快消品企业应收账款管理优化研究——以HX公司为例.pdf
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1、快消品企业应收账款管理优化研究以 HX 公司为例文/孙琪玥常志鹏穆庆榜随着我国经济社会的快速发展和人民生活水平的提高,快消品行业在经济发展中的地位日渐重要。而应收账款作为一项流动资产,是企业生存发展的血液。应收账款管理如果出现问题,会影响企业的正常运营,甚至可能会危及企业的可持续发展。在快消品行业中,企业大多以赊销方式运营,因此,对其行业应收账款管理问题的研究具有重大的理论意义和实践意义。针对如何优化快消品行业应收账款管理,国内外已有众多研究,特别是从应收账款信用管理方面和应收账款管理措施方面,进行了细致的研究,但整体来看还缺乏实际案例的分析和应用。本文以 HX 公司为例,对其应收账款管理工作
2、进行了分析研究,希望能够在提高 HX 公司应收账款管理水平,保证其资金安全的同时,也为整个快消品行业的应收账款管理模式的创新提供借鉴和参考。HX 公司应收账款管理案例研究一、快消品行业应收账款管理现状随着越来越多的企业进入快消品行业,快消品企业为了应对激烈的市场竞争,大举赊销扩大销售,提高市场占有率,由此产生大量的应收账款。而多数企业普遍不重视对应收账款的管理,导致存在应收账款周转率高、坏账计提比例高的情况。这可能给公司带来流动性问题,如果欠款不能及时收回,就会导致企业资金短缺和财务风险。二、HX 公司现状HX 起源于 1903 年,1996 年成立公司,是业内享有盛誉的百年历史传承的老字号。
3、近年来,公司逐步形成了以速冻鱼糜制品系列产品为核心,兼顾速冻肉制品等其他速冻食品的整体业务体系,并完善了鱼糜及鱼糜制品深加工和销售的产业格局。公司于 2012 年 10 月成功在深圳证券交易所挂牌上市。公司设立了 7 家销售子公司,通过 7 个营销大区、30 个办事处的构建,形成了覆盖全国的销售网络。公司除了与家乐福、麦德龙等多家大型超市建立供货合作关系外,还与全国各地 500多家农贸分销商建立长期合作关系,全国销售渠道建设总网点数超过 1.7 万家。三、HX 公司应收账款管理现状(一)应收账款管理现状2005年至今,HX公司已多次针对应收账款管理进行优化,表1 应收账款规模与营业收入变动及占
4、比应收账款规模(万元)应收账款增长率营业收入(万元)营业收入增长率应收账款/营业收入()2019 年2022825.62%13851821.03%14.60%2020 年222049.77%16057515.92%13.82%2021年19685-11.34%155030-3.45%12.70%21专栏Column21逐渐形成适用于企业自身的信用化价值管理模式。具体来说,HX 公司制定了客户信用评级标准,根据欠款率、对账情况、临时授信返还率、合同达成率等项目进行评分,按照评分高低分为 A、B、C、D 四个等级,以此来提供赊销方案。不断优化数字化应收账款管理模式,引入 OA系统、CRM 系统和
5、ERP 系统,同时采取循环授信制度,对不同级别的客户实行不同的赊账期间以及赊账额度。HX 公司还制定应收账款激励系数表。设定应收账款回款率指标,根据业务人员的实际完成情况计算激励系数,并与员工的绩效奖金挂钩。(二)应收账款质量分析1.应收账款变动趋势及占营业收入比例分析对 HX 公司的应收账款变动趋势及占营业收入比例进行统计分析,结果如表 1 所示。由表 1 可知,从应收账款变动趋势角度分析,一方面,HX 公司的应收账款规模从 2019 年至 2021 年波动较大。2019 年应收账款大幅度增加,从 16102 万元增长至 20228 万元,实现了增长率高达 25.62%的跨越式增长。2020
6、 年应收账款增长幅度变化不大,由 20228 万元增至 22204 万元,增长率为 9.77%,恢复较为平稳的增长水平。而 2021 年出现了应收账款的减少,由 22204 万元降至 19685 万元,增长率为负。另一方面,应收账款整体没有营业收入增长幅度大,仅 2019 年应收账款增长幅度超过营业收入,企业应收账款回收难度有所降低,企业应收账款风险相对降低。从应收账款占营业收入比例分析,应收账款占营业收入的比例可以反映出企业资金回收率的高低,应收账款占营业收入的比例越高,那么该企业的资金回收率就会越低。2019 年至 2021 年 HX 公司应收账款占营业收入的比例呈下降趋势。2.应收账款占
7、流动资产比例分析应收账款占流动资产比例的数据指标反映了应收账款的规模,从一定程度上衡量了应收账款流动快慢以及企业资金利用效率的情况。20192020 年 HX 公司应收账款占流动资产比例由27.26%减少至 26.6%,2020 年上升至 26.93%,总体上看,HX 公司应收账款占流动资产比例较为稳定且合理,只是在 2021 年有了较大幅度的上升,应收账款流动速度变化不大。3.应收账款周转率分析应收账款周转率是一定期间内应收账款变现的频率,反映了应收账款的变现能力,是衡量信用销售资金周转速度与应收账款管理效率的指标。应收账款周转率越高,说明应收账款的质量越高。对 HX 公司 20192021
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