建筑装饰企业涉税风险及税务筹划研究.pdf

148 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC建筑装饰企业涉税风险及税务筹划研究刘冬林（北京中建华腾装饰工程有限公司，北京100020）摘要：随着建筑行业的蓬勃发展，促进建筑装饰企业也实现了快速发展，建筑装饰企业经营成本较高，需要合理利用税务筹划规避涉税风险，在不违反国家税法的前提下减少税负以达到提高企业经济效益的目的。税务筹划是在税法规定的范围内，通过对建筑装饰企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排。税务筹划具有合法性、计划性、目的性、专业性、风险性的特点，可满足建筑装饰企业达到降低涉税风险、提高经济效益的目的。关键词：建筑装饰企业；涉税风险；税务筹划中图分类号：DF432.3文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.18.051 0引言企业涉税风险主要表现在两方面：一方面是企业正常经营活动所需要承担的税负，在缴纳时没有按照国家税收法律法规缴纳，出现未纳税或者少纳税的现象，从而导致国家税务机关对企业进行补税、罚款、加收滞纳金等处罚；另一方面是企业对经营行为产生的税负在进行缴纳时选用的税法、税率不合适，或者没有使用相应的税收优惠政策导致企业多纳税，给企业造成不必要财产损失。建筑装饰企业应结合自身涉税风险制定合理的税务筹划措施，在充分保证建筑装饰企业整体成本目标提前达成的情况下，实现税负降低，从而促进企业整体经济效益的提升。1建筑装饰企业相关的涉税风险1.1政策风险建筑装饰企业相关工作人员在开展税务筹划具体的工作活动中，需要依据国家相应的税务政策要求，进行科学的工作安排1。随着我国信息技术的发展，建筑装饰企业整体运营模式与管理模式也在发生质的改变，目前传统的税务筹划目标及纳税处理技术已经无法满足当前社会经济发展的实际需要。建筑装饰企业财务工作者对变化的财税政策必须时常学习，保证能够时刻掌握建筑装饰企业涉税风险变化，避免企业因涉税风险而遭受损失。1.2人员能力不足风险建筑装饰企业执行税务筹划管理工作安排，其主要目的是降低企业缴纳税款额度，并能够保证建筑装饰企业内部资金效益的提升。因此建筑装饰企业在会计涉税风险及税务筹划管理工作中应提前规划，保证采取的税务筹划工作具有合法性及科学性，防止由于财务人员对涉税风险估计错误或者没有按照实际情况制定合理的税务筹划举措，最终影响企业财务管理工作顺利进行2。建筑装饰企业相关财务人员在具体的税务筹划实际工作活动中应针对企业内部的税务内容、相应政策等进行全方位、整体规划考量，防止由于存在思维的局限性而导致信息遗漏，使得最终上报的税务相应数据信息与实际情况不符。当前，部分建筑装饰企业的相应财务人员对于企业自身税务发展现状未具备长远目标的考量，仅依据减少每一款项额度的主要内容为税务筹划目标，而忽略有关建筑装饰企业整体缴纳税款的合理性和科学性，在一定程度上加剧了企业税务风险。1.3涉税操作风险建筑装饰企业相关财务人员在具体开展税务筹划工作过程中，其中存在的风险问题多数是由于未能依据企业的实际情况作为税务筹划方案制定主要出发点，一旦发生国家税务标准变化就会直接影响企业整体税务筹划工作正常进行，脱离企业实际情况制定的税务筹划措施失去了科学性、真实性、合理性。建筑装饰企业在会计处理中涉及的涉税操作风险有建筑劳务收入确认不及时、兼营与混合销售未分别核算、缺失合法有效的税前扣除凭证，以及取得虚开、代开的普通发票列支成本费用的风险，取得虚开增值税发票的风险、发生纳税义务未及时申报缴纳增值税等，增加了建筑装饰企业涉税的操作风险。2建筑装饰企业税务筹划具体策略2.1企业财务人员及时掌握国家税收政策变动建筑装饰企业内部财务工作人员开展税务筹划具体工作活动中，主要依据国家相应的税收政策内容制作者简介：刘冬林（1984.11-），男，汉族，湖北巴东，本科，中级会计，研究方向：税务。149税务与审计HUIWU YU SHENJIS定相应的税务筹划管理工作计划。建筑装饰企业财务工作人员应对国家税收政策以及法律法规相关条文有清晰、正确的认知，可以为建筑装饰企业内部制定税务筹划工作管理计划的科学性、合理性奠定信息基础3。第一，提高企业财务人员对国家税收政策的掌握程度。建筑装饰企业应要求财务工作人员对与国家税收相关的政策内容展开深度学习与研究，以保证财务人员在面临企业不同种类的纳税风险时能够快速寻找出合理、有效的税务筹划管理方案，并能够将自身已掌握的最新国家税务政策内容与之前国家税务政策内容差异做对比，整合相关信息，使得最终制定的建筑装饰企业内部税收筹划管理工作计划方案更具有科学性、真实性。第二，提高财务人员对企业业务了解程度4-5。建筑装饰企业内部财务人员在执行制定长期以及短期的税务筹划管理目标过程中，应以企业实际税务状况与企业经营情况作为制定税务筹划工作计划前提。建筑装饰企业税务筹划工作计划的制定必须与国家税务政策相符合并与企业实际情况相结合，对相关税收优惠政策要充分利用，对相关税率要准确应用，企业财务人员要充分了解企业业务，充分利用税务筹划为企业降本增效。第三，提高财务人员税务筹划管理工作中的前瞻性。建筑装饰企业财务人员应结合现行国家税务政策与之前国家发布的税务政策相关法律条文进行深度分析，以此掌握在未来期间国家税务政策变化趋势，从而提前为建筑装饰企业的税务筹划工作制定具体工作方案。建筑装饰企业财务人员通过自身过硬的专业知识，运用准确的判断能力、综合的考量范围，为税务筹划管理体系的完善奠定基础。2.2强化企业财务人员职业素质和技能随着我国市场经济的发展，建筑装饰企业对于财务人才的需求也越来越大，人力资源是企业管理的基础，也是企业经营活动的重要组成部分，因此强化企业财务人员职业素质和技能提升对提高企业软实力具有重要意义。第一，建筑装饰企业应加强对于自身财务人员职业素质和技能的培训6，实现企业员工整体工作素养提高以及工作能力的提升，促进建筑装饰企业经济效益持续提升。建筑装饰企业管理层在为企业内部财务人员开展技能培养以及综合素养提升等相应的培训活动过程中，应依据企业经济管理体系的完善程度、税收筹划工作活动发展现状，以及每一名工作人员的潜在价值与专业技能进行针对性的培训。通过实际操作培训活动以及理论培训活动，扩宽建筑装饰企业内部财务人员的知识储备以及个人技能应用领域，帮助企业内部财务人员在具体的实际操作流程中，可以内化自身已经掌握的税务管理相关知识内容，实现整体企业实际运营工作的效率提升。第二，建筑装饰企业可以与专业的会计税务实操培训机构进行合作，为企业内部财务人员税务管理工作质量提升制定系统性的培训方案，使财务人员进行税务筹划管理过程中的个人及部门综合能力得到有效提升。建筑装饰企业管理层应充分意识到对财务工作者绩效考核的重要作用，将强化工作人员的具体税务专业技能以及综合素养作为培训活动前提，使其能够对于建筑装饰企业税务筹划管理工作实际需求以及政策能够有清晰的认知与理解，重点加大对于实际运营操作能力相对较低的人员培训力度7。在财务工作人员具体的实践运营过程中，针对企业内部税务筹划需求进行分析以及决策时，应重视人才的职业素质、综合素养，使得税务筹划工作的质量以及效率提升能够得到良好的人才支撑，为企业实现战略发展目标奠定人才基础。第三，建筑装饰企业还应注重财务人员的风险防控意识培养，应将其融入于相应的培训活动过程中。在日常管理中，也应通过将财务风险把控意义进行宣传，使得每一名员工都能够自主加强个人财务风险防控意识，为企业潜在的风险规避提供高效保障。2.3制定科学合理的税务筹划方案建筑装饰企业制定的税务筹划计划的科学性及合理性，能够发挥税务筹划方案内容对于建筑装饰企业实际运营发展的促进作用8。因此，建筑装饰企业财务工作者在制定税务筹划计划及规避企业税务风险过程中应注意以下四点：第一，应科学认知税务筹划工作的重要意义，运用合理的技术手段将在实际操作过程中存在的弊端加以有效处理；第二，基于我国宏观经济政策的背景下，建筑装饰企业应有效落实与税务相关的法律政策以及要求，针对建筑装饰企业内部的税务筹划管理运营现状进行实时监测管控9；第三，建筑装饰企业应要求财务人员对于现阶段的市场经济发展情况进行深度系统分析与探索，加强财务人员对于目前我国经济市场的实际发展动态趋势理解与掌握，防止由于重要信息的遗漏而导致执行采购相应活动时物资数量不准确，造成企业财务管理过程中的税务筹划风险发生；第四，建筑装饰企业需要培养财务人员在面临多150 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC种形式的财务风险活动的应变能力，使其在面对突发情况时可以运用灵活的税务筹划管理思维，进行问题的高质量解决。2.4完善企业财务核算体系建筑装饰企业财务人员在实际处理税务筹划相关工作时，由于企业规模的不断扩增，使得财务工作人员的具体工作内容量逐渐增多，难度也相对提高，导致财务人员无法保证自身工作可以符合相应的标准要求，这就需要建筑企业运用系统、智能化的核算体系，帮助财务人员减轻一些工作负担，使得财务人员的工作效率以及质量可以得到有效提高与改善。此外，运用智能化的核算系统模式，也能够保证最终财务人员上交的财务报告信息数据更具准确性和真实性。3结语现阶段我国企业对国家税务政策重视程度逐渐提升，使每个企业在实际税务筹划工作管理过程中，加大了对税务筹划管理工作的人力及资金投入程度，以提高税务筹划工作的效率与质量。在建筑装饰企业财务人员开展税务筹划管理工作的涉税风险防控活动过程中，以及进行具体税务政策要求设计时，应针对建筑装饰企业可能存在的涉税风险进行深度分析与探索。结合当前企业自身的实际发展情况特征，以及国家对于税务政策相关要求的改革内容等，制定有利于建筑装饰企业经济活动可持续发展的良好税务筹划管理方案，使得建筑装饰企业在保证缴纳税款额度最低的情况下，实现自身经济效益的不断增加。参考文献1 陆萍.建筑装饰企业涉税风险及税务筹划浅探J.新会计,2021(4):54-56.2 王莉.建筑装饰企业财务管理的常见难题及措施分析J.中国乡镇企业会计,2020(8):79-80.3 李萍.中小型建筑装饰企业的成本控制问题及对策：以H市为例J.广西质量监督导报,2020(5):118+117.4 施海燕.建筑装饰企业税务筹划风险及防范J.现代经济信息,2020(7):116-117.5 田原.建筑企业税务风险管理研究D.云南财经大学,2019.6 张笑.基于营改增的F公司装饰工程项目成本管理优化研究D.广州:广州大学,2019.7 耿文杰.营改增对装饰业的影响及应对J.经贸实践,2018(21):159.8 张乙波.浅谈营改增对建筑装饰企业的影响及内部控制措施J.大众投资指南,2018(19):265-266.9 赵红娜.“营改增”政策实施对建筑企业财务绩效的影响D.石家庄:石家庄铁道大学,2018.（上接第147页）3.3合理规划项目周期，有效利用税收优惠政策房地产开发企业构建专业性高的税收筹划体系需要深入了解业务模式、土地增值税清算的相关法规政策，以及行业发展趋势，从而根据企业经营情况进行科学、系统研究分析。首先，房地产开发企业应根据市场需求和项目的特点制定开发计划，明确项目的开发周期。应根据所开发项目的特点进行有效统筹，当房地产开发企业在定价上处于土地增值税征收临界点时，就需要重新比较房价提高可能会给企业带来超额税负和收益变化问题。企业可以根据项目的特点和市场情况，合理安排项目的开发周期，以最大程度地延缓或避免土地增值税的缴纳。其次，房地产开发企业可以结合相关政策，如企业可以积极了解和利用相关政策，确保在土地增值税清算中能够享受到相应的优惠政策。4结语综上所述，房地产开发企业在进行土地增值税清算分析时，首先应对企业的土地资产进行评估和估值，以确定土地增值额。其次，需要了解土地增值税的法律政策和税收规定，以确保税收清算的合规性。在进行税收筹划时，企业可以寻求合理的税收优惠政策，如利用土地增值税的减免和税收优惠政策，减轻税收负担。此外，企业还可以考虑与相关部门进行沟通和合作，以寻求更多的税收减免和优惠，并合理规划土地使用权转让的时间和方式，以最大程度地降低税务风险。房地产开发企业在土地增值税清算分析和税收筹划中，应合理利用税收政策，最大程度地降低税收负担。参考文献1 鲍秀文.房地产开发企业土地增值税清算处理探讨J.新金融世界,2021(3):14-15.2 徐丽.房地产开发企业预缴税款制度下税收筹划研究D.成都:西南财经大学,2022.3 陈曦.M房地产公司S项目土地增值税税收筹划研究D.广州:华南理工大学,2021.4 侯琳.H房地产开发企业W项目土地增值税税收筹划研究D.大连:东北财经大学,2021.5 陆丹妮.房地产开发企业税收筹划研究D.杭州:浙江工业大学,2020.