进出口贸易公司会计的工作流程及处理程序.doc

进出口贸易公司会计的工作流程及解决程序
核心提醒：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。　　2、根据收付记账凭证登记钞票日记账和银行存款日记账。　　3、根据记账凭证登记明细分类账。　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表　　5、根据科目汇总表登记总账。
每个财务人员都应当了解此流程，更应当了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的公司均采信息化管理，你应当知道如何使用软件和如何设立，只要凭证制作对的，其余一切由计算机完毕：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等

一、大体环节：

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

　　2、根据收付记账凭证登记钞票日记账和银行存款日记账。

　　3、根据记账凭证登记明细分类账。

　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

　　5、根据科目汇总表登记总账。

　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

　　假如公司的规模小，业务量不多，可以不设立明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。公司可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。假如业务相称大。也可以一天一编的。

　　二、具体内容：

　　1、每月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不犯错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的公司开办费在第一个月所有转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。

　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则说明赚钱需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，重要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分派利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

　　（关于主营业务收入及应交税金,应当根据每一个月在国税所抄税的数额来拟定.由于税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　b、月末结钞票，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。此外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，涉及：应收，应付，其他应收。
　三、报表问题：

　　公司会计报表涉及四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分派表和钞票流量表。
而利润分派表只需要在年末编制，由于只有在年末公司才会对所赚钱的利润进行分派。而钞票流量表只是根据税务部门的规定而进行编制，不同地区不同省规定不同。在四月年检时税务部门会规定对你提出规定的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分派费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

　　细节补充：

　　1、增值税，公司所得税在国税报（2023年1月1日以后注册的公司才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的公司、事业单位、社会团队，按每月所有职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在公司所得税前扣除）。

　　4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

　　5、流通公司运送费，装卸费，合理损耗，检查费均计入营业费用，工业公司计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

　　7、钞票一般从"基本存款户"中提取，一般规定结算帐户不能提取钞票，如有特殊情况方可（钟书补充）。

　　8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补贴费，邮电费，行李运费，杂费

　　9、出纳日记账保存25年

　　几个很有用的分录：

　　1、钞票长款

　　借：钞票

　　贷：待解决财产损溢

　　借：待解决财产损溢

　　贷：营业外收入（注：无法查明因素）

　　2、钞票短款

　　借：待解决财产损溢

　　贷：钞票

　　借：其他应收款--应收钞票短缺款（个人）

　　--应收保险补偿款

　　管理费用--钞票短缺（注：无法查明因素）
贷：待解决财产损溢

　　3、提取福利费

　　借：生产成本

　　营业费用

　　管理费用

　　贷：应付福利费

　　4、计提工会经费

　　借：管理费用--工会经费

　　贷：其他应付款--工会经费

　　5、计提职工教育经费

　　借：管理费用--职工教育费

　　贷：其他应付款--职工教育费

　　6、支付工资

　　借：应付工资

　　贷：钞票

　　应交税金--应交个人所得税

　　其他应付款

　　其他应收款（代扣款项）

　　7、提取城建税

　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出

　　贷：应交税金--应交城建税

　　8、计提教育费附加

　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出

　　贷：其他应交款--教育费附加

　　9、印花税

　　借：管理费用/待摊费用

　　贷：银行存款/钞票（每本账簿贴五元印花税）

　　出纳工作

　　一、办理银行存款和钞票领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和钞票账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。

　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批署名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人署名，然后给总经理署名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。

　　A钞票收付

　　1、钞票收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由负责人负责。

　　2、钞票一经付清，应在原单据上加盖"钞票付讫章"。多付或少付金额，由负责人负责。

　　3、把每日收到的钞票送到银行，不得"坐支"。

　　4、每日做好平常的钞票盘存工作，做到账实相符。做好钞票结报单，防止钞票盈亏。下班后钞票与等价物交还总经理处。

　　5、一般不办理大面额钞票的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。

　　6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由负责人自负。

　　B 银行账解决

　　1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

　　2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

　　3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

　　4、公司账务章平时由出纳保管。

　　C报销审核

　　1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。

　　2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明因素或不予报销。

　　3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，终了补充）。

　　4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

　　5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。

　　6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊因素，应经审批。

　　7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

　　以上只是大体流程