财政与税收(第六版)AB卷及答案.docx

第1套 试卷一、单项选择题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 题号12345678910答案1.财政收入实际增长是指（ ）。A.财政收入增长率高于物价上涨率 B.财政收入增长率低于物价上涨率 C.财政收入增长率等于物价上涨率 D.财政收入增长率高于GDP增长率2.国债的最基本的功能是（ ）。A.弥补财政赤字 B.筹集建设资金 C.调节货币流通 D.调节国民经济的发展3.国家税收课征的依据是国家的( )。 A.政治权力 B.财产权力 C.管理权力 D.财产与政治权力4.允许将外购货物、劳务以及应税服务价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除，这种增值税的类型是( )。 A.消费型 B.收入型 C.生产型 D.流通型5.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( )。 A.由甲方缴纳 B.由乙方缴纳 C.由甲、乙双方各缴一半 D.甲、乙双方都不缴纳 6.下列各项不是资源税征税对象的是( )。A.煤炭 B.石油 C.盐 D.石头 7.税收管辖权是( )的重要组成部分。A.税收管理权 B.税收管理体制 C.国家主权 D.财政管理体制8.随进口商品价格由高到低，相应税率由低到高设置，此种关税被称为( )。A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税9.属于典型的负外部性的例子是（ ）。A.海上灯塔 B.汽车尾气 C.义务教育 D.企业对资源的配置 10.农业基础设施投资主要应由( )承担。A.农民自身 B.商业银行 C.社会力量 D.国家财政 二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表 上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。） 题号12345678910答案1.通常在经济衰退阶段，转移性支出会自动降低。2.非税收入与税收收入在为国家组织财政收入的数量上基本相当。3.现代西方经济学家认为,良好的税制应该符合的两大原则是公平与节约原则。4.车辆购置税的征税范围中不包含有轨电车。5.行邮税是海关对出入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的税。6.军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，也要缴纳耕地占用税。7.国债偿债率是指一国一定时期的国债累积发行余额与当年GDP的比率。8.抵免法和免税法不能消除国际重复征税，只能减轻国际重复征税。9.政府采购行为的目的是使盈利最大化。10.印花税一共有4种税票。 三、简答题（本题共6小题，共36分）1.市场失灵的表现。（6分）2.社会保障制度的内容。（8分）3.财政收入的主要形式。（5分）4.税负转嫁的形式。（6分）5.国家预算的编制原则。（5分）6.影响税制结构的因素。（6分） 四、计算题（本题共3小题，共26分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年5月的有关生产经营业务如下。(1) 销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额5000万元。(2) 销售乙产品，开具增值税普通发票，取得不含税销售额300万元。(3) 将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为350万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款4000万元，进项税额520万元。(5) 纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，支付收购价300万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定。请计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（6分） 2.某企业，共有在册职工155人，资产6500万元。2019年销售货物取得不含税收入3 000万元，会计利润600万元，已预缴所得税144万元。经会计师事务所审核，发现以下几个问题。(1) 期间费用中广告费500万元，业务招待费15万元。(2) 营业外支出70万元 (含通过公益性社会组织向贫困地区捐款50万元，直接捐赠5万元)。(3) 计入成本、费用中的实发工资总额950万元，拨缴职工工会经费20万元 (并取得专用收据)，支出职工福利费80万元和职工教育经费30万元。(4) 去年发生的亏损为62万元。试用会计利润调整法计算当年应补缴的企业所得税。（10分） 3.上海一位艺术院校教师，2020年前4个月工资均为28000元，五险一金按照每月工资的25%扣除；经过核定其配偶在上海也没有住房，夫妻二人在工作地上海租住一套住房，每月租金9000元；有一个女儿是小学生；还有超过60岁的父母需要赡养，该老师本人是独生子女；3月份通过教育主管部门对农村义务教育捐赠5000元；购买商业健康保险每月保费1000元；1月份获得稿酬所得120000元；2月份参加一部电视剧演出，获得片酬300000元。请计算该老师2020年前4个月预扣缴个人所得税情况。（10分）附表1 个人所得税预扣率(1)(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级 数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数1不超过36 000元302超过36 000元至144 000元的部分102 5203超过144 000元至300 000元的部分2016 9204超过300 000元至420 000元的部分2531 9205超过420 000元至660 000元的部分3052 9206超过660 000元至960 000元的部分3585 9207超过960 000元的部分45181 920附表2 个人所得税预扣率(2)(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)级 数预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数11不超过20000元20022超过20000元至50000元的部分30200033超过50000元的部分407000 五、论述题（本题共1小题，共18分） 广泛收集资料，阐述归集中国财税政策对新冠肺炎疫情防控进行的支持。 第1套卷 答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题1分，共10分。在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。）12345678910AAAADDCDB D二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，在下表上作答，在非指定区域作答、标识不清或错误，均不得分。）题号12345678910答案三、简答题（本题共6小题，共36分）1.市场失灵的表现。 （6分）(1) 公共产品（1分）(2) 外部效应（1分）(3) 自然垄断和规模经济（1分）(4) 信息不充分和不对称（1分）(5) 收入分配不公平（1分）(6) 宏观经济不稳定 （1分）2.社会保障制度的内容。 （8分）(1) 社会保险（包含：基本养老保险、基本医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤保险） （5分）(2) 社会福利 （1分）(3) 社会救济（1分）(4) 社会优抚（1分）3财政收入的主要形式。（5分）（1）税收收入 （1分） （2）行政事业性收费收入（1分） （3）国有资源（资产）有偿使用收入（1分） （4）转移性收入（1分） （5）其他收入（1分）4税负转嫁的形式。（6分）（1）税负前转（1分） （2）税负后转（1分） （3）税负消转（1分） （4）税负辗转 （1分） （5）税负叠转（1分） （6）税收资本化 （1分）5.国家预算的编制原则。（5分）（1）公开性 （1分）（2）可靠性 （1分）（3）完整性 （1分）（4）统一性 （1分）（5）年度性（1分）6影响税制结构的因素。（6分）（1）生产力发展水平（1分）（2）经济结构（1分）（3）政府调节经济的意图（1分）（4）税收征管水平（1分）（5）历史原因（1分）（6）国际影响（1分）四、计算题（本题共3小题，共26分）1.答： (1) 销售甲产品的销项税额为500013%650(万元)。 （1分）(2) 销售乙产品的销项税额为30013%39(万元)。 （1分）(3) 自用新产品的销项税额为350(110%)13%50.05(万元)。 （1分）(4) 外购货物应抵扣的进项税额为520万元。 （1分）(5) 外购免税农产品应抵扣的进项税额为30010%(120%)24(万元)。 （1分）(6) 该企业应缴纳增值税税额为6503950.0552024195.05(万元)。 （1分）2.答：（1）广告费：按照规定调增金额为5003 00015%50(万)。 （1分） （2）业务招待费：按照规定其上限为3 000515(万元)，实际可以列支发生额的60%，即1560%9(万元)，按照税法规定应该取两者中较小的金额，故为9万元，所以应该调增的金额为1596(万元)。 （2分）（3）公益性捐赠的限额为60012%72(万元)，由于实际捐赠金额50万元小于这个数目，故不需要调整，但直接捐赠的5万元不满足税法的规定应全额调增。 （2分）（4）工会经费的扣除限额为9502%19(万元)，实际经费为20万元，应该调增的金额为20191(万)。 （1分）（5）职工福利费扣除限额95014%133(万元)，实际支出80万元，不需调整。 （1分）（6）职工教育经费扣除限额9508%76(万元)，实际支出30万元，不需调整。 （1分）（7）当年应补缴税款(6005065162)25%1446(万元)。 （2分） 3.答： （1）1月份工资预缴税额(28 00015000128 00025%11500110001200012001)3%=339(元) （2分）（2）1月份稿酬预扣缴个人所得税120 000(120%)70%20%13440(元) （2分）（3）2月份工资应纳税额(28 00025000228 00025%21 50021 00022 00022002)3%339339(元) （1分）（4）2月份演出预扣缴个税300 000(120%)40%7 00089000(元) （2分）（5）3月份工资应纳税额(28 00035 000328 00025%31 50031 00032 000320035 000)3%339339=189（元） （2分）（6）4月份工资应纳税额(28 00045 000428 00025%41 50041 00042 00042004)10%-2520339339-189=1133（元） （1分） 五、论述题（本题共1小题，共18分） 广泛收集资料，阐述归集中国财税政策对新冠肺炎疫情防控进行的支持。（一）税收 增值税：免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%；纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税；对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税等。 （3分）所得税：疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游等行业企业，亏损结转年限在现行结转5年的基础上再延长3年； 对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除；对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。 （3分）（二）政府支出1.购买性支出：一般性支出要压减，严禁新建楼堂馆所；各级政府必须真正过紧日子，中央政府要带头，中央本级支出安排负增长，其中非急需非刚性支出压减50%以上。中央预算内投资安排6000亿元，重点支持既促消费惠民生又调结构增后劲的“两新一重”建设，主要是：加强新型基础设施建设，发展新一代信息网络，拓展5G应用，建设数据中心，增加充电桩、换电站等设施，推广新能源汽车，激发新消费需求、助力产业升级。加强新型城镇化建设，大力提升县城公共设施和服务能力，以适应农民日益增加的到县城就业安家需求。新开工改造城镇老旧小区3.9万个，支持管网改造、加装电梯等，发展居家养老、用餐、保洁等多样社区服务。加强交通、水利等重大工程建设。增加国家铁路建设资本金1000亿元。 （3分）2.转移性支出：复工复产给予财政补贴；如努力克服疫情影响积极带动贫困户发展的扶贫龙头企业和合作社等带贫主体，可使用财政专项扶贫资金给予一次性生产补贴和贷款贴息支持；对贫困劳动力在疫情防控期间赴省内、省外外出务工的，可使用财政专项扶贫资金给予一次性交通及生活费补贴。 （3分）（三）国债发行1万亿元抗疫特别国债，安排地方政府专项债券3.75万亿元。 （2分）（四）财政预算2020年实行更加积极的财政政策，赤字率3.6%以上安排，财政赤字规模比去年增加1万亿元。 （2分）（五）降费阶段性减免基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费；降低工商业电价5%政策延长到2020年底；专线平均资费降低15%；减免国有房产租金，鼓励各类业主减免或缓收房租；坚决整治涉企违规收费等。 （2分） 第3套试卷得分一、选择题（本题1-10题为单项选择题，每小题1分；11-15题为多项选择题，每小题2分，错选及少选均不得分；本题共20分）1. 财政分配的主体是（ ）。A企业 B.国家 C家庭 D.社会团体与组织2我国现行的社会保险运行模式是（ ）。A全部为社会统筹 B社会统筹，企业分管 C全部为个人账户 D社会统筹与个人账户相结合3整个税收征管过程中最为关键的环节是（ ）。A. 税务登记 B. 纳税申报 C. 税款征收 D. 税务检查4依据消费税的有关规定，下列应缴纳消费税的是( )。A. 高尔夫球包 B. 电动汽车 C. 竹制筷子 D. 普通护肤护发品5下列属于货物和劳务税的税种是( )。 A. 车辆购置税 B. 车船税 C. 船舶吨税 D. 环境保护税6下列车船中，应缴纳车船税的是( )。 A. 摩托车 B. 军队车船 C. 外国驻华领馆的汽车 D. 载重量不超过1吨的捕捞渔船7在计算财产租赁的印花税应纳税款时，税款金额不足1元的应按( )征收。A. 如实征收 B. 四舍五入 C. 免征 D. 1元8下列各种行为应该征收土地增值税的是( )。A. 房屋的出租 B. 国家收回出让的土地 C. 房屋评估增值 D. 房屋交换9中国香港地区行使的所得税税收管辖权是( )。A. 单一居民管辖权 B. 单一地域管辖权 C. 居民管辖权和地域管辖权 D. 以上都不对10.关税是对( )我国关境的货物和进境物品征收的税。A. 进入 B. 出口 C. 进出 D. 流入11.国债的发行价格包括( )。A. 平价发行 B. 溢价发行 C. 折价发行 D. 议价发行12.财政政策的目标主要有( )。A. 物价相对稳定 B. 充分就业 C. 经济适度增长 D. 社会生活质量提高13.累进税率又可分为( )形式。 A. 全额累进税率 B. 比例税率 C. 超额累进税率 D. 定额税率 14.根据税法规定，下列说法正确的有( )。A. 凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B. 凡是征收增值税的货物都征收消费税C. 应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D. 应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税15.我国个人所得税综合所得的项目包括( )。A. 工资、薪金所得 B. 劳务报酬所得 C. 稿酬所得 D. 特许权使用费所得 得分二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，正确的在括号里标，错误的在括号里标）1. （ ）税负不变是财政稳定经济职能的目标构成要素。2（ ）政府采购行为的目的是使盈利最大化。3（ ）国债偿债率是指一国一定时期的国债累积发行余额与当年GDP的比率。4（ ）“双紧”政策搭配适合在治理滞涨、刺激经济增长成为首要目标时采用。5（ ）我国现行税制是以货物和劳务税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。6（ ）具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。7（ ）如果纳税人处于农村，其不用缴纳城市维护建设税。8（ ）烟叶税没有减免税规定。9（ ）印花税中提到的凭证以“金额”“收入”“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得做任何扣除。10（ ）建设农田水利设施占用耕地需要缴纳耕地占用税。 得分三、简述题（本题共6小题，共34分）1. 简述税收支出的主要形式。(8分)2. 简述环境保护税的计税依据。（4分）3. 简述影响税制结构的因素。(6分) 4. 简述税负转嫁的形式。（6分）5. 契税的征税范围包括哪些项目？（5分）6. 简述我国财政收入的形式。（5分） 得分四、计算题（本题共3小题，共25分）1.（7分）某公司中国籍职员2021年每月应发工资均为9000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当如何计算预扣预缴税额？附表1 个人所得税预扣率(1)(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级 数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数1不超过36 000元302超过36 000元至144 000元的部分102 5203超过144 000元至300 000元的部分2016 9204超过300 000元至420 000元的部分2531 9205超过420 000元至660 000元的部分3052 9206超过660 000元至960 000元的部分3585 9207超过960 000元的部分45181 920 2.（9分）某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2021年6月的有关生产经营业务如下。(1) 销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额4000万元。(2) 销售乙产品，开具增值税普通发票，取得不含税销售额500万元。(3) 将试制的应税新产品用于本企业基建工程，成本价为300万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。(4) 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款2500万元，进项税额325万元。(5) 纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，支付收购价600万元。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。以上相关票据均符合税法的规定。请计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 3.（9分）某企业2018年8月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按环境保护税税目税额表最低标准1.2元计算，这家企业只有一个排放口，计算该企业8月大气污染物应缴纳的环境保护税。【相应污染物的污染当量值分别为0.95、0.87、16.7、10.75(单位：千克)。】。 得分五、材料分析题（本题共1小题，共11分）2021年6月17日下午，财政部隆重召开脱贫攻坚总结表彰大会，深入学习习近平总书记在中央农村工作会议、全国脱贫攻坚总结表彰大会上的重要讲话精神，总结回顾财政脱贫攻坚工作，大力弘扬脱贫攻坚精神，激励全体党员干部发挥优良作风，推进巩固拓展脱贫攻坚成果和全面乡村振兴各项工作。会议回顾总结了八年来的财政脱贫攻坚工作。党的十八大以来，各级财政部门坚持以习近平总书记关于扶贫工作的重要论述为科学指引和根本遵循，认真贯彻落实党中央、国务院关于脱贫攻坚的决策部署，把打赢脱贫攻坚战作为最紧要的政治责任、最重要的政治任务、最大的民生工程，坚决优先保障好脱贫攻坚投入，持续完善财税支持政策，切实加强扶贫资金管理，扎实推进定点扶贫工作，引导带动行业和社会帮扶，为如期打赢脱贫攻坚战、全面建成小康社会作出了积极贡献。2016-2020年，中央财政连续5年每年增加安排专项扶贫资金200亿元，支持832个贫困县统筹整合使用涉农资金超过1.5万亿元，实施资产收益扶贫、税费优惠、政府采购、贷款贴息等政策，积极引导社会资本、金融资本支持脱贫攻坚，形成支持脱贫攻坚的强大合力。对于财政脱贫攻坚取得的成绩和作出的贡献，中央予以了充分肯定。习近平总书记在全国脱贫攻坚总结表彰大会上指出，“我们发挥政府投入的主体和主导作用，宁肯少上几个大项目，也优先保障脱贫攻坚资金投入。8年来，中央、省、市县财政专项扶贫资金累计投入近1.6万亿元，其中中央财政累计投入6601亿元。”“统筹整合使用财政涉农资金，强化扶贫资金监管，确保把钱用到刀刃上。真金白银的投入，为打赢脱贫攻坚战提供了强大资金保障。”财政部农业农村司被党中央、国务院授予“全国脱贫攻坚先进集体”。（1） 材料中的情况属于财政的哪一职能？该职能的含义和目标？（5分） （2） 上述职能的内容。（2分）（3） 财政实现上述职能的机制和手段。（4分） 第3套试卷 答案一、选择题（本题1-10题为单项选择题，每小题1分；11-15题为多项选择题，每小题2分，错选及少选均不得分；本题共20分）12345678910BDD AAADDBC1112131415ABCABCACACDABCD二、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，正确的在括号里标，错误的在括号里标）12345678910三、简述题（本题共6小题，共34分）1. 简述税收支出的主要形式。(8分)（1）税收豁免 （2）纳税扣除 （3）税收抵免 （4）优惠税率 （5） 延期纳税 （6） 盈亏相抵 （7）加速折旧 （8） 退税 每一点 1分。2. 简述环境保护税的计税依据。(4分)（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。每一点 1分。2. 简述影响税制结构的因素。(6分)（1）生产力发展水平 （2） 经济结构（3）政府调节经济的意图 （4）税收征管水平（5）历史原因 （6）国际影响每一点 1分。3. 简述税负转嫁的形式。（6分）（1）税负前转 （2） 税负后转（3）税负消转 （4）税负辗转（5）税负叠转 （6）税收资本化每一点 1分。5. 契税的征税范围包括哪些项目？（5分）(1) 国有土地使用权出让。 (2) 土地使用权的转让。 (3) 房屋买卖。(4) 房屋赠与。 (5) 房屋交换。每一点 1分。6. 简述我国财政收入的形式。（5分）（1） 税收收入 （2）行政事业性收费收入 （2） 国有资源(资产)有偿使用收入 （4）转移性收入 （5）其他收入 每一点 1分。四、 计算题（本题共3小题，共25分）1. （7分）1月份：(9 00015 00011 50011 0001)3%045(元)。 （3分）2月份：(9 00025 00021 50021 0002)3%4545(元)。 （2分）3月份：(9 00035 00031 50031 0003)3%454545(元)。 （2分）2.（9分）(1) 销售甲产品的销项税额为400013%420(万元)。 （1分）(2) 销售乙产品的销项税额为50013%65(万元)。 （1分）(3) 自用新产品的销项税额为300(110%)13%42.9(万元)。 （2分）(4) 外购货物应抵扣的进项税额为325万元。 （1分）(5) 外购免税农产品应抵扣的进项税额为60010%(120%)48(万元)。 （2分）(6) 该企业应缴纳增值税税额为4206542.932548154.9(万元)。 （2分） 3.(9分）第一步，计算各污染物的污染当量数。二氧化硫为10/0.9510.53。 （1分） 氟化物为10/0.8711.49。 （1分） 一氧化碳为100/16.75.99。 （1分）氯化氢为100/10.759.3。 （1分）第二步，按污染物的污染当量数排序(每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税)。氟化物(11.49)二氧化硫(10.53)氯化氢(9.3)一氧化碳(5.99 )选取前三项污染物。 （1分）第三步，计算应纳税额。氟化物为11.491.213.79(元)。 （1分） 二氧化硫为10.531.212.64(元)。 （1分）氯化氢为9.31.211.16(元)。 （1分）该企业应缴的环境保护税的金额为13.7912.6411.1637.59(元)。 （1分）五、材料分析题（本题共1小题，共11分）（1） 材料中的情况属于财政的哪一职能？该职能的含义和目标？（5分）收入分配职能。（1分）收入分配职能是指财政在国民收入分配中，通过对参与收入分配的各主体利益关系的调节，克服市场机制缺陷造成的收入和财富分配不公，以及按劳分配不能完全保证实现的财富分配不公，从而达到公平合理分配的目标。（2分）收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配又包括经济公平和社会公平两个层次。（2分）（2） 上述职能的内容。（2分） 调节企业利润水平，企业的税收负担要适度，企业的利润水平要能反映企业的经营管理水平和主观能力状况。（1分）调节居民收入水平。 （1分）（3） 财政实现上述职能的机制和手段。（4分） 划清市场分配与财政分配的界限和范围。（1分） 规范工资制度。（1分） 加强税收调节。（1分） 扩大转移性支出。（1分）（上述答案意思表述正确即可）