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医院实施全面预算管理的难点及应对策略.pdf
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1、改革实践 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 129 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS医院实施全面预算管理的意义医院全面预算是由一系列预算构成的体系,涵盖医院整体运营、投资、筹资等一系列业务,包括行动计划和管理标准。通过开展全面预算管理工作,明确医院发展目标,将预算目标分解至医院内各职能部门,驱动各部门将本部门的发展方向与全院目标保持统一,促进各部门间的沟通与协调,提高医院的管理水平与工作效率。其次,全面预算指标体现了医院对各项资源的需求与管理标准,有助于提高医院资源的使用效率,为管理决策提供依据。第三,全面预算管理涉及医院各个部门的经济
2、活动,通过事前预测、事中控制和事后反馈,可以有效地监控各部门业务发展情况,提高管理效率和工作质量。医院实施全面预算管理的难点分析对预算管理重视不足医院管理层对预算管理的认识存在偏差。在公立医院,预算常常被认为是用来获在我国医疗卫生体制改革不断深化的大环境下,医院所面临的市场竞争压力愈发激烈,如何适应市场环境的变化,如何在激烈的竞争中生存与发展,成为每个医院管理者重点思考的问题。毋庸置疑,战略发展能力提升和经营成本的有效控制是解决问题的两个关键路径。通过全面预算管理的实施,促进医院业务运营的规划与管控,从而达到控制医疗成本增长,合理的调配有限的卫生资源的目的,这对于医院发展战略的实现是有突出现实
3、价值的。医院实施全面预算管理的难点及应对策略 文/曹昕中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS130 中国经贸 2024年1月上得财政补偿的手段,在社会资本设立的医院,预算被看作是应付上级单位或投资者的表单。以上两种看法,都忽略了预算对医院管理的重要意义,使得预算对医院工作的规划指导作用的发挥受到限制。结合目前医院的工作实践做分析,预算编制工作的主要执行主体是财务部门,其他的部门在其中的参与并不突出。这种情况下预算编制未从医院全局出发,更没有与医院的发展目标进行关联,导致实际业务开展时,与预算发生严重偏差,监督考核无法落位,又进一步加剧了预算管理流于形式的状况。预算管理内容不完整全面
4、预算管理应涵盖医院的所有经济活动,不仅包括日常经营活动,也包括投融资活动。目前,大多数医院的预算仅关注业务收支预算,对资金预算和资产负债预算关注不足,同时预算也没有分解到各责任科室。预算编制内容的缺失,极易造成资源配置与计划目标脱节,最终导致财务风险。预算未分解到责任主体,对于收入预算,存在未能充分考虑业务变化趋势对收入的影响的风险;对于支出预算,存在管理缺位、管理职责不清的风险。预算编制方法单一对现阶段医院预算编制工作的具体实施进行调研,增量预算法和固定预算法是被广泛使用的方法。在这两种方法的利用环境下,预算编制一般是在上一年的基础上进行微调,调整时多使用固定比例或固定差额,对业务发展的预测
5、不足。近年来,医院业务形式呈现多样化发展的趋势,同时外部政策颁布及医疗市场变化也更加频繁,单一的编制方法,无法应对日益复杂的业务场景。预算事项的遗漏时有发生,预算外事项层出不穷,不但削弱了预算的指导作用,更加大了预算执行管理的难度。预算执行不严肃一是没有按照预算编制进行业务开展。预算编制的目的是控制医疗成本,医院在具体业务开展的过程中不按照预算编制来执行具体工作,这使得预算编制与实际执行两张皮,尤其在费用支出上,业务科室存在安排随意,支出项目与预算计划差异大的现象。二是预算执行分析浮于表面。多数医院的预算分析只是简单地汇总财务数据,将预实差异进行列示,缺少对差异原因的分析,更无法做到业务与财务
6、相结合,通过预算执行情况来检视业务实际发展对计划的偏离情况。三是预算执行责任不清。由于预算管理的责任归口不清,实际执行中,找不到真正的预算责任部门,或者两个以上的部门在同时管理同一项预算,又或者一个部门/业务的预算与另一个部门/业务的预算相冲突的情况时有发生。预算管理职责的不清晰,会导致各科室互相推诿问题,业务发展难以协调。预算控制机制薄弱医院在开展全面预算管理工作时,存在重编制轻管控的现象。多数医院没有建立预算管控制度,预算调整或者过于随意,没有经过必要的审批流程;或者过于迟缓,不能对突变的业务环境及时应对。在组织架构层面,预算组织职能不健全,预算管理委员会的审批流于形式,未能起到协调解决预
7、算编制和执行中的重大问题的作用,加重了预算控制失效的问题。在控制实施层面,由于预算、成本核算、会计核算等数据口径不一致,造成无法实现对预算的动态监控和实时分析。预算管理绩效考核机制缺失医院绩效考核体系中,多数医院只是将绩效目标的达成情况作为考核内容,缺少对全面预算组织工作的评价与考核。考核内容不全面,加之预算评价监督机制不完善,将造成考核结果不客观,不能反映考核初衷。对预算编制不科学和执行不严肃的现象,没有起到警示和制止的作用。不合理的预算执行评价结果,导致奖惩不分明,挫伤员工的工作积极性,最终造成对医院长期发展不利的局面。医院实施全面预算管理的应对对策增强预算管理意识,提高全院认同感参与感全
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