《新编税法教程》(参考答案)【2019年5月修订】.doc
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1、参考答案参考答案第一章 税法概述一、单项选择题1B 2C 3B 4D 5B6D 7B 8D 9C 10A二、多项选择题1ABD 2AB 3AD 4ABCD 5ABC6ABCD 7ABCD 8BC 9AC三、判断题1 2 3 4 56 7 8 9 10第二章 增值税法律制度一、单项选择题1D 2B 3A 4C 5D 6D7B 8B 9C 10C 11B 12C13A 14B 15A二、多项选择题1ABCD 2AB 3BC 4CD 5ABC6AC 7ABC 8ABCD 9ABCD 10ABCD11BCD 12ABCD 13ABCD 14BD 15CD16ABCD 17ABC 18AC 19CD三、
2、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15四、计算题1答案:(1)当期的销项税额4 000 00013%300 000(1+10%)13%11 300(113%)13%400 00013%520 00042 9001 30052 000616 200元(2)当期可抵扣的进项税104 00039 0001 000 000(120%)13%20 600(13%)3%52 000351 600元(3)当期应纳的增值税616 200351 600264 600元2答案:(1)当期允许抵扣的进项税额0.688(0.980.02)9%8.77万元(2)销项税额10013%1
3、1.3(113%)13%0.650.339(113%)13%5(110%)13%2.26(113%)13%15.964万元(3)应纳的增值税额15.9648.7725.194万元3答案:(1)组成计税价格80(115%)(15%)96.84万元进口环节应纳增值税96.8413%12.59万元进口环节应纳消费税96.845%4.84万元(2)允许抵扣的进项税额10010%29%3.919%14.17万元(3)增值税销项税额436(19%)9%4362001(19%)9%36.18万元(4)4月份国内环节应纳增值税36.1810.3(13%)2%14.1722.21万元第三章 消费税法律制度一、单
4、项选择题1C 2C 3B 4A 5D 6D 7C8C 9C 10B 11A 12D 13A 14D15A 16A 17A 18B 19B 20A 21D22C 23D 24C 25C 二、多项选择题1ACD 2AB 3BD 4CD 5ACD6AD 7ACD 8AB 9AC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 16四、计算题1答案:(1)该汽车生产企业进口环节增值税(802)(110%)13%11.726万元(2)当月国内销售环节的销项税额701013%1.13/(113%)13%0.339/(113%)13%(60.78)/(113%)13%0.452
5、/(113%)13%92.001万元(3)当月可以抵扣的进项税(50209%)(120%)11.72653.166万元(4)当月应纳增值税税额92.00153.16638.835万元(5)该汽车生产企业当月应纳消费税10703%1.13/(113%)3%0.339/(113%)3%0.452/(113%)3%21.051万元2答案:(1)烟丝适用的消费税税率为30%(2)当期准许扣除的外购烟丝买价200 0001 800 000100 0001 900 000元(3)当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额1 900 00030%570 000元(4)当月销售甲类卷烟应缴纳的消费税税额20 0
6、0050056%5002502000.0035 600 00075 0005 675 000元(5)当月应缴纳的消费税5 675 000570 0005 105 000元3答案:组成计税价格(1 300 000298 00022 0000.5)(120%)2 000 000元应纳税额2 000 00020%22 0000.5402 000元4答案:组成计税价格20 0002(1+10%)2 00020.5(120%)57 500元应纳消费税税额57 50020%22 0000.513 500元5答案:(1)烟叶可抵扣的增值税进项税额200 000(110)(120)101 090(19%)92
7、6 490元(2)卷烟厂委托加工烟丝被代收代缴的税种有:消费税、城建税、教育费附加烟厂被代收代缴的消费税;烟叶的账面成本200 000200 000(110)(120)101 090(19%)174 600元组成计税价格174 600(30 0003 900)(113)(130)292 285.71元被代收代缴的消费税292 285.713087 685.71元被代收城建税87 685.7176 138元被代收教育费附加87 685.7132 630.57元(3)卷烟厂当期准予抵扣的烟丝已纳税额87 685.7110543 842.86元(4)烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;2 0001505
8、6 500(113)2 0005643 842.86300 000+56 000 00043 842.8656 256 157.14元(5)烟厂当期应纳进口关税和增值税进口设备关税(200 00010 900)7210 900714 763元进口设备增值税:(200 00010 900)(17)1329 336.19元(6)卷烟厂当期应纳增值税当期的增值税进项税额26 490(30 0003 900)(113%)132 180(19%)93 90029 336.1963 806.19元当期的增值税销项税额56 500(113)132 00013 000 000元当期应纳增值税额13 000 0
9、0063 806.1912 936 193.81元(7)卷烟厂当期应纳城建税和教育费附加当期应纳的城建税(56 256 157.1412 936 193.81)7%4 843 464.57元教育费附加(56 256 157.1412 936 193.81)3%2 075 770.53元第四章 城市维护建设税及教育 费附加法律制度一、单项选择题1D 2C 3D 4A 5D 6B 二、多项选择题1ABC 2BCD 3AD 4AD 5ABCD 6ACD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1答案:(1)进口行为应纳消费税(1 000900)(15%)5100万元(2)进口行为应
10、纳增值税(1 000900)(15%)13260万元或(1 000900100)13260万元(3)内销行为应纳增值税3 00013260130万元(4)由于进口环节不征城建税,所以,应缴纳城建税1307%9.1万元(5)由于进口环节不征教育费附加,所以,应缴教育费附加1303%3.9万元2答案:城建税和教育费附加按实际缴纳的“二税”税额计算,且进口不征、出口不退,出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。应缴城建税(133238)52.8万元应缴教育费附加(133238)31.68万元第五章 关税法律制度一、单项选择题1D 2C 3B 4C 5C 6A 7D 8C二、多项选择题1AC 2ABD 3A
11、BCD 4ABCD 5BC三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9四、计算题1答案:完税价格6002510585万元应纳关税58530%175.5万元2答案:进口关税完税价格(606)(10.3%)7(110%)(15%)536.55万元进口环节应纳关税(606)(10.3%)710%46.34万元进出口环节应纳增值税536.5513%69.75万元进出口环节应纳消费税536.555%26.83万元出口货物完税价格1 600681 598万元出口货物应纳关税1 59830%479.4万元出口免并退增值税、消费税第六章 资源税法律制度一、单项选择题1B 2B 3C 4A 5B6A 7C 8C
12、 9D二、多项选择题1ABC 2BCD 3ABCD 4BCD 5ACD6ABC 7ABD 8BC 9CD 10BC 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、计算题1答案:纳税人开采原煤直接对外销售的,以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以,该煤矿2019年4月应缴纳的资源税2008%2150080%8%688万元。2答案:纳税人既有对外销售应税产品的,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额
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