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建筑企业工程项目现金流自平衡管理问题探究.pdf
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1、财务与会计Finance and Accounting建筑企业工程项目现金流自平衡管理问题探究常思源(中铁一局集团建筑安装工程有限公司,陕西西安7 10 0 0 0)摘要现阶段,部分建筑企业已建立以企业为主责管理、项目主责执行的现金流自平衡管理体系,但在日常管理过程中还存在新签项目先天缺陷、企业“两金”居高不下、项目成本管控问题复杂多样等诸多困境。针对各类问题提出相应对策,从而提高企业资产质量,为提升建筑企业现金流自平衡管理能力提供参考与思路。关键词现金流自平衡;成本管理;营销质量一、建筑企业工程项目现金流自平衡管理的内涵及现状(一)建筑企业工程项目现金流自平衡管理的内涵建筑企业工程项目现金流
2、自平衡管理,是指为缓解项目资金收支矛盾,按照“以收定支”原则,为各项目科学制定现金流全周期自平衡方案,合理安排工程分包、材料采购、租赁、期间费用在施工各阶段的资金支付,并通过维持一定规模的“结算负债”,实现项目全周期内资金收支平衡。也就是说,工程项目可凭收取的业主结算资金,按照合同约定的工期,保质保量地完成项目施工,兑现上缴款及合同支付义务。(二)建筑企业工程项目现金流自平衡管理的现状现阶段,大型建筑企业基本已建立工程项目现金流自平衡管理体系,明确将现金流自平衡纳人工程项目内控管理机制和绩效考核中,配合企业总部资金集中管理制度,有效压实了项目现金流自平衡的相关责任。但建筑企业仍存在工程项目整体
3、自平衡率偏低、部分项目未能实现目标利润甚至出现亏损、原有考核体系未能与现金流自平衡考核有效融合等问题。相关内部经济责任无法在营销及施工环节上严格界定,现有管理手段无法满足自平衡管理需求,从而导致现金流自平衡管理仅停留在自平衡方案的编制及过程预警阶段,难以有效落实。二、建筑企业工程项目现金流自平衡管理现阶段的突出问题(一)新签项目存在先天缺陷近年来,由于部分城市在城市轨道交通发展规划方面认识不足,存在超前规划、建设规模过于集中的现象,导致部分项目建设资金出现短缺,为了缓解这些问题,针对促进城市轨道交通规范发展的法规、意见陆续出台,这在一定程度上削减了建筑行业市场,压缩了建筑企业的收入空间。传统建
4、筑行业竞争日益激烈,企业及营销人员为追求生存发展和工作业绩,投揽一些计价、支付条件较为苛刻的施工项目。加之发包方在建设行业领域天然处于主导地位,市场缺乏对发包方合同履约的监督管理,导致项目存在一开工就资金紧张的问题。尤其是房建住宅类项目,往往是施工单位垫资至工程完工才可收回计价款,且部分项目施工工期较短,导致在施工进程中实际支付比例远低于合同约定。新签项目支付比例过低、支付条件苟刻、发包单位资信不强、WESTERN FINANCE AND ACCOUNTING西部财会33财务与会计缺乏监管导致新签项目在现金流自平衡管理中存在先天缺陷。(二)企业“两金”总额居高不下目前,建筑施工企业“两金”资产
5、总额居高不下,导致工程项目现金短缺,主要表现在以下几个方面:一是业主计价结算滞后,逾期债权未能及时收回,已完工未计价项目与应收账款的总量不断攀升。二是前清后欠的问题比较突出,为满足企业主要指标增长需求,企业在营销中不得不持续承揽支付条件苟刻的项目。三是现有部分项目业主“还旧欠新”,资金缺口无法根治。四是有些收尾项目由于施工缺陷、整改事项等长期拖延,致使业主单位延期支付现象频发。五是在项目竣工待决算阶段,部分重要管理岗位调动频繁,导致项目决算工作效率偏低,剩余资产长期压占项目资金。(三)项目成本管控问题复杂多样一是责任成本的缺失。多数项目开工即抢工,项目人员忙于前期分包筹划、招标、合同签订及审批
6、等事项,导致责任成本测算工作滞后。二是责任成本测算与实际成本存在差异。部分项目在编制责任成本预算过程中,对项目现场施工环境、材料机器等市场价格调查不深人、不细致;对项目合同收入范围核算不充分,导致责任成本测算结果与实际成本存在较大偏差,进而影响后期对比分析效果。三是未能有效落实经济活动分析机制。多数项目未严格落实定期经济活动分析。即使分析,往往也只简单罗列收入与成本数据,缺乏实际成本和责任成本间的对比。分析报告中差错、漏项等情况时有发生,数据准确性、时效性欠佳,不能及时反映项目管理中存在的问题,致使项目效益流失严重。四是物资总控计划、消耗计划缺失。项目物资总控计划缺失,项目无序采购、超额采购、
7、停工待料等问题频发,严重影响项目工期及采购价格,进而增加材料采购成本。此外,项目物资消耗计划缺失,物资收发核算粗放,材料超耗、浪费严重。五是无效成本管控缺失。企业层面对项目违规分包、违规施工、主要管理人员变更、安全事故、质量罚款、工期超期等现象缺乏监督,导致项目无效成本增加。六是收尾项目“久拖成亏”。项目日常档案管理粗放,管理人员不熟悉现场和施工图纸,施工阶段监理签证不及时。工程变更基础资料缺乏、不规范、不全面等问题,使得项目在二次经营、末次计价等环节因缺乏佐证资料无法合理保障权利,导致最终收入确认不足。另外,项目与业主、分包商存在经济争议而被长期搁置,应收账款及已完工未计价项目无法及时确权,
8、项目成本始终无法确认,导致管理费、资金及坏账成本随决算期延长而增加,项目“久拖成亏”。(四)现金流自平衡预算方案准确性差,执行不到位一是对现金流自平衡预算工作重视程度不足。在编制现金流自平衡预算时,部分管理人员将现金流自平衡方案片面地理解为资金计划,未能充分考虑项目工期、产值计划、成本投入等因素,导致预算编制缺乏科学性、合理性。二是关键数据缺失导致现金流自平衡方案编制滞后。受项目人员配置、专业能力影响,部分项目工程总量、物资及租赁实际采购价格未能及时获取,材料周转方案、合同债权回收方案、合同债务支付方案等不能及时决策和落实,导致项目施工期间产值、验工计价、资金收人等数据缺失,最终影响全周期现金
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