2023年纳税筹划形成性考核册参考答案.doc

纳税筹划作业一（第13章）学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1. 如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？2. 纳税筹划产生的主客观因素有哪些？3. 按照公司运营或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？4. 按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？5. 纳税筹划应遵循哪些原则？6. 简要叙述纳税筹划的环节。7. 纳税筹划也许碰到哪些形式的风险？8. 防范纳税筹划风险的方法涉及哪些？9. 纳税人的纳税筹划重要从哪些角度切入？10. 计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。11. 比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？12. 请举例说明如何运用税收优惠政策进行税收筹划。13. 所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？14. 税负转嫁筹划法能最终减少应纳税款吗？为什么？15. 简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。16. 简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。17. 销项税额筹划的方法有哪些？18. 进项税额筹划的方法有哪些？19. 增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？20. 简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。应用内容1. 找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。2. 纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？3. 税负转嫁筹划的具体方法。4. 一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。5. 增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。6. 增值税税收优惠政策筹划方法的应用。规定：1. 按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时2. 当堂认真填写讨论登记表中的每一项内容。3. 教师按照参与者的实际表现，给出成绩。讨论登记表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：纳税人的筹划重要从哪些角度切入？应用内容：增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用发言提纲理解内容：1.纳税人的法律界定2.纳税人筹划的基本原理3.纳税人筹划的切入角度重要有哪些应用内容：1.兼营与混合销售的概念2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理3.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法体会通过对理解内容中问题的讨论，大家对纳税人的法律界定更加明晰。从而对纳税人筹划的原理及切入角度有了更深刻的理解，使以后在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几个案例分析，大家还结识到纳税筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，由于现实情况千差万别。因此要做成一个好的筹划需要很多前提条件，要建立在对税法、公司情况、外部环境的充足了解上，并且要具体问题具体分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。通过相应用内容中问题的讨论，大家明白了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法是针对兼营和混合销售行为的。纳税人在进行筹划时，重要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。而选择的重要依据是增值率的高低。纳税人通过增值率的计算找出无差别平衡点（运用等式 ：增值税税率*增值率/(1+增值税税率）营业税税率)。假如增值率大于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳营业税有助于节税；假如增值率少于无差别平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有助于节税。这样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的方法。总结关于纳税人的筹划纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。纳税人筹划的基本原理：纳税人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段转换纳税人身份，使自身承担的税收承担尽量减少或降至最低。纳税人筹划方法简朴，易于操作。关键是准确把握纳税人的内涵和外延，合理拟定纳税人的范围。纳税人筹划的切入角度重要考虑以下几个方面：（1）公司组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）避免直接成为某税种的纳税人 关于增值税纳税人与营业税纳税人的筹划增值税纳税人与营业税纳税人的筹划涉及到混合销售和兼营。混合销售是指公司的同销售行为既涉及增值税应税货品又涉及营业税的应税劳务，并且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货品做出的，两者之间有紧密相连的从属关系。混合销售是针对同一纳税行为的，增值税应税货品和营业税应税劳务是合并定价的，两者不可分开核算。兼营是指纳税人既销售增值税的应税货品或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，重要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高低，可采用下面两种方法。 1.无差别平衡点增值率判别法 2.无差别平衡点抵扣率判别法增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法：纳税人可以通过控制应税货品和应税劳务的所占比例，来达成选择缴纳低税负税种的目的。由于在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同时进行，纳税人只要使应税货品的销售额能占到总销售额的50以上，则缴纳增值税；反之若应税劳务占到总销售额的50以上，则缴纳营业税。教师评语：成绩_纳税筹划作业二（第46章）网上教学活动（运用QQ群发表意见或参与网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。从以下两类题目中任选1题进行讨论）理解内容1. 消费税计税依据的法律规定。2. 消费税税率的筹划思绪。3. 消费税特殊条款的规定。4. 营业税纳税人的筹划方法。5. 不同行业营业税计税依据的法律规定。6. 营业税税率的筹划思绪。7. 营业税的优惠政策。8. 居民公司与非居民公司的税收政策。9. 子公司与分公司的税收政策。10. 公司所得税应纳税所得额的拟定。11. 公司所得税税率的筹划。12. 公司所得税优惠政策的规定。应用内容1. 消费税纳税人的纳税筹划方法。2. 如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？3. 消费税税率的纳税筹划原理及方法。4. 以应税消费品实物抵债的筹划方法。5. 以应税消费品入股投资的筹划方法。6. 营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业）7. 营业税优惠政策的筹划方法。8. 特定经营行为筹划的思绪与方法。9. 公司所得税纳税人筹划方法（个人独资公司、合作公司与公司制公司的选择；子公司与分公司的选择；私营公司和个体工商户业户的选择）。10. 公司所得税计税依据的筹划方法（收入筹划、费用扣除项目的筹划、亏损填补的筹划）。11. 公司所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择）参与活动登记表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：不同行业营业税计税依据的法律规定 应用内容：如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？个人发言内容理解内容：营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的所有价款和价外费用。价外费用涉及向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但不涉及同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。营业税所涵盖的行业较多，各行业均有明显的行业业务特性，营业税暂行条例对不同行业计税依据的拟定也规定了不同的标准。因此，营业税计税依据的纳税筹划应根据税法规定的标准作出安排。应用内容：消费税是国家对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种流转税，是实行单一环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前，由于国家对不同的应税消费品按照不同的税率进行征收消费税的，这样，为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。对于消费税的筹划，方法较多，其中选择恰当的销售方式进行筹划比如，分期收款结算方式销售；赊销；预收货款结算方式销售，都可以使公司合理地推迟纳税义务发生的时间，从而达成节税的目的。参加活动小结关于营业税营业税的税目与税率如下税 目征 收 范 围税率一、交通运送业陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场合、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场合（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%营业税虽然涵盖的行业较多，不同行业计税依据的拟定也规定了不同的标准。但筹划可以从以下几个方面考虑：一、营业税的纳税人；二、营业税计税依据；三、营业税的税率； 四、营业税的优惠政策关于消费税我国现行消费税设立14个税目，具体涉及：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。消费税实行从价定率，从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的办法计算应纳税额，应纳税额计算公式：实行从价定率办法计算的 应纳税额销售额*比例税率实行从量定额办法计算的 应纳税额销售数量*定额税率实行复合计税办法计算的 应纳税额销售额*比例税率 + 销售数量*定额税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的所有价款和价外费用一、纳税人自产自用的应税消费品按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 二、委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费） （l-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 三、进口的应税消费品按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税） （1-消费税比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率）消费税的纳税筹划是一项极其复杂的筹划工作，在实际筹划过程中，纳税人应根据产品的生产方式，本着稳健性原则和公司财务利益最大化的原则，在不违反法律、法规的前提下，合理巧妙地安排自己未来的纳税事项，充足运用国家的税收优惠政策，多方面寻求筹划的突破口，从而减少自己的税负，实现最大的税收利益。教师评语：成绩_纳税筹划作业三（第78章）课堂讨论（由任课老师从以下两类题目中各任选1题进行讨论）理解内容1. 个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定。2. 个人所得税征税范围、计税依据法律界定。3. 个人所得税税率形式及标准。4. 在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定。5. 境外收入已纳税款抵免规定。6. 公益性捐赠免税规定。7. 如何理解土地增值税的筹划原理？8. 资源税筹划方法。9. 城乡土地使用税筹划方法。10. 印花税筹划方法11. 车船税纳税筹划方法。12. 车辆购置税纳税筹划方法。13. 契税纳税筹划方法应用内容1. 个人所得税纳税人的筹划方法有哪些？2. 个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数拟定、所得再投资、合理拟定费用、年终奖等特殊规定的筹划）3. 个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换）4. 个人所得税税收优惠政策筹划方法。5. 如何运用土地增值税纳税筹划方法解决实际问题？6. 房产税纳税筹划方法如何运用？讨论登记表姓名班 级地点时 间讨论内容理解内容：如何理解土地增值税的筹划原理 应用内容：个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数拟定、所得再投资、合理拟定费用、年终奖等特殊规定的筹划）发言提纲理解内容：1.土地增值税的法律界定2.土地增值税的特点和计算公式3.土地增值税的征收方法4.土地增值税的常用筹划方法应用内容：1.个人所得税的法律界定2.个人所得税的征收对象及征收内容3.个人所得税的合用税率4.个人所得税的筹划思绪体会通过讨论，使大家明白了土地增值税的法律界定：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入涉及货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不涉及以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。特点:（1）以转让房地产的增值额为计税依据（2）征税面比较广。 （3）实行超率累进税率。（4）实行按次征收。计算公式: 应纳税额=增值额合用税率-扣除项目金额速算扣除系数征收方法:土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 （1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%； （2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； （3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； （4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。常用筹划方法：收入分散筹划法；费用迁移筹划法；“临界点”筹划法；费用均分筹划法；利息支出筹划法；建房方式筹划法另一方面使大家明确了国家设立土地增值税的重要原则是：就是要对转让房地产的过高收益进行调节，增值多的多征，增值少的少征，以克制投机牟。取暴利行为，保护正常从事房地产开发的经营者的合理权益，促进房地产市场的健康顺利发展。这与当前国家重拳出击的一系列房产新政是相一致的。同时，学习土地增值税的筹划也为我们应对目前的全民房产时代多了一种方法。通过讨论，使大家明白了个人所得税的法律界定：个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额纳税对象: （一）居民纳税义务人 （二）非居民纳税义务人征收内容: 个人所得税分为境内所得和境外所得。重要涉及以下11项内容：1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶尔所得11.其他所得合用税率: 1.工资、薪金所得，合用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。2.合用5级超额累进税率。合用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶尔所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，合用20%的比例税率。筹划思绪:一方面，制定合理避税计划。就是通过对现行税法的研究，对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排，通过收入的时间和数量，支付方式变化，达成减少名义收入额之目的，进而减少税率档次，以减少税负或免去税负。另一方面，采用合理避税策略。个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：提高职工福利水平，减少名义收入；均衡各月工资收入水平；抓住一切可以扣除费用的机会，并且能充足运用；运用税收优惠政策。通过讨论，大家对个人所得税筹划的地位结识越来越高。近几年来,随着个人收入的增长,征收个人所得税的纳税人数超过了任何一个税种。而个人所得税征税范围涉及的项目太多，若结合个人的实际情况缴纳就更加复杂，加上众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，量多、繁杂且变化较快，居民个人往往感到无助。随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。所以对这个几乎关系每位公民的切身利益的税种，做好筹划的普及工作，无论是从增长国家财政收入的来源，还是提高国民的纳税意识，减轻纳税人的税负来说都具有相称重要的现实意义教师评语：成绩_