科技型中小企业研发支出的财务核算思考.pdf
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1、技术协作信息2023(6)总第 1487 期财会实务科技型中小企业研发支出的财务核算思考胡晓莺浙江原初数据科技有限公司摘要:当前,为了促进社会经济快速发展,提高科技水平,我国加大了对科技型中小企业的扶持力度,发布了一系列优惠政策规定等,激发企业自主研发动力。但是我国科技型中小企业仍处于发展探索阶段,在研发支出的财务核算方面仍有一定问题。基于此,本文简述了相应基础理论,强调了财务核算的重要性并且分析了现存问题,提出了健全核算制度、合理辨识研发费用、统一科研支出财务核算科目、制定合理的公共费用分摊标准、增强知识产权与营业收入的联系、建设专业的研发费用归集文档管理系统等策略,以保证企业资金安全,促进
2、科技型中小企业健康发展。关键词:科技型中小企业;研发支出;财务核算新发展阶段,科技型中小企业数量愈发多、规模愈发大,企业只有提高科技创新水平才能强化竞争实力。对此,科技型中小企业应提高对研发支出财务核算的重视程度,合理划分支出阶段,优化财务核算科目,以此享受我国制定的一系列优惠政策与红利等,对促进企业长期稳定发展具有重要意义。一、基础理论概述(一)科技型中小企业概述依据我国企业划分标准与行业分类特征可知,当前我国主要分为四种类型的企业,即大型企业、中型企业、小型企业、微型企业,具体划分时以资产额、营业收入等为主要指标。科技型中小企业是指基于中小企业认定条件成立公司,招聘具有科技研发能力的人员进
3、行产品研发并将研发成果转化为相应产品、服务等,以此实现战略发展目标的中小企业。如今,从员工指标、资金投入指标与科技成果指标等方面进行评价,要求科技型中小企业评分60%。(二)企业研发支出概述研发支出是研究和开发支出的综合性称呼,其主要包含着研究与开发时资产折旧、工作人员薪资福利待遇、租金等方面的费用。因科技型中小企业研发投入具有较强的风险性,在某种程度上也是投资活动,所以直接提高了财务会计的研发支出计量难度。研究的目的是通过优化与改善现有产品品质、性能或创新产品,以此取代原有产品,研究人员为实现此目的应进行长期调查、系统分析与实验论证等。开发就是将研究概念变现的一个过程,需要经过持续检测才能满
4、足产品各方要求。由此可知,研发是一个长期、持续探索的过程,需要遭遇各类不可控与不确定因素,最终将研究概念变成研究成果。(三)财务核算概述科技型中小企业财务核算要求精准计算研发支出、收益等,最终获得准确的核算结果。当前,科技型中小企业研发支出具有如下特征:第一,随着科技型中小企业研发项目增多,逐渐提高了对财务核算精度的要求。通常情况下,科技型中小企业在同一个时段内需要开发多个项目,费用类型较为多样,直接提高了财务核算难度。财会人员只有了解项目研发时长、所需人员与材料情况、设备应用情况等,进行台账管理,才能提高核算精准度。第二,在不同政策背景下,企业财务核算口径具有显著差异。在税收优化政策、高新企
5、业技术认定等政策下,企业财务核算归集口径不同,提高了财务核算难度,无法让财务人员进行合理、准确的核算。二、科技型中小企业研发支出财务核算的重要性近些年,我国为了促进中小企业快速发展,提高中小企业的生产实力与科研水平,相继出台了多项政策规定。若科技型中小企业想要享受多项政策红利等,应该推进财务核算朝着规范化、标准化等方向发展。财务核算的精准性、有效性直接影响着科技型中小企业未来发展,甚至还决定着其能否顺利认定、享受相应红利。例如,只有科技型中小企业在人员数量、研发成果等方面进行核算,才能正确认定企业能否享受税务政策红利等,才能降低企业的投资风险、提高窑窑技术协作信息2023(6)总第 1487
6、期经济效益,为科技型中小企业未来发展增强动力。三、科技型中小企业研发支出财务核算存在的问题(一)核算制度不够完善当前,随着社会经济快速发展,科技创新概念正式出现并且广受社会各界群体关注。科技创新是第一发展力,为通过科技创新进一步解放与发展生产力,党与政府相继发布了一系列政策规定,加大了对科技型中小企业的扶持力度,让大量中小企业可获得科技型公司认定。其中部分中小企业为了获得国家政策规定的支持、降低税务压力,直接模仿与抄袭成功科技型中小企业的管理制度、模式等,具备相同的财务核算规定条例等。此类中小企业受利益驱使,盲目确定发展性质与方向,未能立足于自身实际制定财务核算规定等,难以促进自身可持续发展。
7、(二)划分阶段不够明确科技型中小企业研发主要包含着研究与开发两项阶段活动,所以必须依据这两项阶段的活动开展财务核算工作。同时,我国新会计准则又明确界定了这两个阶段的概念,研究阶段的重点在于提出新概念,开发阶段的重点在于形成实物,虽然二者具有明确差异,但是在开展财务核算工作时仍会面对较多具有争议性的项目,若财会人员缺乏专业素养与能力,难以合理区分。(三)费用归集难度较高当前,我国积极出台了各类政策规定,加大了对科技型中小企业的支持力度,因此,科技型中小企业数量持续增多、规模持续增大。在此背景下,科技型中小企业会开设大量项目或同时开设一批项目,在其不同阶段可能会加入同一批研发人员,因在税前加计扣除
8、比例计算过程中需要掌握精准的归集研发费用,所以会直接加大费用归集的任务量与工作难度。如研究人员薪资福利待遇应归入到费用中,而开发人员的薪资福利待遇应进行资本化,但是国家没有在归集操作上进行统一规定。(四)研发支出资本条件不明确企业科研项目的人才适配性、融资实力等直接决定着研发成果的转化度,由此加大了研发投入的风险性、不可控性等。当前,我国企业研发支出核算主要分为两类:第一类是研发支出资本化;第二类是研发支出费用化。但是在现实操作过程中,难以明确资本化标准、时间等。在此形势下,部分企业既未能深入理解政策要求,也未能对投入时间、精力等提供资本化材料,直接将研发支出进行费用化。部分企业为了降低税务压
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