第九模块-进出口税费的计算与缴纳.ppt
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1、第九模块第九模块 进出口税费的计算与缴纳进出口税费的计算与缴纳n n 技能训练任务十四技能训练任务十四 关税的计算关税的计算n n 技能训练任务十五技能训练任务十五 其它税费的计算其它税费的计算第九模块 进出口税费的计算与缴纳 【行动目标】【行动目标】(一)了解关税的定义(二)熟悉进出口税费的种类,(三)熟悉关税和其他税费的缴纳、减免及 退补(四)明确进出口税费的征收依据及征收范围(五)掌握完税价格的确定方法(六)熟练掌握各种进出口税费的计算方法(七)正确计算出各种进出口税费。第九模块 进出口税费的计算与缴纳【行动准备】【行动准备】(一)分组 将学生分成四个组(每组选一名组长负责)。(二)教学
2、环境和用具 课室、电子课件、答题卡、计算器、尺子、笔、粉笔。(三)学生课前任务(1)首先熟悉进出口税费的主要种类;(2)明确各种税费的计算公式。(3)掌握各种税费的计算方法。第九模块 进出口税费的计算与缴纳 【行动过程】【行动过程】第一步骤:教师下达任务(具体见P145任务书);第二步骤:小组成员共同完成任务书中的具体任务;第三步骤:每一组派一名代表在课堂黑板上或 用PPT现场演示计算过程和结果,并计算过程进行解释和分析。第四步骤:教师总结。(1)教师对学生的行动过程进行点评;(2)公布正确的计算结果并演示计算过程;(3)分析计算结果不正确的原因第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊一锦囊一 关
3、税概述关税概述(一)关税的定义 关税是专门以进出口境的货物、物品为征税对象的一种国家税收。具体地说,是指国家根据政治和经济的需要,由海关按照国家制定的法律、法规,对进出境的货物、物品所课征得一种流转税。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊一锦囊一 关税概述关税概述(二)关税的分类(二)关税的分类 1 1、按征收对象分类,关税可分为进口关税、出、按征收对象分类,关税可分为进口关税、出口税和过境税三类;口税和过境税三类;2 2、按征收目的分类,可分为财政关税和保护关、按征收目的分类,可分为财政关税和保护关税;税;3 3、按征税计征标准分类,可分为从价税、从量、按征税计征标准分类,可分为从价税、从量
4、税、复合税、滑准税等。税、复合税、滑准税等。4 4、按征收对象分类的关税,又可分成正税和特、按征收对象分类的关税,又可分成正税和特别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税别关税。关税的正税包括进口税、出口税和过境税三种。三种。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊一锦囊一 关税概述关税概述(三)关税的计算标准。(三)关税的计算标准。从价税 从价税以货物的完税价格作为计税依据。从量税从量税 从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关从量税是以货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的一种关税计征标准。税计征标准。复合税 复合税是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税
5、计征标准。滑准税 滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低由低至高设置计征关税的方法。选择税 选择税是对于一种进口货物同时订有从价税和从量税两种税率,在征税时,由海关或纳税人选择一种税率计征的一种关税计征标准。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊二锦囊二 完税价格的审定完税价格的审定(一)进口货物完税价格的审定。一)进口货物完税价格的审定。1 1、进口货物以我国口岸到岸价格(、进口货物以我国口岸到岸价格(CIFCIF)成交的,如属)成交的,如属正常,经海关审定,即以这个价格作为完税价格;正常,经海关审定,即以这个价格作为完税价格;2 2、进口货物以境外口岸离岸价格(包括、进口货物以境外口岸离
6、岸价格(包括FOBFOB境外口岸和境外口岸和CIFCIF境外口岸)成交的货物,应当另加从境外口岸或者境外交境外口岸)成交的货物,应当另加从境外口岸或者境外交货口岸运到我国口岸以前所实际支付的运杂费、保险费作为货口岸运到我国口岸以前所实际支付的运杂费、保险费作为完税价格。其计算公式为:完税价格完税价格。其计算公式为:完税价格=FOB+=FOB+运费运费/1-/1-保险费率;保险费率;3 3、进口货物以离岸加运费价格(、进口货物以离岸加运费价格(CFRCFR中国口岸)成交的中国口岸)成交的货物,应当另加保险费作为完税价格。其计算公式为:完税货物,应当另加保险费作为完税价格。其计算公式为:完税价格价
7、格=CFR/1-=CFR/1-保险费率保险费率第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊二锦囊二 完税价格的审定完税价格的审定(二)(二)(二)(二)出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定 1、以我国口岸离岸价格(FOB国内口岸)成交的出口货物,其计算完税价格的公式为:完税价格=FOB中国口岸-出口税或完税价格=离岸价格/1+出口税率;2、以离岸加运费(CFR国外口岸)成交的出口货物,应先扣除我国口岸的运费后,再按上述公式计算;3、以国外口岸到岸价格(CIF国外口岸)成交的出口货物,则应扣除离开我国口岸的运费和保险费后,再按上述公式计算。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊三锦囊三 关税税款的
8、计算关税税款的计算(一)(一)进口关税税款的计算进口关税税款的计算。进口关税税款的基本公式是:进口关税税款的基本公式是:进口关税的税额进口关税的税额=完税价格完税价格 关税税率关税税率 在计算关税时应注意以下几点:在计算关税时应注意以下几点:(1 1)进口税款缴纳形式为人民币。)进口税款缴纳形式为人民币。(2)完税价格金额计算到元为止,元以下四舍五入。关税税额计算到分为止,分以下四舍五入。(3)一票货物的关税税额在人民币10元以下的免征。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊三锦囊三 关税税款的计算关税税款的计算(二)出口关税税款的计算。(二)出口关税税款的计算。出口关税税款的基本计算公式如下:
9、出口关税税款的基本计算公式如下:出口关税税额出口关税税额=完税价格完税价格出口税税率出口税税率 完税价格完税价格=离岸价格离岸价格/1+/1+出口税率出口税率 注意注意:出口货物以出口货物以FOBFOB条件成交,可按上述两个公条件成交,可按上述两个公式直接计算出税款:如出口货物以其他贸易式直接计算出税款:如出口货物以其他贸易条件成交,需先将货价折算成FOB价,再计算税款。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊四锦囊四 其他税费的计算其他税费的计算(一)一)增值税增值税 1 1、对于进口货物,如果不属于应征消费税范围的货、对于进口货物,如果不属于应征消费税范围的货物,其计税公式为:物,其计税公式为
10、:(1 1)组成计税价格)组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额 (2 2)应纳增值税额)应纳增值税额=组成计税价格组成计税价格 增值税税率增值税税率 2 2、如属应征消费税范围的进口货物,其计税公式为:、如属应征消费税范围的进口货物,其计税公式为:(1 1)组成计税价格)组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费消费税税额税税额 (2 2)应纳增值税额)应纳增值税额=组成计税价格组成计税价格 增值税税率增值税税率第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊四锦囊四 其他税费的计算其他税费的计算(二)消费税 1、实行从价定率办法计算进口消费税的应税消费品,其计税公
11、式为:(1)组成计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税率(2)应纳消费税税额=组成计税价格消费税率 2、实行从量定额办法计算的,其计算公式为:应纳消费税税额=销售数量单位税额第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊五锦囊五锦囊五锦囊五 关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议(一)(一)关税和进口环节税的缴纳期限关税和进口环节税的缴纳期限 根根据据关关税税条条例例的的规规定定,进进出出口口货货物物的的收收发发货货人人或或者者他他们们的的代代理理人人,应应当当
12、在在海海关关填填发发税税款款剑剑的的次次日日起起7 7日日内内(星星期期六六、日日和和法法定定节节假假日日除除外外),向向指指定定的的银银行行缴缴纳纳税税款款。逾逾期期未未交交的的,除除限限期期追追缴缴外外,由由海海关关自自到到期期的的次次日日起起至至缴缴纳纳税税款款日日止止,按按日日加加收收欠欠缴缴税税款款总总额额的的千千分分之之一一滞滞纳纳金金。超超过过了了三三个个月月仍仍未未缴缴纳纳的的,海海关关可可以以责责令令担担保保人人缴缴纳纳税税款款或或者者将货物变价抵缴。将货物变价抵缴。第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊五锦囊五锦囊五锦囊五 关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进
13、口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议(二)关税及进口环节国内税的减免(二)关税及进口环节国内税的减免 1 1、法定减免税、法定减免税 法法定定减减免免税税是是指指按按照照海海关关法法、进进出出口口关关税条例和进出口税则的规定给予的减免税。税条例和进出口税则的规定给予的减免税。2 2、特定减免税、特定减免税特特定定减减免免税税是是针针对对特特定定地地区区(保保税税区区和和出出口口加加工工区区)、特特定定企企业业(主主要要外外商商投投资资企企业业、包包括括外外资资企企业业、中中外外合合资资企企业业、中中外外合合
14、作作企企业业)、特特定定用用途途(国国内内投投资资项项目目、利利用用外外资资项项目目、科科教教用用品品项项目目、残残疾疾人人专用品)专用品)3 3、临时减免税、临时减免税第九模块 进出口税费的计算与缴纳锦囊五锦囊五锦囊五锦囊五 关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议关税和进口环节税的缴纳、减免、退补及纳税争议(三)关税及进口环节税的退、补(三)关税及进口环节税的退、补 1 1、退税的适用范围、退税的适用范围(1 1)因海关误征,致使纳税人多缴税款的;因海关误征,致使纳税人多缴税款的;(2 2)因海关核
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