审计的特征.doc
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1、1、 审计的特征:独立性(本质特征)、权威性(必要条件)、公正性(基本要求)2、 审计的职能:经济监督(政府)、经济鉴证(独立审计、民间审计,对信息真实性、可靠性的鉴证与证明,也是最基本的职能)、经济评价(内部)3、 审计的分类:内容:财政财务审计、经济效益审计、财经纪法审计(符合性审计) 主体:国家审计、社会审计、内部审计4、 审计的一般方法:顺查法、逆查法、详查法、抽样法、5、 审计的技术方法:核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法、函证法、盘点法(实物清查法)、调解法(与盘点法相结合)、观察法、鉴定法函证法是指审计人员为印证被审计单位会计记录所记载事项而向第三者函证的一种方法。方法:积极
2、式与消极式(肯定式与否定式)分类:企业询证函与银行询证函审计人员一般对下列项目或交易进行函证:银行存款、银行借款和委托贷款等;企业对外各种形式的短期投资、长期投资、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款;有其他单位代管、加工或销售的存货,分期收款发出商品尚未确认收入购货方付货款等;对外提供的保证、抵押和质押事项;重大或异常交易事项,特别是关联方之间的交易事项。6、 审计证据的特征:充分性(数量要求)、适当性(质量要求 ,相关性、可靠性且二者密切相关,当审计证据的相关和可靠程度较高时,所需审计证据的数量较少,反之,所需审计证据的数量较多)、及时性审计证据的可靠程度参照标准:书面证据
3、比口头证据可靠;外部证据比内部证据可靠;已获独立第三者确认的内部证据比未获独立证据的第三者确认的内部证据可靠;审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的审计审计证据可靠;内部控制较好的内部证据比内部审计较差时点的内部证据可靠;越及时越可靠;客观比主观更可靠。7、 审计证据的分类:外形特征:实物证据、口头证据、书面证据、环境证据证明能力:基本证据、辅助能力、矛盾证据证据来源:外部证据、内部证据8、 审计工作底稿的分类:综合类工作底稿(表、报告、计划、约定书、总结,会计工作中的开头和结尾)、业务类工作底稿(关于会计科目的,会计核算的中间)、备查类工作底稿(审计单位的前期所需)9、 审计底稿的复
4、核第一级复核:项目经理复核(详细复核)第二级复核:部门经理复核(在一级复核基础上进行一般复核)第三级复核:主任会计师复核(重点复核)10、 审计工作底稿(具有保密性)的保管: 、审计报告、管理建议书、被审计单位基本情况表及各类备查类工作底稿,应当永久保存;、业务类工作底稿和部分综合类工作底稿,应自审计报告签发之日起至少保存10年。11、 审计重要性的数量和性质特征:重要性的数量特征:是指审计人员认为会计报表中可以出现而不至于影响有理性的人员做决策的错报数额。重要性的性质特征:是指错误的性质,什么样的错报、漏报是重要的二者呈反方向关系12、 重要性与审计风险的关系:重要性与审计风险呈反向关系。重
5、要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高13、 重要性与审计证据的关系:重要性与审计证据呈反向关系。重要性水平越低,注册会计师面临的审计风险就越高,为了降低审计风险至可接受的水平,就应实施更详细的审计测试,收集更多的审计证据,反之亦然。14、 审计风险的组成要素固有风险(注会无法改变)、控制风险(注会无法改变)、检查风险(注会唯一可以进行控制和管理)15、 审计风险模型:审计风险=重大错报风险(固有风险*控制风险)*检查风险检查风险=审计风险/重大错报风险16、 审计风险与审计证据的关系:审计风险与审计证据呈反向变动关系;重大错报风险与审计证据之间呈正向变动关系;检查风险与重大
6、错报风险呈反向变动关系;检查风险与审计证据呈反向变动关系。(教材P32课堂练习为重考点)17、 记录内控的方法:文字说明法、调查表法、流程图法(P34注意各方法的优缺点)18、 控制测试的程序:询问、观察、检查、重新执行、穿行测试19、 P47 案例3-1为考试类型20、 P57(4)向债务人函证应收账款(为必考点)(5)对未函证的应收账款实施替代程序21、 盘点存货的范围:只要属于企业的存货,无论存放在何处均纳入盘点范围,制定盘点计划22、 资产负债表日库存数=盘点日库存数+实际出库量-实际入库量23、 进行存货计价测试P68,P70案例3-15考试类型;存货截止测试12级审计期末复习纲要一
7、、考试题型一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将答案写在答题卡上,否则不予评分。错选、多选或未选均无分。二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将答案写在答题卡上,否则不予评分。错选、多选、少选或未选均无分。三、判断题(本大题共10小题,每小题1分,共10分,请将答案写在答题卡上,否则不予评分。)四、案例分析(本大题共2小题,每小题10分,共20分,请将答案写在答题卡上,否则不予评分。)五、综合业务题(本大题共2小题,每小题15分,共30分,请将答案
8、写在答题卡上,否则不予评分。)二、各章节知识点模块一审计基础工作1、审计证据的特征P11多选、单选、判断(注意:独立性)2、审计的职能P3多选3、审计的分类P44、审计方法:(1)一般的方法,顺查法、逆查法、详查法、抽查法;(2)审计技术的方法:特别注意:审阅法、分析法、函证法(函证范围P9D4提示L1-5、方式)注意:函证必须由审计人员全程掌控,未函证或没收到回函的采取替代审计程序。调节法等。P5-105、审计证据的特征P116、审计证据可靠程度的判断标准P11D5L6-107、审计证据的分类P12-13实物证据8、审计工作底稿的含义P13D3L1-4分类特别注意:业务类工作底稿13-149
9、、审计工作底稿的格式P17D3L210、三级复核制度P20-21哪些人复核11、当期档案的保管期限P21D4L4-6模块二审计基础程序1、审计业务约定书内容26-28多选2、审计重要性水平P30特征、关系3、审计风险P32-33特别注意:审计风险的组成要素、审计风险模型、审计风险与审计证据的关系重大错报风险与审计证据的关系、检查风险与审计证据的关系4、记录内部控制的方法P34-355、控制测试的性质特别注意:重新执行、穿行测试6、实质性程序、性质(细节测试、实质性分析程序)课后自测:单选1、2、3、5、6、10题,多选1、3题,判断1、3、5题,实践训练3题。模块三资产审计、货币资金常见错弊分
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