中美综合税收筹划案例.doc
《中美综合税收筹划案例.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中美综合税收筹划案例.doc(4页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、中美远大集团综合税收筹划案例案情:中美远大集团是一家中美合资企业,股东为美国的Lotus公司(占49%的股份)和中国的京创股份有限责任公司(占51%的股份),于2000年在北京注册成立,是中国的居民企业,经营范围包括产品制造、商业贸易、仓储、高新技术开发、房地产开发等。中美远大集团在中国的关联企业的基本情况如表1所示。表1:中美远大集团在中国关联子公司情况表公司名称成立日期注册地址企业类型股权比例经营范围远大日化2005年4月大连中外合资100%化妆品生产远大商贸2006年5月北京中外合资100%商业批发零售远大高新2007年12月北京中外合资100%高新技术开发远大节能2011年1月上海中外
2、合资100%节能产品生产远大机械2008年5月成都中外合资100%机床生产远大部件2009年8月东莞中外合资100%零部件生产远大地产2008年8月北京中外合资100%房地产开发说明:上述公司均为增值税一般纳税人。一、远大日化公司(简称远大日化)是一家从事高档化妆品生产的企业,市场占有率一直处于前列,产品除了销往国内各大城市外,一部分还出口美国市场。远大日化所有的销售业务都通过公司内设的销售部进行,包括产品的批发、零售以及出口。二、远大商贸有限责任公司(简称远大商贸)是中美远大集团成立后在中国较早设立的一家子公司,主要从事大型商业批发、零售及售后商品的安装业务,由于其严格的经营管理和优质的服务
3、,自成立以来一直保持良好的经营业绩。随着这几年大型外资零售企业纷纷进入中国市场,远大商贸面临着前所未有的竞争态势。为了应对竞争,远大商贸的领导班子会同法律财务人员提出了以下经营策略:远大商贸在销售其商品过程中还负责安装,因此其销售收入中包括商品销售收入和安装收入两部分。根据税法规定,商品销售与安装业务构成混合销售,一并征收增值税。因此决定走专业化发展道路,成立专业服务公司,从而进一步满足消费者对服务越来越高的需要,同时降低公司的税收负担。三、中美远大集团下属的远大机械厂(简称远大机械)和远大部件厂(简称远大部件)均由中美远大集团控制。远大部件生产的零部件是远大机械的主要原材料。目前由于远大机械
4、生产的机械产品畅销非洲及南美地区,远大机械处于盈利期,而远大部件一直亏损。集团正在考虑如何利用远大部件的亏损达到节税的目的,希望减少远大部件的亏损并降低远大机械的利润。财务人员建议通过提高远大部件销售给远大机械产品的价格,以提高远大部件的主营业务收入,降低远大部件的亏损,同时增加远大机械的主营业务成本,以降低远大机械的盈利,从而达到节税的目的。远大机械及远大部件的相关财务资料、2012年度的损益情况(见表2)及远大部件的资产负债情况(见表3)如下所示:表2:损益表 项目 远大机械 远大部件职工人数(人)1 000100主营业务收入(万元)500 008 000主营业务成本(万元)400 007
5、 500管理费用(万元)1 000500财务费用(万元)500100营业费用(万元)2 000400利润总额(万元)6 500-500税率25%所得税(万元)1 625表3:资产负债表(远大部件) 单位:万元项目 账面价值 公允价值存货120120应收账款600600固定资产1 0001 150无形资产200300其他资产550800应付账款150150其他负债100100净资产2 2202 720四、远大机械有两个重要的合作伙伴,一是锦德钢铁厂,是远大机械的主要原材料供应商;二是实达机械厂,是远大机械重要的产品销售客户。锦德钢铁厂与实达机械厂均为增值税一般纳税人。截至目前,实达机械厂共欠远大
6、机械货款1500万元,远大机械欠锦德钢铁厂货款1000万元,实达机械厂由于经营不善,正面临破产。远大机械、实达机械厂、锦德钢铁厂就债务偿还问题拟签订以下两个合同:合同甲:实达机械厂就偿还远大机械1500万元货款一事与远大机械达成以资抵债的协议。双方协议以实达机械厂的厂房和办公楼及其占用土地的使用权作价1300万元抵偿远大机械的债务,另外200万元债务以现金偿付。实达机械厂的厂房及土地使用权的购入原值为500万元,办公楼及土地使用权的购入原值为400万元。合同乙:远大机械就偿还锦德钢铁厂的1000万元货款一事与锦德钢铁厂达成以下协议:以远大机械的一栋厂房及土地使用权作价800万元抵偿债务,另外2
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中美 综合 税收 筹划 案例
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。