基于国有企业同一控制下的特殊税务重组路径和方法.pdf
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1、METALLURGICAL INFORMATION REVIEW 2024.113冶金信息导刊企业管理Enterprise Management基于国有企业同一控制下的特殊税务重组路径和方法刘 鹏(广西柳州钢铁集团有限公司 柳州 545002)摘要:国有企业作为国民经济的支柱,伴随着国民经济发展取得了丰硕成果,但在不断发展壮大过程中也出现了企业法人户数多、法人链条长、管理层级多、管理效率低等问题。基于国有企业推动现代化治理体系建设的目标要求,结合国有企业推动压缩管理层级、减少法人户数改革的实际,通过论证国有企业同一控制下企业间采用特殊税务重组压减法人的路径和方法,为国有企业完成改革任务、降低运
2、营管理成本、提高管理效率提供参考。关键词:国有企业;特殊税务重组;吸收合并;无偿划转SPECIAL TAX RESTRUCTURING PATHS AND METHODS BASED ON THE SAME CONTROL OF STATE-OWNED ENTERPRISESLiu Peng(Guangxi Liuzhou Iron and Steel Group Co.,Ltd.Liuzhou 545002,China)Abstract:As the pillar of the national economy,state-owned enterprises have achieved fr
3、uitful results with the development of the national economy.However,in the process of continuous development and growth,there have also been problems such as a large number of corporate entities,a long legal person chain,multiple management levels,and low management efficiency.This article is based
4、on the goal requirements of state-owned enterprises to promote the construction of a modern governance system,combined with the actual situation of state-owned enterprises promoting the reform of reducing management levels and the number of legal persons.By demonstrating the path and method of using
5、 special tax restructuring to reduce legal persons among enterprises under the same control of state-owned enterprises,it provides reference for state-owned enterprises to complete reform tasks,reduce operational management costs,and improve management efficiency.Key words:state-owned enterprises;sp
6、ecial tax restructuring;absorption merger;free transfer 0 引 言国有企业作为国民经济的支柱,在国民经济的关键领域中处于支配地位,伴随着国民经济发展取得了丰硕成果,在国民经济快速健康发展过程中发挥了重大作用。然而从国有企业进一步发展的角度来看,部分国有企业仍然存在企业法人户数多、法人链条长、管理层级多、管理效率低等问题,离构建现代化治理体系有着不小的差距。从 2016 年以来,这一方面的问题随着国有企业改革的扎实推进取得了一定成效,但是由于国有企业多、行业广、管理难度大等实际情况,在现代化治理体系上仍有作者:刘鹏,男,34 岁,中级职称收
7、稿日期:2024-02-0METALLURGICAL INFORMATION REVIEW 2024.114冶金信息导刊企业管理Enterprise Management进一步完善提升的空间,因此在新一轮国有改革深化提升行动过程中,也对国有企业用好同一控制下特殊税务重组进行了新的部署,成为了扎实推动国有改革降低国企运营管理成本、提高管理效率的重要路径。1 国有企业下属法人注销出清面临的问题2022 年,我国国有及国有控股企业完成总营收超过 82.60 万亿,同比增长 8.3%;完成利润总额 4.32 万亿,国有企业应交税费 59 315.7 亿元。2022年进入世界500强的中国大陆企业(包含
8、香港)共计 135 家,其中国有企业合计 86 家,占比超过60%。因此无论从企业规模还是经济贡献都充分说明国有企业是国民经济的重要支柱,但国有企业快速发展也带来了国有企业规模户数多、管理链条长、企业注销退出难等问题和困难。1.1 部分国有企业仍存在法人户数多的问题以公开披露的中央企业数据为例,截至 2022年3月,98户中央企业共有各级企业合计32 163户,这还是供给侧结构性改革和国有改革三年行动后的成果。根据中央企业开展压缩管理层级减少法人户数工作文部署,20162021 年,中央企业减少法人19 965 户占央企总户数的 38.3%,意味着央企这五年每年减少企业 4 000 户左右。按
9、照整合后的企业规模数据,每户央企管理的下属企业仍超过300户,法人户数多的问题仍然存在。1.2 部分国有企业仍存在层级多的问题2016 年推动改革前,据统计某央企下属企业法人层级长达14级(详见表1)、总数据为598户(应纳入合并报表范围的企业),通过近 5 年来的改革下属企业管理层级全部控制在 5 级以内。从中央企业层面统计来看,下属企业法人层级 5 级以内的也占比超过了 70%。也意味着,仍有 30%左右的企业仅实现了管理层级 5 级以内,在法人层级上仍是5 级以上的链条。因此管理主体和企业的股东不统一仍占比大,必然增加了管理难度、增加了管理环节,降低了效率。表 1 某集团法人层级统计法人
10、级次1 级2 级3 级4 级5 级6 级7 级8 级9 级10 级11 级12 级13 级14 级数量1161468639563956123256461121.3 国有企业减少法人操作路径复杂,内部重组成本高政府部门明确规定只有同一实际控制 100%的国有企业之间,在符合股权锁定等条件下才适应特殊税务重组,同一实际控制 100%就成为了地方有关部门在审核股权无偿划转的基本条件,这一路径对股权结构的设置要求比较复杂,比如逐级划转逐级锁定的问题,就导致一户企业可能要 35 年股权无偿划转才能完成管理层级压缩的目标。1.4 国有企业减少法人在政策解读和执行上仍存在标准不统一按照有关政策文件采用国有企
11、业实施股权无偿划转,但是由于国资规定的国有产权无偿划转,是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。然而在国有独资公司的认定上,各级国资委设立的全资公司认定为国有独资公司没有争议,但是国有独资公司再设立下一层级的子公司能否被认定为国有独资公司仍有争议,导致各级国资委不直接持股的国有企业适用无偿划转政策难。2 国有企业减少企业法人户数的作用和意义2.1 国资国企摸清家底,管理基础有效夯实国有企业因为下属企业交叉持股、层层新设企业等原因,存在管理链条、管理层级超长的情况,这也导致部分企业的管理管控上存在缺位,出现了“控股不控权”、“管理中空”等问题,一定程度上影
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