建筑工程项目税务筹划探析.pdf
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1、金融观察建筑工程项目税务筹划探析李 呐(御东利晟建设有限公司广东 珠海)摘 要:文章以建筑工程项目税务筹划作为主要研究对象在阐述建筑施工企业针对建筑工程项目实施税务筹划的重要性的基础上从增值税和企业所得税两个建筑施工项目涉及的关键税种出发深入分析了建筑施工项目税务筹划工作的主要内容并据此提出了建筑工程项目税务筹划的保障措施以期为我国建筑施工企业的税务筹划工作提供有益的理论指导关键词:建筑施工项目税务筹划保障措施中图分类号:.文献标识码:文章编号:()(.):.:引言建筑施工行业在国民经济中具有重要地位对拉动国民经济增长的积极作用不容忽视 近年来随着新一轮财税体制改革的不断深化我国的税收征管环境
2、发生了深刻变化税收征管组织机构变动、税收法规政策内容调整和税收征管模式创新都对建筑施工企业的税务管理及税务筹划工作提出了新的要求 税务筹划是建筑施工企业财务管理活动的重要组成部分对降低企业税负成本和涉税风险提升经营效益有着重大现实意义 面对日益严格的税收监管建筑施工企业必须重视建筑工程项目的税务筹划工作结合建筑工程项目业务特点和企业税务管理的实际需求及时采取改进措施切实提升建筑工程项目的税务筹划工作水平 建筑工程项目税务筹划实施意义.降低企业税务风险建筑施工企业开展建筑工程项目税务筹划工作可以有效降低企业的税务风险 建筑工程项目具有工程建设周期长资金投入力度大和施工建设流动性强的业务特征上述特
3、征决定了建筑工程项目的涉税风险成因复杂且客观存在于项目施工建设的整个流程之中 税务风险对建筑施工企业经营管理的负面影响很大企业通过对建筑工程项目实施税务筹划在项目立项招标阶段由企业的财税人员根据相关税收法规政策来制订合理的税务筹划方案和相应的税务风险控制措施减少后续工作过程中发生税务违规行为的概率帮助建筑施工企业更好地规避税务风险 例如建筑施工企业的财税人员针对清包工程和甲供工程就应该进一步强化对建筑物料采购环节票据真实性和税收法规遵从性的监督管理避免出现增值税发票虚开风险.减轻企业税务负担建筑施工企业开展建筑工程项目税务筹划工作可以显著减轻企业的税务负担 建筑工程项目的资市场周刊金投入是非常
4、大的对建筑施工企业的资金占用严重 因此建筑施工企业必须针对建筑工程项目制订相应的税务筹划方案通过采取一定的税务筹划手段缓解企业的资金压力保障建筑施工企业现金流的稳定性 通常来说建筑施工企业的财税人员可以从增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等多个税种出发充分利用各项税收优惠政策采取递延纳税期限和缩小税基、调整计税方式等多种筹划方式减少企业当期的税费缴纳额度为企业争取足够的货币时间价值从而增加盈利.规范业务处理流程建筑施工企业针对建筑工程项目实施税务筹划有利于规范业务处理流程提升管理水平和经营效益 建筑工程项目的税务筹划工作在一定程度上促使建筑施工企业的业务处理流程趋于规范化、制度化建筑施工企
5、业通过制订完善的税务管理制度明确了各职能部门和企业员工的税务管理权责范围压实了税务筹划责任提高了税务管理效率 此外建筑工程项目的税务筹划工作要求企业必须建立起规范的税务核算和纳税申报体系这既需要企业多个职能部门之间的协同配合也需要一定的税务信息化管理技术提供支撑规范化的涉税业务处理流程将大大加快税务信息在企业内部的传输和沟通效率建筑施工企业可以借助完善的税务管理体系实现资源配置的优化在提升企业经济效益的同时降低企业的成本实现建筑施工企业管理的科学化与规范化 建筑工程项目税务筹划主要内容.增值税筹划.供应商选择筹划从增值税角度出发企业财税人员应当切实做好建筑工程项目的供应商选择筹划 所谓供应商选
6、择筹划是指企业以获取最大节税收益为目的对供应商的纳税人身份进行选择 自从营改增政策全面实施以来税务管理机关规定了纳税义务人的两种增值税纳税人身份 一般纳税人和小规模纳税人增值税一般纳税人适用 的增值税税率采用一般计税方式可以开具增值税专用发票小规模纳税人则适用 的增值税征收率采用简易计税方式可自行开具增值税专票和普票 建筑工程项目想要取得最大的增值税节税收益就必须让财税人员对不同纳税人身份的供应商进行税负测算工作确定税负平衡点合理配置节税效应最佳的供应商组合.清包工与甲供材筹划清包工程和甲供材料工程是建筑工程项目常用的两种工程合同模式这两种模式的税务筹划方式有一定差别产生的节税效应也不尽相同
7、所谓清包工程是指由施工企业提供全部劳务和部分材料承包工程的全部工程量并负责施工过程中的质量、安全、技术等方面的责任以费用分摊方式计算合同价款的工程合同形式 而甲供材料工程是指由建设工程的业主或委托人提供施工所需的主要材料和设备的一种建筑工程合同形式 建筑施工企业的财税人员需要从获取最大节税效益的角度出发合理选择建筑工程项目合同模式 文章着重讨论甲供材模式下建筑工程项目计税方式的筹划:“营改增”后甲供材合同的计税方式可灵活选择简易计税和一般计税通常建筑施工企业承包甲供材工程时认为 的简易计税方式节税效益更高但是只适用于甲方提供工程所需的所有设备、材料的情形如果甲方只提供部分设备材料其余需要建筑企
8、业自行采购则此情形下采用简易计税办法未必能达到预期节税效益 因此建筑施工企业需根据甲方提供设备材料情形对不同计税方式的应纳税额平衡点进行测算结合纳税额平衡点选择计税方式.结算方式筹划从增值税角度出发企业财税人员应当切实做好建筑工程项目的结算方式筹划结算方式筹划是指企业通过优化与业务伙伴的结算方式以达到减轻企业税负的目的 在实务当中建筑施工企业的财税人员需要从建筑工程项目结算时间着手进行筹划主要做好以下两方面的工作:一方面约定结算时间建筑施工企业应与业主方约定结算时间比如定为月初然后根据当月产生的销项税额控制进项税产生如果销项税额高则企业可安排材料采购业务确保项目销项税额与项目采购施工发生的进项
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