款凭证、付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。企业收入现金时，应借记“库存现金”账户；按照现金的来源贷记有关账户。支出现金时；按照现金的用途借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
企业应设置“银行存款”账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数。银行存款总账可直接根据收付款凭证逐笔登记，也可定期或于月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表登记。企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”账户，按存款来源贷记“主营业务收入”“应收账款”“应交税费——应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记“材料采购”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“管理费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
5.如何登记库存现金日记账、银行存款日记账？
企业应设置和登记库存现金日记账，进行库存现金的序时核算。有多币种库存现金的企业，应当按照币种分别设置“库存现金日记账”进行明细核算。库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符。
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。
6.简述支付结算方式的种类及各种方式主要内容？
根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，支付结算方式包括“银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等。企业选用不同的支付结算方式分别采用不同的账户核算，其中银行汇票、银行本票、信用卡等通过“其他货币资金”账户核算，商业汇票通过“应付票据”或“应收票据”账户核算，支票、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式通过“银行存款”账户核算。
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
注：各种支付结算方式的使用规定、结算程序、业务核算等参见教材相关内容。
7.如何进行银行存款的清查核对？
银行存款的清查主要包括以下三项内容：
（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。
（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。
（3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。企业银行存款日记账的记录同银行对账单往往会出现不一致，原因主要有两个：一是双方各自的记账错误，二是存在未达账项。
8.如何编制银行存款余额调节表？
银行存款余额调节表的具体编制方法通常是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款，减去各自的未付款，然后再计算出各自的余额。经调节后，双方余额如果相等，一般说明双方记账没有错误，该余额就是企业银行存款的实有数；双方余额如果不相等，表明记账有差错，应立即查明错误原因。属于本企业原因的，应按规定的改错方法进行更正。属于银行方面原因的，应及时通知银行更正。
9.什么是未达账项？未达账项包括几种类型？
未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。未达账项具体有四种情况：
（1）银行已收款记账，企业尚未收到银行的收账通知而未记账的款项。
（2）银行已付款记账，企业尚未收到银行的付款通知而未记账的款项。
（3）企业已收款记账，而银行尚未办妥入账手续的款项。
（4）企业已付款记账，而银行尚未支付入账的款项。
10.其他货币资金包括哪些内容？应如何核算？
其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
企业应设置“其他货币资金”账户，核算和反映企业各种其他货币资金的增、减变动和结存情况，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结存数。在其他货币资金总分类账户下应按其他货币资金的种类，设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细账户。

七、实务操作题
实务操作（2-1）
1.借：库存现金 1 600
贷：银行存款 1 600
2.借：其他应收款 ——刘江 1 500
贷：库存现金 1 500
3.借：银行存款 54 000
贷：应收账款 ——甲单位 54 000
4.借：原材料——A材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000
贷：银行存款 113 000
5.借：应付账款——丙单位 20 000
贷：银行存款 20 000
6.借：应收账款——丁单位 56 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税 （销项税额） 6 500
7.借：管理费用 1 650
贷：其他应收款——刘江 1 500
库存现金 150
8.借：银行存款 18 000
贷：库存现金 18 000
9.借：银行存款 56 500
贷：应收账款——丁单位 56 500
10.借：管理费用 2 000
贷：银行存款 2 000
11.借：材料采购——B材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400
贷：银行存款 90 400
12.借：应收票据 141 250
贷：主营业务收入 125 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 16 250
13.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
贷：库存现金 200
14.借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
15.借：备用金----行政管理部门 3 500
贷：银行存款 3 500
16.借：管理费用 2 100
贷：库存现金 2 100

实务操作（2-2）
银行存款余额调节表
20××年6月30日
项 目
金 额
项 目
金 额
企业银行存款账户余额
226 600
银行对账单余额
269 700
加.银行已收.企业未收
24 600
加.企业已收.银行未收
23 000
减.银行已付.企业未付
17 000
减.企业已付.银行未付
58 500
调整后的存款余额
234 200
调整后的存款余额
234 200

实务操作（2-3）
1.借：其他货币资金——银行汇票存款 50 000
贷：银行存款 50 000
2.借：其他货币资金——外埠存款 100 000
贷：银行存款 100 000
3.借：原材料 45 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 850
贷：其他货币资金——银行汇票存款 50 000
银行存款 850
4.借：原材料 80 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400
银行存款 9 600
贷：其他货币资金——外埠存款 100 000
5.借：其他货币资金——银行本票存款 20 000
贷：银行存款 20 000
6.借：管理费用 2 300
贷：其他货币资金——信用卡存款 2 300

《财务会计-学习指导 习题与实训》参考答案
（六版四印）

第三章 应收及预付款项
习 题 与 实 训
一、填空题
1.商业承兑汇票、银行承兑汇票、不带息商业汇票、带息商业汇票
2.月、日
3.银行存款、应收票据
4.应收账款
5.商业折扣后的实际成交价格
6.总价法、净价法、总价法
7.应付账款
8.坏账、坏账损失
9.直接转销法、备抵法、备抵法
10.应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法

二、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×
6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.√
11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√

三、单项选择题
1. B 2. C 3. B 4. B 5.B
6. A 7. C 8. A 9. A 10.A
11.C 12.D 13.A 14.D 15.A
16.D 17.C 18.B 19.C 20.D

四、多项选择题
1.CD 2.BC 3.ABD 4.BCD 5.AD
6.ABDE 7.AD 8.BC 9.AD 10.BC
11.ABC 12.ACE

五、名词解释
1.应收票据
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。
2.商业汇票
商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
3.商业承兑汇票
商业承兑汇票是指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。(见第二章) 商业承兑汇票以付款人的信誉为担保
4.银行承兑汇票
银行承兑汇票是指