2011-企业社会责任审计述评与实现-中华人民共和国审计署.doc
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1、企业社会责任审计述评与实现陈青(江苏省无锡市审计局)【摘要】本文从企业应承担的社会责任为基点,分析了企业社会责任审计的内容、概念、驱动因素和服务对象,并对企业社会责任审计的评价原则和评价方法进行了阐述,同时为确保企业社会责任的有效实施提出了三点建议。【关键词】企业社会责任;企业社会责任审计;审计评价;有效实施 一、从审计角度对企业社会责任的分类企业社会责任,是一个与管理道德密切相关的概念,是构建企业和社会和谐关系的一种基本思想。目前,最为流行的对企业社会责任的概念表述,是美国的社会责任国际作出的:企业社会责任区别于商业责任,它是指企业除了对股东负责,即创造财富之外,还必须对全体社会承担责任,一
2、般包括遵守商业道德、保护劳工权利、保护环境、发展慈善事业、捐赠公益事业、保护弱势群体等。企业履行社会责任,主要也是通过维护劳工权益、热衷公益事业、捐款、保护环境等途径实现。从国内企业社会责任的研究来看,普遍认为企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对员工、消费者、对社区和环境的社会责任,包括遵守商业道德、保障生产安全和职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等。企业社会责任的本质是一种受托公共责任。企业作为经济组织,在运营过程中使用大量自然资源和社会资源,同时又需要员工、出资者、供应商、用户、社区等利益相关者的支持和合作。随着利
3、益相关者价值观和经济伦理思想使人们对责任的认识不断深化,客观上要求企业在享受权利,创造价值的同时,必须对股东、员工、消费者、政府、生态环境、慈善和公益等方面承担相应的责任。下面从企业的功能、权利、责任的相互关系为基点,从审计的角度将企业责任分为经济责任和非经济责任。(一)经济责任:企业作为经济组织,创造价值是企业承担社会责任的优先选项。其经济责任包括:促进社会财富的增长;为社会尽可能提供多样化的产品和服务;投资者资本的保值增值及丰厚的回报;创造和积累企业利润;债权人按时收回资本和获取利息的保护;提供更多的就业机会;、提高社会资源的利用效率等。 (二)非经济责任按具体内容可分为以下六个方面: 1
4、.对政府的责任:遵守国家法律和法规;照章纳税;执行国际通用标准;执行行业准则等。2.对员工的责任:员工劳动保护和休养;员工工作条件与工作环境;薪酬福利政策;员工发展与培训;帮困救助等。3.对消费者的责任:产品的质量和性能;售后服务情况;安全生产状况;广告的真实程度等。4.对环境保护和可持续发展责任:企业对污染的控制和环境的改善的措施及投入;资源的利用、节能减排;产品的绿色程度等。5.对竞争者的责任:营造公平的竞争环境;无干预市场、控制市场行为;无贬低、毁损竞争对手行为;互利双赢机制等。6.对社会贡献责任:社区建设、扶贫济困、灾区建设、公益捐赠及赞助等。明确了企业社会责任的分类,审计人员也即明确
5、企业社会责任审计的内容,从而确定了形成审计意见的基础。 二、企业社会责任的几个重要审计界定 (一)企业社会审计的驱动因素由于经济体制的原因,我国企业经历了计划经济时期承担过多的社会职能和是市场经济时期普遍漠视社会责任的两个极端,企业过度的逐利行为导致社会责任的严重缺失,环境污染、食品安全事故、偷税漏税、劳资冲突等问题已与和谐社会建设的宗旨相悖。随着中国经济日益融入全球化的浪潮中,越来越多的企业希望通过编写和发布企业社会责任报告来提升企业形象、进行战略决策、应对消费者压力以及响应国家政策号召的工具。审计作为一种监督治理机制,实施企业社会责任审计驱动因素应运而生,首先是必须遵守法规的要求,比如财务
6、报告制度和环境报告制度的要求。其次,审计可以赢得利益相关方的信心或者信赖,企业希望能够得到利益相关方的支持。第三,希望利用审计信息得到确认的过程,来促进管理层或者股东以及其他利益相关者做出更好的决策。第四,审计能够帮助企业提高管理体系,通过应用持续改进的标准和程序,帮助企业提高市场竞争力。(二)审计服务对象企业社会责任审计应定位为为利益相关者服务,其利益相关方可以分为三大类。一是前方利益相关者,比如公众、媒体、消费者、社区等,他们希望对企业产品和信息进行了解,获知企业将为其带来什么影响和问题。二是内部利益相关者,涉及到公司的投资者、管理层和董事会,需要确定信息的正确性和完整性,以便于正确经营决
7、策。三是后台的利益相关方,比如政府和监管者,他们需要了解企业风险和违法情况等,以便于宏观管理和更好的监管。 (三)企业社会责任审计的概念社会责任审计在国外称之为社会审计,美国学者米切尔谢勒和大卫肯特认为,社会责任审计是“强化组织社会受托责任的工具,以便组织的管理者解释、辩护其决策”。日本专家三泽一认为,社会责任审计“是一种检查企业履行社会责任情况的审计”。在国内学术界,阳秋林教授认为,社会责任审计“是以维持人类可持续发展为目标,由专门的审计机构积极、主动地接受政府、社会团体和个人的委托,采用科学合理的方法和手段,对企业所履行的各种社会责任进行有效审计,审查和监督企业更好地履行社会责任”。叶陈刚
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