出纳实务教学内容很丰富省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx
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1、出出 纳纳 实实 务务谢谢 冰冰第1页课课 程程 性性 质质l出纳实务课程是高职会计专业一门专业技术课出纳实务课程是高职会计专业一门专业技术课程,也是我院会计专业主干专业课程。本课程程,也是我院会计专业主干专业课程。本课程针对出纳工作基本特点,系统地介绍了出纳业针对出纳工作基本特点,系统地介绍了出纳业务基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。务基本知识、基本技术技能和操作处理方法等。是基础会计后续课程,同时又为该专业后续主是基础会计后续课程,同时又为该专业后续主干课程和专门化课程做知识和技能铺垫。干课程和专门化课程做知识和技能铺垫。第2页教学培养目标教学培养目标l为为中小型民中小型民营营企企业
2、业培养会培养会计实计实用型人才用型人才l掌握中小企业出纳业务基本知识,具备处理出掌握中小企业出纳业务基本知识,具备处理出纳业务基本技能和专业技能。完成从理论转向纳业务基本技能和专业技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能过分。实践、从单项技能向综合技能过分。第3页教学内容与成绩考评教学内容与成绩考评l教学主要内容教学主要内容l成绩考评成绩考评第4页引例引例小张与小李都是应届会计专业本科毕业,同时小张与小李都是应届会计专业本科毕业,同时应聘广东长江科技有限企业会计职位。财务经理应聘广东长江科技有限企业会计职位。财务经理对小张、小李面试表现都十分满意,真是难以取对小张、小李面试表现都十分满意
3、,真是难以取舍!在等候通知期间,小张、小李分别接到财务经舍!在等候通知期间,小张、小李分别接到财务经理来电:单位出纳休产假三个月,担任会计期理来电:单位出纳休产假三个月,担任会计期间同意兼任出纳吗?小张说间同意兼任出纳吗?小张说:“没问题没问题!年轻人!年轻人应该在实践工作中多锻炼。应该在实践工作中多锻炼。”小李说:小李说:“不适当吧,不适当吧,会计不能够兼任出纳,经理还是另做安排。会计不能够兼任出纳,经理还是另做安排。”第5页l请问:请问:广东长江科技有限企业最终应录用小张广东长江科技有限企业最终应录用小张还是小李还是小李?为何为何?l要求:分组讨论,按自已现有知识进行判断要求:分组讨论,按
4、自已现有知识进行判断后回答下列问题。后回答下列问题。第6页第一部分第一部分 出纳基础技能出纳基础技能l一、一、对出纳了解与认识对出纳了解与认识l原始认识原始认识 出是支出;纳是收入。出是支出;纳是收入。l科学认识科学认识出纳是按照相关要求和制度,办出纳是按照相关要求和制度,办理本单位现金收付、银行理本单位现金收付、银行 结算及相关账务,保结算及相关账务,保管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据管库存现金、有价证券、财务印章及相关票据等工作总称。等工作总称。l范围认识范围认识出纳工作和出纳人员。出纳工作和出纳人员。第7页一个标准:一个标准:内部牵制内部牵制标准或者说钱帐分管标准标准或者说钱帐分
5、管标准 l会计机构会计机构内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、内部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计会计档案档案保管和保管和收入收入、费用费用、债权债务账目标登记工作。、债权债务账目标登记工作。”l钱帐分管标准是指凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一钱帐分管标准是指凡是包括款项和财物收付、结算及登记任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用。l比如,比如,现金现金和和银行存款银行存款支付,应由会计主管人员或其授权代理人支付,应由会计主管人员或其授权代理人审核、同意,出纳人员付款,记帐人员记帐;发
6、放审核、同意,出纳人员付款,记帐人员记帐;发放工资工资,应由工,应由工资核实人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,资核实人员编制工资单,出纳人员向银行提取现金和分发工资,记帐人员记帐。实施钱帐分管,主要是为了加强记帐人员记帐。实施钱帐分管,主要是为了加强会计人员会计人员相互制相互制约、相互监督、相互查对,提升会计核实质量,预防工作误差和约、相互监督、相互查对,提升会计核实质量,预防工作误差和营私舞弊等行为。营私舞弊等行为。第8页l会计法专门要求出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、会计法专门要求出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作,是因为出纳员是各
7、单位专门从费用、债权债务帐目标登记工作,是因为出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务会计人员,事货币资金收付业务会计人员,依据复式记帐标准,每发生一笔依据复式记帐标准,每发生一笔货币资金收付业务,必定引发收入、费用或货币资金收付业务,必定引发收入、费用或债权债权、债务债务等帐簿统等帐簿统计改变,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费计改变,或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等相关帐簿,用或债权、债务等相关帐簿,假如把这些帐簿登记工作都由出纳假如把这些帐簿登记工作都由出纳员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之机。一样道理,假如稽核、员办理,会给贪污舞弊行为以可乘之
8、机。一样道理,假如稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以预防利用抽换内部档案保管工作也由出纳员经管,也难以预防利用抽换单据单据、涂改统计等伎俩进行舞弊行为。当然,出纳员不是完全不能记账,涂改统计等伎俩进行舞弊行为。当然,出纳员不是完全不能记账,只要所记帐不是收入、费用、债权、债务方面帐目,是能够负担只要所记帐不是收入、费用、债权、债务方面帐目,是能够负担一部分记帐工作。总之,钱帐分管标准是出纳工作一项重标准,一部分记帐工作。总之,钱帐分管标准是出纳工作一项重标准,各单位都应建立健全这一制度,预防营私舞弊行为发生,维护国各单位都应建立健全这一制度,预防营私舞弊行为发生,维护国家和单位财产安
9、全。家和单位财产安全。第9页两层含义两层含义l出纳人员:出纳人员:狭义狭义出出纳纳人人员仅员仅指会指会计计部部门门出出纳纳人人员员 广广义义上上讲讲,既包含会,既包含会计计部部门门出出纳纳工作人工作人 员员,也包含,也包含业务业务部部门门各各类类收款收款员员(收收银员银员)出纳工作:出纳工作:狭狭义义出出纳纳工作工作仅仅指各指各单单位会位会计计部部门专设门专设出出纳岗纳岗位或人位或人员员各各项项工作工作 广广义义上上讲讲,只要是票据、,只要是票据、货币资货币资金和有价金和有价证证券收付、券收付、保管、核保管、核实实,就都属于出,就都属于出纳纳工作工作 第10页三项工作内容三项工作内容 l货币资
10、货币资金核金核实实l往来款往来款项项核核实实:建立往来款项结算业务,建立清算建立往来款项结算业务,建立清算制度,核实其它往来款项,预防坏账损失。制度,核实其它往来款项,预防坏账损失。l工资核实:工资核实:执行工资计划,监督工资使用,核实工执行工资计划,监督工资使用,核实工资单据,发放工资奖金。资单据,发放工资奖金。第11页四大特点四大特点l1、社会性、社会性 l出纳工作担负着一个单位货币资金收付、存取活动,出纳工作担负着一个单位货币资金收付、存取活动,而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境之中,而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境之中,是和整个社会经济运转相联络。只要这个单位发生经是和整
11、个社会经济运转相联络。只要这个单位发生经济活动,就必定要求济活动,就必定要求出纳员出纳员与之发生经济关系。如与之发生经济关系。如出出纳人员纳人员要了解国家相关财会政策法规并参加这方面学要了解国家相关财会政策法规并参加这方面学习和习和培训培训,出纳人员要经常跑银行等。所以,出纳工,出纳人员要经常跑银行等。所以,出纳工作含有广泛社会性。作含有广泛社会性。第12页l2、专业性 l出纳工作作为会计工作一个重要岗位,有着专门操作技术和工作规则。凭证如何填,出纳帐怎样记都很有学问,就连保险柜使用与管理也是很讲究。所以,要做好出纳工作,一方面要求经过一定职业教育,其次也需要在实践中不停积累经验,掌握其工作要
12、领,熟练使用现代化办公工具,做一个合格出纳人员。第13页l3、政策性、政策性 l出纳工作是一项政策性很强工作,其工作每一步骤都出纳工作是一项政策性很强工作,其工作每一步骤都必须依照国家要求进行。如办理现金收付要按照国家必须依照国家要求进行。如办理现金收付要按照国家现金管理要求进行,办理银行结算业务要依据国家银现金管理要求进行,办理银行结算业务要依据国家银行结算方法进行。会计法、行结算方法进行。会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对出纳等法规都把出纳工作并入会计工作中来,并对出纳工作提出详细要求和要求。出纳人员不掌握这些政策工作提出详细要求和要求。出纳人
13、员不掌握这些政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事,法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事,就违反了财经纪律。就违反了财经纪律。第14页l4、时间性、时间性 l出纳工作含有很强时间性,何时发放职员工资,出纳工作含有很强时间性,何时发放职员工资,何时查对何时查对银行对帐单银行对帐单,等等,都有严格时间要,等等,都有严格时间要求,一天都不能延误。所以,出纳员心里应有求,一天都不能延误。所以,出纳员心里应有个时间表,及时办理各项工作,确保出纳个时间表,及时办理各项工作,确保出纳工作工作质量质量。第15页五大职责五大职责l办理货币资金业务办理货币资金业务l与货币资金相关账务处理与货币资
14、金相关账务处理l管理银行账户管理银行账户l保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券l保管相关印章、空白发票、空白收据和空白支保管相关印章、空白发票、空白收据和空白支票票第16页1.会计人员应具备职业道德(会计人员应具备职业道德(6点)点)出纳人员职业道德出纳人员职业道德热爱本职员作,努力钻研业务,使自己知热爱本职员作,努力钻研业务,使自己知识适应和技能所从事工作要求。识适应和技能所从事工作要求。敬业爱岗敬业爱岗熟悉法规熟悉法规依法办事依法办事 客观公正客观公正会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度,并结合会计工作广泛宣传。国家统一会
15、计制度,并结合会计工作广泛宣传。会计人员应该按照会计法律、法规和国家会计人员应该按照会计法律、法规和国家统一会计制度要求程序和要求进行会计工作,统一会计制度要求程序和要求进行会计工作,确保提供会计信息正当、真实、准确、及时、确保提供会计信息正当、真实、准确、及时、完整。完整。会计人员在办理会计事务中,应该实事求会计人员在办理会计事务中,应该实事求是客观公正。是客观公正。17第17页清正廉洁清正廉洁坚持标准坚持标准搞好服务搞好服务保守秘密保守秘密2.2.除此之外,出纳人员还应尤其注意以下两点:除此之外,出纳人员还应尤其注意以下两点:会计人员应该尽其所能,为改进单位内会计人员应该尽其所能,为改进单
16、位内部管理、提升经济效益服务。部管理、提升经济效益服务。会计人员应该保守本单位商业秘密,除会计人员应该保守本单位商业秘密,除法律要求和单位领导同意外,不能私自向外法律要求和单位领导同意外,不能私自向外界提供或泄露单位会计信息。界提供或泄露单位会计信息。清正廉洁是出纳员立业之本,是出纳员清正廉洁是出纳员立业之本,是出纳员职业道德首要方面。职业道德首要方面。正确处理国家、集体与个人利益关系。正确处理国家、集体与个人利益关系。18第18页真实案例讨论真实案例讨论l黑龙江某林场财务室新招进一名年轻女职员担任出纳员工作。因为黑龙江某林场财务室新招进一名年轻女职员担任出纳员工作。因为地域偏僻,经济也不发达
17、,财务人员整体素质不高,很多都是采取地域偏僻,经济也不发达,财务人员整体素质不高,很多都是采取师傅带徒弟方式进行培养。一个月末当主管会计将全部账目结清以师傅带徒弟方式进行培养。一个月末当主管会计将全部账目结清以后,与出纳员现金日志账进行查对,发觉出纳员后,与出纳员现金日志账进行查对,发觉出纳员现金日志账比现金现金日志账比现金总分类账少总分类账少300元,元,不过出纳员现金日志账与库存实有现金一致。主不过出纳员现金日志账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄统计进行了仔细查对,管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄统计进行了仔细查对,发觉自己统计准确无误。随即检验出纳员现金
18、日志账,将现金日志发觉自己统计准确无误。随即检验出纳员现金日志账,将现金日志账统计与现金收付款凭证逐一进行查对,发觉出纳员将一笔零星销账统计与现金收付款凭证逐一进行查对,发觉出纳员将一笔零星销售收入售收入300元现金漏记现金日志账,主管会计马上责问出纳员,账薄元现金漏记现金日志账,主管会计马上责问出纳员,账薄少记收入少记收入300元,库存应该多出元,库存应该多出300元金,为何库存现金实有数会和元金,为何库存现金实有数会和你现金日志账余额相一致,而没有多出来呢?这位年轻女出纳员当你现金日志账余额相一致,而没有多出来呢?这位年轻女出纳员当即泪流面地说,我把多出来现金拿回家去了。事后组织上给这位女
19、即泪流面地说,我把多出来现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处罚,并撤消其出纳员职务。青年以记过处罚,并撤消其出纳员职务。第19页读完案例谈谈感想读完案例谈谈感想l人素质是关键人素质是关键l出纳员能够说是会计岗位中最基本岗位之一,不过出纳员位低责出纳员能够说是会计岗位中最基本岗位之一,不过出纳员位低责不低,企业全部款项进出、现金收付都得经过出纳员之手,所以不低,企业全部款项进出、现金收付都得经过出纳员之手,所以人们也把出纳员称之为人们也把出纳员称之为“过财神爷过财神爷”。也正因为出纳员是。也正因为出纳员是“过路过路财神爷,所以这一岗位必须选择道德品质好,见钱不眼开人担任,财神爷,所以这
20、一岗位必须选择道德品质好,见钱不眼开人担任,在位期间能做到在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布内部会常在河边走就是不湿鞋。财政部颁布内部会计控制规范计控制规范-货币资金(试行)第七条要求:货币资金(试行)第七条要求:“单位办理货币单位办理货币资金业务,应该配置合格人员,并依据单位详细情况进行岗位轮资金业务,应该配置合格人员,并依据单位详细情况进行岗位轮换。办理货币资金业务人员应该具备良好职业道德,忠于职守,换。办理货币资金业务人员应该具备良好职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪遵法,客观公正,不停提升会计业务素质和职业廉洁奉公,遵纪遵法,客观公正,不停提升会计业务素质和职业道德水平。
21、道德水平。”上述案例中,单位在任用出纳员时没有把好思想素上述案例中,单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查,造成企业财产受损失。质审查这一关用人失查,造成企业财产受损失。第20页l财务知识不可少财务知识不可少l出纳员必须由含有财会专门知识、持有会计从业资格证书人担任,出纳员必须由含有财会专门知识、持有会计从业资格证书人担任,只有这么,他才会清醒认识到会计核实所包括数据与数据之间存只有这么,他才会清醒认识到会计核实所包括数据与数据之间存在一个内在勾稽关系,这种勾稽关系是会计核实内部监督制约机在一个内在勾稽关系,这种勾稽关系是会计核实内部监督制约机制主要组成部分之一。明白了这一点出纳
22、员会自主地将自己行为制主要组成部分之一。明白了这一点出纳员会自主地将自己行为约束在业务规范范围之内,不敢存有贪婪之心在上述第一个案例约束在业务规范范围之内,不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中,假如林场那位年轻女出纳明白基本会计处理程序,明白钱是中,假如林场那位年轻女出纳明白基本会计处理程序,明白钱是不会无缘无故多出来道理,明白现金日志账最终要和会计现金总不会无缘无故多出来道理,明白现金日志账最终要和会计现金总分类查对相符道理,即使她有贪婪之心,想把多出来钱据为己有,分类查对相符道理,即使她有贪婪之心,想把多出来钱据为己有,她也绝对不敢私自将多出来钱款拿回家去。她假如明白这些基本她也绝对不敢私自
23、将多出来钱款拿回家去。她假如明白这些基本道理,在钱多出来当初,就会向主管会计汇报,进行账目查对以道理,在钱多出来当初,就会向主管会计汇报,进行账目查对以寻找钱款多出来原因,那么也就防止了她犯罪。当前很多中小企寻找钱款多出来原因,那么也就防止了她犯罪。当前很多中小企业任用没有会计从业资格证书人员从事财务会计、出纳工作,这业任用没有会计从业资格证书人员从事财务会计、出纳工作,这实际上不但是对企业不负责,而且也是对被任用财务会计人员不实际上不但是对企业不负责,而且也是对被任用财务会计人员不负责任。负责任。第21页出纳员出纳员三字经三字经 l出纳员,很关键;静头脑,清杂念。出纳员,很关键;静头脑,清杂
24、念。业务忙,莫慌乱;业务忙,莫慌乱;情绪好,态度谦。情绪好,态度谦。取现金,当面点;高警觉,出安全。取现金,当面点;高警觉,出安全。收现金,点两遍;辨真假,免赔款。收现金,点两遍;辨真假,免赔款。支现金,先审单;支现金,先审单;内容全,要会签。内容全,要会签。收单据,要规范;不合规,担风险。收单据,要规范;不合规,担风险。账外账,甭保管;违法纪,又罚款。长短款,不用乱;账外账,甭保管;违法纪,又罚款。长短款,不用乱;平下心,细查点。借贷方,要分清;清单据,查现款。平下心,细查点。借贷方,要分清;清单据,查现款。月凭证,要规整;张数明,金额清。库现金,勤查点;月凭证,要规整;张数明,金额清。库现
25、金,勤查点;不压库,不挪欠。现金账,要记全;账款符,心坦然。不压库,不挪欠。现金账,要记全;账款符,心坦然。第22页案例案例 某企业因业务发展需要,从人才市场招聘了一名含某企业因业务发展需要,从人才市场招聘了一名含有中专学历张有中专学历张任出纳。开始,他还勤恳敬业,企任出纳。开始,他还勤恳敬业,企业领导和同事对他工作都很满意。但受到同事在股业领导和同事对他工作都很满意。但受到同事在股市盈利影响,张市盈利影响,张也开始涉足股市。然而事非所愿,也开始涉足股市。然而事非所愿,进入股市很快被套牢,想急于翻本又苦于没有资金,进入股市很快被套牢,想急于翻本又苦于没有资金,他开始对自己天天经手现金动了邪念,
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