税收优惠政策激励战略性新兴产业发展的效应评价.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS226 中国经贸 2024年1月下作为我国重点关注并给予诸多政策支持的行业，战略性新兴产业的持续发展，为我国综合国力的提升创造了十分有利的条件，因此我国政府出台的税收优惠政策，必须符合我国现阶段的产业标准，同时持续进行创新和完善，因此，税收优惠政策正在进行科学量化以及改变，战略性新兴产业也可以通过税收优惠政策，获得巨大的发展激励。在结合实际情况分析税收优惠政策对战略性新兴产业的激励效应之后，能够找到提升激励效应的新渠道，为我国社会经济的整体发展提供相应的助力。税收优惠政策对于激励战略性新兴产业发展的效应促进战略性新兴产业的研发一方面，当前企业所得税相关优惠政策之中明确规定，技术转让环节免征企业所得税，在一定范围内的技术先进型服务企业，也可以获得所得税减免，高新技术企业以及具备科技力量的中小型企业，可以延长亏损结转的年度。当前实施的增值税优惠政策之中规定，先进的制造业企业能够申请留抵退税，技术转让开发及相关咨询服务可以享受增值税优惠，用于研发的设备进口环节免征增值税。上述税收优惠政策使企业的税收负担得到减轻，能够将更多资金用于科技研发等创新活动之中。另一方面，企业可以通过税收优惠政策获得更多的技术创新空间，研发费用可以加计扣除，企业技术人员培训、折旧固定资产的费用可以根据实际情况扣除，相关企业的所得税也能够获得一定减免。除此之外，消费税和关税得到减免，使企业获得税收免征优惠，处于新兴产业的领域能够更积极地开展研发活动。提高战略性新兴产业获取的经济收益一方面，税收优惠政策可以提供加计扣除研发费用等间接的优惠方式，使战略性新兴产业提供的产品价格降税收优惠政策激励战略性新兴产业税收优惠政策激励战略性新兴产业发展的效应评价发展的效应评价 文/王翠兰低，提升了产品在市场内部的竞争力。与此同时，税收优惠政策之中的税率优惠、税收减免等一系列直接优惠，促进企业拥有更多的税后收益，从而为战略性新兴产业的发展，提供更为丰厚的资本。另一方面，战略性新兴产业之中的制造业，能够根据税收优惠政策，提交留抵退税申请，技术转让、咨询等服务享受相应的增值税优惠，而且部分软件、集成电路、通信服务同样享受增值税优惠，主要表现为增值税的即征即退，此举降低了企业发展所投入的成本，以及产品之中的含税价格，战略性新兴产业之中的研发成果，都可以顺利地在市场内部销售。有限作用于战略性新兴产业的投融资一方面，无论是企业所得税，还是增值税等多种类型的优惠政策，可以为企业提供直接或者间接的优惠，使战略性新兴产业具备更高的税后利润，从而为投资者带来更多收益，激发投资者继续投现如今，在科学技术持续发展的同时，我国各个行业领域高效运作，在获得政策扶持之后，我国社会内部出现巨大变化。新兴产业可以体现出我国的创新实力，而且我国综合实力的增长，离不开战略性新兴产业发展提供的动力，要想使我国的战略性新兴产业迅速发展，且处于健康的发展环境，就需要对我国的税收优惠政策进行有机调整。基于此，本文站在战略性新兴产业的角度，分析税收优惠政策对其产生的激励效应，同时根据产业发展的实际情况，给出未来产业发展的一系列策略。区域经济 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 227 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS资的意愿。新能源、环保等产业属于战略性新兴产业，在获得税收方面的诸多优惠政策之后，可以产生更大的投资信心。另一方面，战略性新兴产业的投资和融资活动相关的税收优惠政策，只是为企业的创业投资提供相应的优惠，在现阶段没有出台新政策的情况下，税收优惠政策在战略性新兴产业投资、融资之中起到的作用较为有限，存在融资活动被约束的现象。税收优惠政策在激励战略性新兴产业发展方面存在的问题不同阶段产业发展的激励作用存在差距在分析政策的激励效应之后，不难看出，无论是企业所得税还是其他的税收优惠政策，都可以促进战略性新兴产业的研发以及投入，但是并未对企业的投资和融资活动进行明显促进。出现上述效应的原因，就是税收优惠政策缺乏足够的精准度，企业的投资和融资属于税收优惠政策的空白，只有企业的所得税可以获得相应的税收优惠，其他税种则没有进行明确规定。不仅如此，由于我国资本市场仍旧需要进一步完善，且缺乏针对战略性新兴产业发展的风险补偿机制，因此以商业银行为首的大部分金融机构，可能会拒绝为科技型中小企业提供贷款，从而使企业在融资过程中遇到阻碍，且现行的税收优惠政策与金融政策之间，缺乏良好的关联，不能呈现出政策合力。增值税等税收优惠政策缺乏足够激励成效与其他类型的税收优惠政策相比，企业所得税对于战略性新兴产业的激励幅度较大，这从侧面显示出不同税种的优惠政策，并没有平衡地发挥出原有的激励成效。增值税作为间接税收的代表，可以降低企业支出的生产成本，从而使战略性新兴产业不断发展，然而在实践过程中，企业要想获得间接税收优惠政策，必须满足十分严格的条件，且该政策的优惠范围较小、稳定性较差，难以帮助企业达成发展目标。除此之外，在我国已经出台的、能够促进战略性新兴产业发展的一系列税收优惠政策之中，数量最多的政策为企业所得税，其次为增值税，其他类型税收如个人所得税等优惠政策数量较少，这也使得税收优惠政策的激励成效被削减。不同战略性新兴产业获得的激励有所不同当前我国政府出台的税收优惠政策，针对战略性新兴产业之中的不同产业实施，会产生带有明显不同的结果，尤其是在高端装备制造、新一代信息技术等产业的激励效果之间，激励成效的不同更加明显，很容易导致各产业发展不平衡、发展方向同构化的问题产生。其原因为政府与企业之间的信息不对称，税收优惠政策的制定意图，与获取税收优惠政策的意图之间并不一致；与此同时，市场内部的企业之间，也被信息不对称所困扰，部分企业要想获取税收优惠政策的扶持，必须解决其中存在的“门槛”，否则企业只能享受较少的税收优惠政策，其发展能力受到限制，甚至无法享受税收优惠政策。税收优惠政策实施后并未监督以及评价除企业所得税之外，包括增值税在内的其他类型优惠政策，缺乏对战略性新兴产业相关企业收益的正向激励，在此之中，生物医药、新能源、环境保护等产业的经济收益提升，较少获得税收优惠政策的正向激励，出现这一现象的原因，就是相关企业很少或者从不将即征即退的税款，投入到再次生产或者投资的过程中。不仅如此，企业在缺少制度约束以及监督的情况下，很可能将自身利益作为导向，选择虚假申报、隐瞒实情等方式，蓄意骗取税收优惠政策，然后将优惠政策运用于除生产之外的其他领域，使得税收优惠政策实施之后的效率低下，进而无法实现既定的政策目标。战略性新兴产业利用税收优惠政策发展的策略扩大税收优惠范围彰显政策优势一方面，应当持续扩充企业所得税相关税收优惠的覆盖范围，对部分适用优惠政策的企业认定标准进行调整，尤其需要针对科技型中小企业进行放宽认定，使企业在初期发展阶段就能够享受相应的税收优惠政策，促进企业更快地发展进步。与此同时，从2019年1月1日起，固定资产加速折旧的政策优惠范围，已经扩大至整个战略性新兴产业之中的关键产业，随着时代的发展，该范围应当扩大至整个产业，保证所有相关产业都能够享受该优惠政策。另一方面，增值税相关的优惠政策应当扩大覆盖范围，例如，全额退还符合条件的研发机构采购国产设备的增值税，其中的研发机构范围可以进行扩充，不仅要关注大型企业、大型研发中心，还应当将中小型企业的研发部门纳入其中，从而激发所有企业参与研发的热情。不仅如此，部分战略性新兴产业相中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS228 中国经贸 2024年1月下关企业在发展初期，需要应对投资层面的风险，政府部门需要为其生产、销售活动提供税收优惠政策，同时针对研发、实验等提供相应的税收补偿，减少企业遭遇风险事件的概率，促进企业投入更多的研发成本，缓解企业发展过程中的压力。对增值税等其他优惠政策进行优化一方面，上文提到，战略性新兴产业所获得的税收优惠政策激励，大部分来自企业所得税，因此需要根据实际发展情况，将增值税等其他税收优惠政策的设计作为基础，适当减少直接向企业返还税费的优惠力度，应当同时运用税收减免、加计扣除、税率降低等方式，同时针对即征即退税款的实际使用效果，开展监督与评价活动。另一方面，政府应当重视对关税的调整，以往的进口设备关税免征范围，就是科研机构和学校进口的教学以及科研设备，而当前可以扩大关税优惠政策的范围，保证其涵盖我国国内当前不能自主生产的所有科研设备。车辆购置税、车船税、城镇土地使用税、房产税、契税等多个税种，为相关企业的车辆和土地使用，给予一定的优惠。在印花税的优惠政策方面，则需要关注战略性新兴产业内部达成的合同，并根据合同性质适当给予免税的优惠政策。针对不同的战略性新兴产业实施差异化政策战略性新兴产业之中涉及多个产业，不同产业具备不同的发展阶段、特点以及路径，所以在制定税收优惠政策的过程中，不仅需要考虑适用于整个产业的共性优惠政策，还需要考虑到不同产业具备的特性，实施“因产定业”的政策。例如，就新能源产业而言，企业所得税相关优惠政策，能够在该产业之中发挥出正向作用，但是其他类型的优惠政策，并未大幅度激励其研发投入，因此需要强化增值税在该产业之中的作用，保证其进口设备的增值税能够被免除。再例如，企业所得税在我国的高端装备制造业之中的激励效果并不显著，除普遍运用的几项优惠政策之外，专门针对高端装备制造业的企业所得税优惠政策的对象，主要为集成电路企业，其他类型的企业如轨道交通装备、航空航天装备等，投入较多的研发投入，且研发周期长、最终产品价格昂贵，却没有获得专门的优惠政策，所以为了鼓励此类战略性新兴产业的发展，增加其研发投入，需要出台力度更大的优惠政策。在针对不同的产业分别制定不同的税收优惠政策之后，政策能够具备更强的导向性，政策实施效果能够最大限度地提升，使战略性新兴产业之中包含的所有产业协同进步。除此之外，政府需要为创业投资企业提供更多的优惠，例如中小型高新技术企业的税款，可以在持有股权时间满两年之后，根据投资额的 70%抵扣税费。该政策应当随着时间的推移而进行灵活调整，具体如下：如果此类企业的股权持有时间为 3 5 年，可以根据投资额的 90%抵扣税费；而股权持有时间为 5 年以上，就可以根据投资额的 100%抵扣税费，从而保证中小型高新技术企业，能够长期、稳定地开展投资活动。以商业银行为首的金融机构，应当为战略性新兴产业之中的企业提供帮助，其中包括小微型企业，针对其获得的收益进行优惠，同时引导更多的金融机构参与其中，为战略性新兴产业提供更多的投资。构建税收优惠政策相关监督与评价机制首先，政府部门需要成立专家团队，定期评估战略性新兴产业内部企业的创新情况、成果转化效率、具体价值等，确定其研发费用支出与政策要求相匹配，然后选择是否为企业提供优惠政策，避免出现企业借用科技研发名义骗取优惠政策的问题。其次，大力监管税收优惠政策涉及到资金，定期对企业进行抽查，同时检查企业所披露的财务报表，保证所有资金都运用于生产领域。再次，针对税收优惠政策在企业内部的执行情况，构建专门的绩效评价机制，不仅要完成前期测算工作，还要进行事后的监督评估工作，从而保证政策实施之后获得最佳效率。最后，出台与现实情况相适应的奖惩机制，以此督促企业落实税收优惠政策，所有享受税收优惠政策的企业，应当按照3年一个周期进行测评，然后将企业在特定周期优惠政策落实情况作为依据，给予企业相应的奖励或者惩处。综上所述，税收优惠政策的实施，对于战略性新兴产业的发展起到了显著的激励作用，并且在政策实施过程中产生效应。要想真正发挥出税收优惠政策具备的激励效应，就需要从多个角度入手，对税收优惠政策进行完善以及创新，从而使战略性新兴产业内部形成平衡的发展链条，进而为我国综合国力的提高注入活力。（作者单位：日照市岚山区财政局）