2012年中级会计职称《会计实务》深度预测试卷(3)-中大网校.doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-2012年中级会计职称会计实务深度预测试卷(3)总分:100分 及格:60分 考试时间:120分一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)(1)下列交易或事项形成的负债中,其计税基础不等于账面价值的是()。A. 企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元B. 企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元 C. 企业当期确认应付职工薪酬
2、1 000万元,税法准予当期扣除的部分为800万元D. 税法规定的收入确认时点与会计准则-致,会计确认预收账款500万元(2)关于民间非营利组织业务活动成本的核算,下列各项说法中不正确的是()。A. 民间非营利组织开展业务或项目活动、提供服务等发生的相关费用,应通过“业务活动成本”科目核算B. “业务活动成本”科目金额应于期末转入“限定性净资产”科目C. 民问非营利组织某项业务活动发生的直接费用包括直接人工费、直接广告费、直接运输费、直接相关税费等D. 民间非营利组织当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用应计人“业务活动成本”科目(3)2010年2月2日,甲公司支付830万元取得-项股权投资
3、作为交易性金融资产核算,支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元,另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A. 810B. 815C. 830D. 835(4)甲公司为建造-条生产线,于2009年1月1日借人-笔长期借款,本金为6 000万元,年利率为8%,期限为3年,每年末支付利息,到期还本。工程采用出包方式,于2009年1月1日开工,工程期为3年,2009年相关资产支出如下:1月1日支付工程预付款2 400万元;7月1日支付工程进度款1 300万元;8月1日因非正常原因停工至12月1日,12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得03%的
4、月收益。则2009年专门借款利息资本化额为( )万元。A. 320B. 2237C. 2366D. 2429(5)甲公司2007年9月与乙公司签订合同,合同约定甲公司应于2008年4月向乙公司销售100件A商品,合同单价为2 000元,如2008年4月未交货,延迟交货的商品单价降为1 000元。A商品的单位成本估计为1 100元。2007年12月末,甲公司因生产线损坏,估计到2008年4月底,最多只能提供90件商品,其余10件估计只能在2008年5月交货。假定截至2007年12月末,该类商品尚无库存,则甲公司2007年末应确认的预计负债为()元。A. 1 000B. 9 000C. 1 100
5、D. 2 000(6)甲公司系上市公司,2010年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素,甲公司2010年12月31日应计提的存货
6、跌价准备为()万元。 A. 23B. 250C. 303D. 323(7)甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算,支付价款总额为17552万元,其中包括支付的证券交易印花税017万元,支付手续费0.35万元。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。2011年6月30日,乙公司股票收盘价为每股625元。2011年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股918元,支付证券交易印花税018万元,支付手续费036万元。甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()。A. 754万元B. 1154万元C.
7、1259万元D. 1260万元(8)甲公司的记账本位币为人民币。2011年1月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元-68元人民币。2011年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元-65元人民币。假定不考虑相关税费。2011年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为()。A. -38 000元B. 38 000元C. -78 000元D. 78 000元(9)企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是()。A. 存货B. 固定资
8、产C. 实收资本D. 未分配利润(10)甲公司为增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款900万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务,甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为600万元,已计提的存货跌价准备为60万元,公允价值(计税价格)为700万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()万元。 A. 81B. 200C. 241D. D 360(11)下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()。A. 内部产生的商誉应确认为无形资产B. 计提的无形资产减
9、值准备在该资产价值恢复时应予转回C. 使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D. 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产(12)在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是()。 A. 计入“递延收益”B. 计人“当期损益”C. 售价高于其账面价值的差额计入“当期损益”,反之计入“递延收益”D. 售价高于其账面价值的差额计入“递延收益”,反之计入“当期损益”(13)下列关于外币财务报表折算的表述中,正确的是()。A. 资产负债表中的资产和负债项目应采用交易发生日的即期汇率进行折算B. 资产负债表中的所有
10、者权益项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算C. 利润表中的收入和费用项目,应采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D. 少数股东不承担外币报表折算差额(14)2009年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,人账价值总额为100万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后,假定原预计使用寿命、预计净残值和
11、折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()。A. 4万元B. 425万元C. 4375万元D. 92万元(15)2010年7月1日,乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5 000万元,借款期限为2年,年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式开工兴建厂房,预计工期1年3个月,工程采用出包方式。乙公司于开工日、2010年12月31日、2011年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。因可预见的气候原因,工程于2011年1月15日至3月15 日暂停施工。厂房于2011年12月31 日达到预定可使用状态,乙公司于当日支付剩余款项800万
12、元。乙公司自借人款项起,将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为04%。乙公司于2011年度应予资本化的专门借款费用是()。A. 12193万元B. 1636万元C. 2052万元D. 250万元二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。)(1)下列各项关于建造合同会计处理的表述中,正确的有()。A. 因合同变更,客户同意追加的合同价款属于合同收入B. 客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C. 预计总成本超过总收入
13、部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D. 工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示(2)因非同-控制下企业合并增加的子公司,在编制合并财务报表时,下列说法中正确的有()。A. 编制合并利润表时,应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B. 编制合并利润表时,应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C. 编制合并资产负债表时,应当调整合并资产负债表的期初数D. 编制合并资产负债表时,不应调整合并资产负债表的期初数(3)下列各项中,不属于会计估计变更事项的有()。A. 变更固定资产的折旧方法B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先
14、出法C. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D. 将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法(4)根据现行企业会计准则的规定,下列各项中不应确认为投资损益的有()。A. 收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B. 权益法核算的长期股权投资,被投资单位确认实现净利润C. 交易性金融资产公允价值变动D. 成本法核算的长期股权投资,被投资单位实现净利润(5)甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日,实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项调整事项的有()。A.
15、 3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的-项固定资产尚未人账B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2 E1执行完毕C. 2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕,该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订D. 3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元,对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元(6)下列各项中,应计入管理费用的有()。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固定资产报废净损失D. 发生的业务招待费(7)下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有()。A. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间
16、,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取,应作为调整事项处理B. 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目,但不调整报告年度现金流量表各项目数字C. 资产负债表日后事项,作为调整事项调整会计报表有关项目数字后,还需要在会计报表附注中进行披露D. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间,由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利,应作为调整事项处理(8)事业单位年终结账时,下列各类结余科目的余额,应转入“结余分配”科目的有()。A. “事业结余”科目借方余额B. “经营结余”科目借方余额C. “事业结余”科目
17、贷方余额D. “经营结余”科目贷方余额(9)下列各项对于固定资产的会计处理中,正确的有()。A. 大修理发生的支出,符合资本化条件的,应当计入固定资产的成本B. 与专设销售机构相关的固定资产E1常修理费用应计入销售费用C. 更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化D. 经营租入固定资产发生的改良支出,直接计人当期损益(10)下列不属于债务重组事项的有()。A. 债务人改组B. 将可转换公司债券转换为股份C. 债务人借新债还旧债D. 债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至7
18、0信息点。表述正确的,填涂答题卡中信息点;表述错误的,则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣05分,不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)(1)资本化期间内发生的外币-般借款汇兑损益,应该予以资本化。 ()(2)企业取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值应与地上建筑物合并计算其成本,作为固定资产进行核算。 ()(3)非货币性资产交换不具有商业实质,或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的,无论是否支付补价,均不确认换出资产的处置损益。 ()(4)权益法核算的长期股权投资,投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权
19、益的其他变动,应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益。 ()(5)企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的,也是属于投资性房地产的范围。()(6)资产负债表日,如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减计递延所得税资产的账面价值,在以后期间不得恢复其账面价值。()(7)子公司向少数股东支付的现金股利或利润,在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。 ()(8)同-控制下的控股合并中,合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额,应计入当期损益。 ()(9)一项租赁合同是否认定为融资租赁合同,应视出租人是否将与租赁资产所有
20、权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。 ()(10)企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。()四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分,第2小题10分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。)(1)甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2010年度财务报告于2011年3月25日经董事会批准对外报出。2011年
21、1月进行内部审计过程中,发现以下情况:(1)2011年1月20日,甲公司收到购货方由于产品质量不合格退回的甲商品800万元,以及购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单。甲公司收到退货后开具了红字增值税专用发票。本批商品相关的收入已于2010年12月确认,货款也已经收存银行,该批商品的成本为500万元。经协商,购货方同意甲公司重新生产-批合格产品,以换回不合格产品,已经收到的货款无须退回。至审计日,该批产品还未重新生产。甲公司对本批商品销售退回进行的账务处理是: (2)2010年1月31日,甲公司销售-批甲产品,销售价格为2 000万元(不含增值税额),销售成本为1500万元,产品已发出。当日
22、,甲公司与购货方签订回购协议,协议规定甲公司在2011年1月31日以2 120万元的价格回购该批甲产品。甲公司在发出商品时进行了如下账务处理:(2)A公司2010年至2012年有关资料如下:(1)2010年1月1日,A公司与B公司签订技术转让协议,自B公司取得其拥有的-项专利权。协议约定,专利权的转让价款为3 000万元,A公司应于协议签订之日支付600万元,其余款项分4次自当年起每年12月31日支付600万元。当日,A公司与B公司办理完成了专利权的权利变更手续。上述取得的专利权用于A公司机电产品的生产,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2012年2月1日,A公司与E公司签
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