建筑企业增值税管理风险及防范探析.pdf
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1、49品牌管理brand managementpin pai yan jiuR建筑企业增值税管理风险及防范探析文/李高强(中交第二公路工程局有限公司)摘要:建筑企业增值税管理已成为现阶段税务管理的要点和重点,难度相对也比较大,容易在管理中出现各类风险因素,随之影响到增值税缴纳效果。文章以建筑企业增值税管理作为研究对象,首先明确了增值税管理对于建筑企业的重要价值,然后分析了现阶段建筑企业增值税管理常见的风险因素,最后又探讨了如何优化增值税管理风险的防范效果,希望相关策略具备参考借鉴作用。关键词:建筑企业;增值税;风险;防范中图分类号:F406.7文献标识码:A 文章编号:2096-1847(202
2、3)31-0049-03建筑企业税务管理是比较重要的任务,既要严格按照国家相关法律法规缴纳税收,同时还应该采取必要的税务筹划方式,有效降低建筑企业的税收缴纳额,由此形成良好的成本控制效果,为建筑企业发展提供必要支持。现阶段,增值税管理成为建筑企业管理的重点,管理人员应该注重积极调整转变,以便借助法律法规的相关规定,促使建筑企业能够合理缴纳增值税。但是因为建筑企业增值税管理难度较大,在实际工作中容易出现一些明显偏差问题,影响建筑企业增值税缴纳准确度的同时,还可能出现违法违规因素,应该引起建筑企业管理人员高度重视,相关研究极为必要。一、建筑企业增值税管理的重要性建筑企业增值税管理是从传统的营业税管
3、理发展而来,在我国全面推行“营改增”政策以后,建筑企业应该高度关注增值税管理工作,以便顺利实现从原有的营业税管理到增值税管理的过渡,确保自身税收管理较为合理。由此可见,建筑企业增值税管理是有效适应我国税制改革的重要条件,也是决定税制改革成败的关键所在。如果建筑企业中的增值税管理混乱无序,不仅仅影响到建筑企业自身的税务缴纳效果,还会给税制改革政策的实施以及优化推进带来影响,难以为未来我国税制改革发展提供参考意见1。对于建筑企业自身而言,增值税管理同样也是比较关键的一项工作任务,对于建筑企业的发展具有重要作用。增值税管理直接决定着建筑企业的税负压力状况,如果增值税管理不当,其中大量的可抵扣内容没有
4、被全面处理,如此也就必然会增加建筑企业税负压力,带来一些较大的额外资金支出,随之影响到建筑企业的经济效益,对建筑企业未来发展不利。此外,建筑企业增值税管理还关系到自身的守法状况,如果增值税管理没有能够严格遵循相关法律规范,在处理中出现了明显的违规违法因素,则必然有可能导致自身面临违法追责风险,最终给建筑企业发展带来的影响更为恶劣,应该引起建筑企业高度重视。二、建筑企业增值税管理风险(一)管理观念风险建筑企业增值税管理风险首先表现在管理观念上,因为管理观念滞后,管理人员没有较好适应增值税管理,或者是在税收筹划方面存在错误认知,都会严重影响到增值税缴纳效果,很可能滋生较多的风险因素。之前,营业税缴
5、纳的方式相对简单,不存在较高的核算难度,直接由建筑企业的财务部门负责即可,不需要其它部门配合;但是增值税缴纳管理中,建筑企业管理人员的工作难度增加,不仅仅需要建筑企业财务部门负责,还需要业务部门积极参与其中,核算难度更大。如果管理人员不能够清晰认识到这一点,则必然会影响到后续工作成效,甚至会出现明显的违规因素,不符合当前建筑企业增值税缴纳要求2。此外,建筑企业增值税缴纳还面临着较大的税务筹划空间,建筑企业如果能够做好税务筹划管理,则可以较好地为企业合法降税,有效规避高额税负带来的建筑企业经营管理压力。但是在税务筹划管理中,管理人员同样也容易出现明显问题,没有意识到税务筹划的重要性,对于税务筹划
6、的方法不熟悉,或者是在税务筹划中没有把握好度,增加了自身出现违规违法的风险,最终都会导致建筑企业增值税缴纳管理出现风险,应该引起建筑企业高度重视。(二)会计核算风险在建筑企业增值税管理工作开展中,会计核算同样也是比较关键的环节,且相对于传统的营业税缴纳模式,表现出了更高的难度和要求,同样也出现了较多的风险因素,可能给增值税缴纳工作带来不利影响。具体到建筑企业增值税管理中的会计核算工作中,风险同样也表现在多个方面,比如核算项目计税方法的应用不当就会产生不利影响,因为增值税管理人员对相关项目的了解不够清晰准确,尤其是对一些老项目以及清包项目,在计税方法选择时就容易出现偏差问题,作者简介:李高强,生
7、于 1988 年 1 月,男,本科,会计师,研究方向为建筑企业税务管理。50品牌管理brand managementpin pai yan jiuR错误地运用简易计税方法或者是一般计税方法,都会影响到最终会计核算的准确度,同样也有可能在税务机关稽查中出现严重问题,应该引起建筑企业增值税管理人员重视。在建筑企业增值税管理中进行会计核算时,税率选择同样也容易出现风险,尤其是对于一些相对较为复杂的建筑工程项目,在会计核算中需要综合关注销售材料以及建筑劳务等不同类型,如果在税率选择上存在着明显的偏差问题,不仅仅会增加建筑企业税负压力,也有可能导致其出现违规风险。此外,在建筑企业会计核算工作中,销项税的
8、金额计算往往并不存在高难度,但是进项税的抵扣却面临较大压力,如果进项税抵扣核算不及时或者存在偏差,则必然难以形成理想的抵扣效果,直接增加了建筑企业税负风险。(三)发票管理风险在建筑企业增值税管理中,增值税发票成为比较关键的要素,也是建筑企业降低税负压力的重要条件,这方面出现的管理风险同样不容忽视。基于建筑企业发票管理风险问题进行分析,往往首先表现在增值税发票获取方面,因为建筑企业难以足额及时获取增值税发票,则很难进行税额抵扣,明显增加了自身税负压力。比如对于建筑工程项目中提供施工材料的各个供货商,如果是个体户或者是小规模纳税人,往往很难为建筑企业提供足额增值税专用发票,即使能够提供增值税专用发
9、票,也往往需要建筑企业加价获得,这样获取的增值税专用发票在税额抵扣后,也难以形成较为理想的建筑企业税负压力降低效果,成为增值税管理人员不容忽视的核心问题。此外,建筑企业增值税专用发票管理中存在的问题还表现在实际应用中,比如增值税专用发票获取的时效性存在问题,没有在能够抵扣应用的时间范围内进行增值税专用发票的获取,如此也就必然会影响到后续应用效果,即使后续获取了增值税专用发票,也难以实现理想的建筑企业税负压力降低。此外,在增值税专用发票应用中,往往还可能出现一些弄虚作假风险,因为相关人员的法律意识不强,或者是相关专业知识不过关,没有能够针对增值税专用发票进行严格审查,应用不符合规定的发票进行抵扣
10、,最终同样也会明显增加建筑企业增值税管理风险3。(四)管理协调风险建筑企业增值税管理风险还表现在管理层面,因为建筑企业管理机制不够科学合理,管理层级较多,或者是内部存在着较多的不协调因素,必然会影响到建筑企业增值税管理效果,很可能增加增值税管理风险,应该引起管理人员重视。具体到现阶段建筑企业管理工作开展中,一般结构为三级,即公司-分公司-项目部,如此也就导致项目部的增值税管理工作出现明显复杂性特点,在进行结转以及汇总清算处理时,很可能出现较为严重的偏差问题,难以保障增值税管理时效性的同时,还可能造成混乱以及相互矛盾,成为未来改进调整的重要目标。此外,具体到建筑企业增值税管理中,往往还涉及了多个
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