13.《上市公司无形资产管理制度》.doc

无形资产管理办法 2012-11
****公司
无形资产管理办法
1. 目的
为加强****股份有限公司（以下简称“公司”）无形资产管理，维护公司权益，防止无形资产流失，提高无形资产的经济效益和社会效益，根据国家的有关法律、法规，结合公司实际，特制定本办法。本办法由公司计划财务部负责起草、归口管理并负责解释。
2. 范围
本办法规定了公司无形资产管理相关部门的职责和权限、管理内容和方法、考核、报告和记录等要求。本办法适用于公司本部、各分(子)公司。
3. 术语和定义
3.1 无形资产
本办法中的无形资产是指公司所拥有的、不具有实物形态、而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、专有技术权、著作权、土地使用权、特许经营权、商誉、软件以及其他财产权利等。
3.2 无形资产管理的主要任务
完善管理体制，建立健全各项规章制度；摸清无形资产状况，明晰产权关系，实施产权管理；保障无形资产的安全和完整；促进无形资产的开发和利用，规范无形资产处置行为，提高无形资产的经济效益；对经营性无形资产监督其保值、增值。
3.3 无形资产管理的主要内容
无形资产的范围界定、分类和入账价值的确认和计量；无形资产的增加、使用、处置；无形资产的清查盘点；无形资产的账务处理；无形资产产权收益管理等。
4. 职责
公司无形资产作为公司资产的重要组成部分，实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制；坚持所有权和使用权相分离、资产管理和财务管理相结合的原则。
建立公司业务主管部门、归口管理部门、使用部门（使用人）组成的无形资产管理体系，各部门、单位应明确管理机构，配备管理人员，建立健全无形资产管理岗位责任制度。
4.1 财务部
计划财务部为无形资产业务主管机构，对无形资产实施统一 监督管理。主要职责是：
（一）根据国家有关规定，制定公司无形资产管理规章制度，并组织实施和监督检查；
（二）会同归口管理部门组织无形资产技术鉴定，办理无形资产的产权确认手续；
（三）负责登记无形资产明细分类账；
（四）负责审核办理无形资产的增加、调剂和处置；
（五）负责组织对无形资产的清查、登记、统计汇总及日常监督检查工作；
4.2 归口管理部门
公司无形资产应实行归口管理，根据无形资产的类别划分归口部门。归口管理部门负责具体的业务管理，其管理范围的划分由公司根据实际确定。主要职责是：
（一）根据公司无形资产管理制度，制定具体的业务管理规范、标 准及有关实施办法；
（二）负责登记归口管理的无形资产明细台账（备查账）；
（三）负责组织无形资产的清查、统计等工作； （四）根据使用部门提出的无形资产技术鉴定申请，协同业务主管 部门组织鉴定；
（五）负责办理无形资产的增加、调剂、处置等报批手续；
（六）检查、指导使用部门的无形资产的管理工作；
4.3 无形资产使用部门
按照分级管理的原则，无形资产使用部门负责对其占有使用的无形资产实施日常管理。主要职责是：
（一）根据公司无形资产管理制度和办法，负责制定并组织实施具体的实施细则；
（二）建立并登记无形资产使用台账；
（三）提出处置申请；
（四）检查并报告无形资产的日常使用情况。
公司要建立一支业务精、素质高、具有良好职业道德的无形资产管理队伍。
5. 管理活动的内容与方法
5.1 本办法依据的流程
(1) 无形资产核算流程（见附件A.1）
(2) 无形资产摊销流程（见附件A .2）
5.2 无形资产的范围、内容和计价
5.2.1无形资产应满足下列条件：
（一）该资产在促成公司获得经济利益方面的作用，以及发挥这种 作用的能力能够被证实；
（二）取得该资产的成本能够可靠的计量。
5.2.2公司外购和自创形成的无形资产，通过接受捐赠、调拨等形式取得的无形资产，以及依据国家法律、法规或者依法由合同约定应 界定为公司所有的无形资产其所有权均属公司。
5.2.3公司无形资产主要包括：
（一）专利权：依照《中华人民共和国专利法》的规定，界定公司为专利权人的，在法定期限内为公司所独占和专有的各种发明创造（职务发明）；
（二）商标权：以公司名义申请注册的，在一定期限内在指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利；
（三）著作权：由公司主持，代表公司意志，并由公司承担责任的 文学艺术创作、科学著作、音像制品、图纸、模型、计算机软件等，依法界定公司为著作权人，公司享有出版、发行等方面的专有权利，为著作权，亦称版权；
（四）专有技术：即非专利技术，或称技术诀窍，是指公司作为发明人，由公司垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、科研成果、资料、技能、知识等。
（五）土地使用权：公司依法、有偿取得的土地使用权，视为公司的无形资产；
（六）特许经营权：是指公司在某一地区经营或销售某种特定商品的权利，或是接受另一单位有偿使用其商标、专利技术的权利；
（七）商誉：是指公司由于具有较高的社会信誉，或在某些方面有一定的优势，使得公司的冠名权具有为使用者带来较多经济利益的能力。
5.2.4公司无形资产按下列规定计价：
（一）外购的无形资产按取得时发生的总支出计价。总支出包括所付的价款、聘请的律师费及其他有关的支出。
（二）以出让方式单独取得的土地使用权的计价，应根据土地出让合同约定支付的土地使用权出让金和相关支出确定。
（三）作为整批资产的一部分取得且独立发挥作用的其他无形资产的计价，应根据所取得各单项无形资产的公允价值，将总支出按比例分配确定。
（四）公司自创并依法取得的专利权、商标权等无形资产的计价， 应根据依法取得时发生的注册费、 律师费以及开发过程中实际发生的支出确定。
（五）接受捐赠的无形资产的计价应根据其公允价值确定。
（六）盘盈的无形资产，按现行价值计价。
（七）其他形式形成的无形资产按有关规定计价。无形资产一般在发生自行开发、购置、受让、转让、对外投资等行 为并经过法定机构评估后，才能计价。
5.3 无形资产的增加和使用
5.3.1无形资产增加主要是自创、购置、受赠、受让、调拨和划转等活动所引起的无形资产的数量和价值量的增加。
5.3.2公司外购无形资产要符合公司发展规划，考虑经费可能并 进行充分论证，严格审批程序和权限，避免重复、盲目引进。
5.3.3自行开发或研制的项目应依法及时申请并办理注册登记手续，明晰产权关系，依法确定公司的所有者地位。
5.3.4公司对使用其名称（简称、字样）的社会组织、社会团体 和个人，应严格审查资格、资信，逐一登记，合理取费并定期检查清理， 对损害公司权益的，应依法收回。
5.3.5公司无形资产的后续支出，不增加无形资产的账面值。
5.3.6建立无形资产使用考核制度，对长期闲置的无形资产及时合理调配，充分提高利用率，盘活存量，发挥其最大效益。
5.3.7公司占有、使用的无形资产发生产权纠纷， 应按规定向有关部门提出界定申请。
5.4 无形资产的清查和报告制度
5.4.1公司应建立健全无形资产清查制度， 每年年度终了进行一次全面清查盘点，并根据需要不定期地进行全面或局部清查。 对盘盈、 盘亏的无形资产应及时查明原因，分清责任并按规定做出处理。
5.4.2公司应定期对无形资产的账面值进行检查，如发现以下情况，应对无形资产的可收回金额进行估计并登记无形资产的备查账 簿，在无形资产的报告中予以披露：
（一）该项无形资产的技术性能已被其他新技术等替代，使其为公司创造利益的能力受到重大不利影响；
（二）有充足的理由确信该无形资产的价值大幅下跌，在以后的年限内不会恢复；
（三）其他足以表明该无形资产的账面值已超过可收回金额的情形。
5.4.3根据多方面充分论证分析，认为无形资产预期不能为公司带来利益时，公司应按规定的程序将无形资产的账面值予以转销。无形资产预期不能为公司带来利益的情形主要包括：
（一）该项无形资产已被其他新技术等替代，且已不能为公司带来利益；
（二）该项无形资产不再受法律的保护，且不能给公司带来利益。
5.4.4公司应建立逐级、定期报告制度，及时掌握无形资产的使用和运营情况。严格按照规定的格式和期限对其占有使用的无形资产的 存量、状态等做出报告。对造成无形资产损失的重大事件应及时上报上级主管部门。
5.5 无形资产的处置
5.5.1无形资产的处置是公司对无形资产进行产权（含所有权、使用权）转移或者成果的开发利用等行为，包括转让、开发利用、 出售、投资、报废等。
5.5.2公司应按照公开、公正、合理、有序的原则，规范无形资产的处置行为，杜绝处置过程中的流失和违规现象。
5.5.3公司处置无形资产应由业务主管部门组织公司技术委员会进行论证和技术鉴定，并按照国有资产管理规定进行评估确认，处置价格不得低于评估值。
5.5.4公司处置无形资产应符合以下程序：
（一）使用部门根据论证和考察情况提出申请报告；
（二）业务主管部门会同归口管理部门组织技术鉴定；
（三）公司总经理签署意见；
（四）上报公司主管部门、省财政厅审批；
（五）公司根据批复处置无形资产。
5.5.5公司处置无形资产的审批权限按照有关规定办理。
5.5.6公司以无形资产对外投资的，要严格办理经营性资产的审批手续，明晰产权关系，实施产权管理。
5.5.7无形资产的处置收益应纳入公司财务部门统一管理，按照有关规定进行分配。任何单位和个人不得截留挪用。
5.6 无形资产的账务处理
5.6.1公司应按照会计核算要求设置严密的账簿体系， 在不同的管理部门分设总账、明细账、台帐和备查账簿等，并根据需要设计有关表格等原始单据。
5.6.2无形资产的各级账务管理人员应定期对账，确保账账、账实相符。
5.6.3无形资产在未产生经济价值时，采用统计进行调查和登记。当无形资产产生其价值或因投入资金产生成本和费用时，应进行会计核算。
5.6.4无形资产有关业务的账务处理按照《公司会计制度》规定办理。
6. 考核
本程序贯彻实施的直接责任人是公司XXXXXXXX，其贯彻实施结果由公司XXXXXXXX考核和评价。

7. 附则
7.1无形资产管理工作的奖惩依照有关规定执行。
7.2本办法自发布之日起施行。
8. 附件
(1) 无形资产核算流程
(2) 无形资产摊销流程

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