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科技型企业研发费用核算分析.pdf
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1、152经济视野economic perspectivepin pai yan jiuR科技型企业研发费用核算分析文/陶晓鹏(拓尔微电子股份有限公司)摘要:科技型企业的研发费用在成本支出中的占比大,财务管理与会计工作要高度重视研发费用核算与管理工作的实施,以降低成本和优化资金安排,保证研发资金的高效化利用。以及争取享受国家有关优惠政策,在这一过程中作出合理的研发决策和促进研发成果转化,提高科技型企业的核心竞争力。从有关工作实施现状来看,部分企业仍存在会计核算体系不健全、费用归集混乱、核算工作不规范、会计核算方式不合理等多方面问题,直接影响企业研发费用核算的工作效率和质量,以及费用管理水平。本文简
2、要分析科技型企业研发费用核算中存在的问题,并就研发费用核算体系规范化建设与核算问题解决、研发费用管理提出建议和对策。关键词:科技型企业;研发费用;核算中图分类号:F273.1文献标识码:A 文章编号:2096-1847(2023)28-0152-03新经济背景下,我国在积极推进产业结构调整和优化升级,要求坚持创新驱动和绿色先行,推进经济社会的高质量发展。在这一背景下,科技型企业的发展潜力大、市场前景广阔,国家政策也鼓励和支持科技型企业的发展,促进科技型企业的技术创新和成果转化,为科技型企业打造绿色通道,包括对科技型企业研发费用加计扣除做出了调整和修订,扣除的比例更大,对所得税缴纳进行了调整,税
3、收优惠力度更大,给予科技型企业财政补贴、重点扶持和奖励等,为科技型企业发展创造更有利的条件。而且,对于科技型企业而言,推进其持续发展和增强核心竞争力,研发投入十分重要,每年都会投入大量的资金,用于支撑科技研发和产出,随着研发投入的增加,科技型企业也需要高度重视研发管理和研发费用核算工作的开展,持续加强财会人员培养、完善制度机制、规范管理流程等。一、科技型企业研发费用核算的重要性科技型企业的技术创新性强,为不断获取更大的创新,他们在研究开发活动上会注入更多的资金和成本,这些投入是持续的、稳定的,甚至是巨额的,这时加强研发费用核算就显得尤为重要,其主要作用如下。(1)提高研发效率和质量。科技型企业
4、的持续发展和核心竞争力的提升,与技术创新及成果转化密不可分,要求持续加强高层次研发人才队伍建设,加大科研经费投入2。建立科学规范的研发项目财务管理流程和核算体系,准确核算研发投入和产出,实现这部分成本支出的追踪管控,可以帮助企业更好的规划和管理各种研发资源,更好的管理和控制研发成本,作出合理的研发项目投资与决策,从而提高研发效率和质量,增强企业的核心竞争力。(2)合规性管理的需要。国家相关财税政策对研发费用的核算都有明确的规定,要求企业加强企业研发费用管理,明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。企业应当在年度财务会计报告中,
5、按规定披露研发费用相关财务信息。会计师事务所在审计企业年度会计报表时,应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。另外对于高新技术企业,要求对研发费用进行专项审计,对企业上市而言,研发费用的合规性审核更是重中之重。(3)帮助企业减负。国家为鼓励和支持科技型企业的发展和技术创新、成果转化,对其研发费用加计扣除政策持续优化完善,不断加力,将科技型中小企业的研发费用加计扣除比例由 75%提高至 100%。高新技术企业可以享受 15%企业所得税优惠税率,一定程度上帮助其节约成本;另外各地政府也鼓励和支持科技型企业的技术创新,比如对研发支出增量或投入占总收入一定比例的企业给予一定的财政补贴,对拥有自主知
6、识产权并形成良好经济效益的给予重点扶持和奖励。这些政策的实施可以激励企业加大研发投入,增强核心竞争力,而准确、合理地归集研发费用是享受这些政策的前提。二、科技型企业研发费用核算的现状和问题(一)现状研发费用核算是科技型企业科技创新的重要组成部分,也是企业科技创新的重要保障,可以帮助企业更好地了解自己的研发情况,为企业的科技创新提供有力的支持。但是,从科技型企业研发费用核算的现状来看,研发费用核算的难度比较大、专业要求高、风险较高,主要是因为研发费用的准确核算需要建立在企业完善的研发项目管理机制基础之上,而现实中大部分中小企业研发项目管理机制缺失,研发管理的随意性比较大,研发活动缺少必要的记录和
7、过程管理,这对财务核算工作造成很大的困扰。作者简介:陶晓鹏,生于 1986 年 2 月,男,本科,中级会计师,研究方向为研发费用核算、上市。153经济视野economic perspectivepin pai yan jiuR另外,研发费用处理对财会人员的专业能力要求较高,会计核算体系不健全、财会人员专业知识不足等,都可能导致出现核算偏差,进而影响研发费用管理和研发项目投资与决策。(二)问题目前,很多科技型企业在研发费用管理方面存在不足和问题,未能有效发挥会计核算的作用,甚至导致各种风险问题的出现。(1)企业研发管理不规范。未设置专门的研发部门以及研发组织架构,未明确部门及职责、岗位及职责。公
8、司研发相关内控制度不健全且未被有效执行,未建立与研发项目相对应的人财物管理机制,无法确保人员薪酬、物料支出等在不同研发项目中准确分配、核算。未对研发活动进行有效的定义,不能对研发与生产活动进行准确的划分,存在研发领料与生产领料混同的现象。未对研发人员进行明确的界定与管理,存在研发人员与非研发人员界定不清,进而虚增研发费用的情形,另外对专职、兼职研发人员未进行有效的工时管理,导致研发人员人工成本分配不准确。研发过程管理不到位,导致在实际研发过程中形成的如研发立项报告、进度报告、结项报告、研发领料单、研发人员花名册、研发人员计划安排、样品台账、首样样品检测报告等资料缺失。研发设备管理不规范,不能准
9、确界定研发专用设备和生产设备,对于共用的设备未对研发使用情况进行有效的时间记录,导致存在虚增研发费用和与生产混同的情形。这类问题的存在都将严重影响后续研发费用核算工作的实施。(2)会计核算不规范。这是中小科技型企业普遍存在的问题,造成这一问题的因素比较多。例如:会计人员专业知识不足,对会计准则理解不扎实,对企业研发活动特点不了解,以及对会计核算标准和流程把握不准确,在一系列工作中没有对研发费用归集作出合理规划,不能正确地识别和记录研发费用。会计科目设置、项目辅助设置不规范、不科学,会计核算系统信息化程度不高,都会影响核算的准确性。会计核算档案的缺失,比如研发人员工时记录、研发领料单等,导致很多
10、情况下核算依据不足或不准确。会计核算制度不健全,没有一套规范的核算标准和流程,未对每一项研发费用的确认、计量、分摊等核算依据和办法进行明确的定义。可能导致资本化、费用化的区分不准确,研发费用与生产成本混同,人工费用、折旧等在各研发项目之间分摊不准确等情况。由于管理工具、手段的缺失,一定程度上影响了数据的准确、高效获取和利用,以及信息传递过程的时效和偏差等,也影响会计核算工作的开展和结果利用。三、科技型企业研发费用核算的对策和建议(一)健全研发内控管理机制要想夯实研发费用核算的基础,首先要规范企业对研发活动的管理,完善相关内控管理制度,建立完整的研发管理流程,落实授权审批程序,对研发活动进行跟踪
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