建筑企业工程项目纳税筹划的相关研究.pdf
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1、2023.45商情0 引言随着我国城镇化步伐的加快,建筑行业快速发展,一大批建筑施工企业做大做强。当前,建筑施工企业面对着更加激烈的市场竞争,经营管理的难度加大,企业需要加强财务管理和纳税筹划,提升企业的竞争力和经济效益。由于很多建筑工程项目具有规模大、时间跨度长和成本较高等特点,加上纳税筹划工作的专业性较强,企业迫切需要在纳税筹划方面多下功夫,增强对纳税筹划工作的重视程度,将税收政策研究到位,采取有针对性的纳税筹划方法,实现企业的快速发展。1 建筑企业工程项目注重纳税筹划的必要性企业开展纳税筹划工作,能够减少在纳税过程中遇到的风险,让避税工作更加合理,在规范化的轨道上运行。我国的市场经济发展
2、已经进入了深水区和攻坚期,经济体制改革的步伐不断加大,企业发展面临着较大的压力,企业经营管理的难度加大。在这样的背景下,企业要想实现良性健康发展,就必须抓住项目管理这个关键点。纳税筹划能够让企业更加主动地面对市场变化,减少纳税风险,提升经营管理的层次。企业要将纳税筹划抓实,要从战略的高度来重视,对于不同的项目要实行有差别的纳税筹划策略,实现合理避税的最佳效果。企业的发展需要资金作为保障,纳税筹划能促进资金的合理化配置,将资金节省下来,用到企业更加需要的环节,促进企业的生产经营顺利进行。通过开展纳税筹划工作,能够有效降低税收风险,保障资金安全,促进企业的规范化发展。同时有利于企业的风险控制,并提
3、升财务管理的规范化程度。2 建筑企业工程项目加强纳税筹划的关键点分析2.1 注重投标环节纳税筹划建筑施工企业进行成本预算时,需要对建筑工期内可能发生的各种变化进行充分考虑,尤其是要对投标地的客观情况进行深入了解,对市场环境和通货膨胀情况进行分析,掌握基本的动态信息,最终提高成本预算的准确率,让成本预测更加可靠,从而在准确可靠的成本的基础上,计算出纳税金额,合理降低税负。同时,建筑施工企业要与招标单位针对涉税事项多进行沟通交流,尤其是在招标文件中没有提到的事项,通过有效沟通,确定出适合企业的计税方法,避免在计税方式上出现争议,降低不确定因素的影响,让计税的测算更加准确。建筑施工企业在签订合同时要
4、对一些重要的事项予以约定,比如合同价款是否含税,这些内容要体现在合同中,避免在结算阶段发生争议。对于清包工程这样的特殊情况,计税方法要在合同中约定清楚。当收到工程预付款时,要尽量沟通到位,采取开具收据的方式最为合适,从而将纳税义务发生的时间推后。当预付款拨付到位,项目开工之后,进行第一次款项结算时,要利用好分包方的发票抵扣额度,降低纳税额,减轻企业的资金压力。2.2 合同签署环节纳税筹划建筑企业需要在合同签署阶段明确纳税的类型和纳税的具体细则。具体来讲,如果合同本身包含了外购设备和设计费,那么此时就要合理开具增值税发票。在合同谈判和签订的时候,企业要与业主沟通协商,把总的承包合同拆分开来,例如
5、拆分成设计合同,建筑企业工程项目纳税筹划的相关研究顾芳(东营市城市资产经营有限公司)【摘要】我国经济能够实现快速发展,离不开建筑行业做出的巨大贡献,建筑行业在我国的经济格局中占有重要的地位。目前我国经济发展正处在转型时期,在多年发展的基础上,建筑行业面临的市场竞争更加激烈,因此对建筑企业的经营管理工作提出了更高的要求。建筑企业要实现健康发展,必须走精细化管理之路,在财务管理方面多研究探讨,深入开展纳税筹划工作。当前时期,建筑企业对纳税筹划工作非常重视,但在纳税筹划实践过程中还存在一些问题,已经引起国家有关部门的关注。随着我国政治经济体制改革的深入开展,我国税制改革力度加大,出台了一系列税收政策
6、。建筑企业为了更好地面对市场竞争,有效提高企业的经济效益,迫切需要扎实开展好纳税筹划工作,实现企业的利益最大化。【关键词】建筑企业 工程项目 纳税筹划经济研究101商情2023.45建筑安装合同,设备采购合同等等,这样可以避免重复缴纳税款。而且,对于外购设备来讲,建筑企业要确保设备合同的价值不封口,设备最终结算的数额应当以本公司现实的设备采购值为依据。如果合同本身牵涉到混合销售的部分,例如自产产品,加工制造品等等,那么要先测算自产产品和加工制作等增值税应税项目中,其物资成本是否可以取得进项税金抵扣,然后据此确定增值税应税项目的合同价值。如果合同本身涉及甲供材料,那么建筑企业也要明确,无论材料由
7、谁提供,工程总造价都是包括全部的材料价款的,且在核算工程总造价的时候,所有的材料都应当税后计入工程总价。2.3 施工环节纳税筹划建筑施工企业要重视施工环节的纳税筹划工作,采取合理合法的方法进行纳税筹划。一是要控制应纳税额。按照税收政策,施工企业开展建筑等相关业务活动时,营业额中包括原材料的价款。因此,在经营中,施工方可以通过集中采购的方式来降低采购成本。在施工环节,要合理安排和控制预算开支,提高原材料的利用率,减少工程物资材料的计税额,降低税负。除了主营业务之外,纳税人要注意到兼营行为对纳税的影响,业务行为不同,税目和税率也有差异。比如,施工企业如果有经营房地产的业务,若没有分别核算适用不同税
8、率或者征收率的销售额,就会从高适用税率。建筑施工企业要对建造活动进行全面管理,做好统筹规划工作,着力提升企业的经营效益。对于销售额内容的区别界定,要做好有针对性的规划,合理确定项目类型。具体负责纳税筹划的工作人员,要从项目的具体实际情况出发,采取原材料集中采购等方式,控制采购成本。此外,企业还要对各项成本支出进行流程化控制,防止资源浪费和材料的过度消耗。对于存在兼营行为的企业,要提前做好纳税筹划,选择适当的税目税率。2.4 工程准备阶段纳税筹划企业开展成本测算工作时,要深入研究当地的客观环境因素,要多到施工现场,了解到最真实的状况,为成本测算工作提供充分的资料,提高成本测算的准确度。当成本测算
9、符合实际状况时,才能计算出准确的税负。企业要重视供应商的选择,要拓宽选择面,要从产品质量、供货效率和诚信度等多个方面综合分析,从供应商系统库中认真选择供应商。当遇到的供应商为小规模纳税人时,要考虑供应商提供增值税专用发票的能力,对综合成本予以把握。2.5 结算环节纳税筹划当进入不动产销售环节时,按照相关的规定,就要开展税收缴纳工作。建筑施工企业应考虑到不动产给付方式的特殊之处,优化流转环节,采取有利于税收筹划的纳税计算方式,维护企业利益。例如,A 国际贸易公司的主要经营主体是大型机械设备的生产和销售,而且主要采用的是赊销的模式,销售的产品开具的都是全额的增值税发票,但是经常会由于收账的周期长,
10、或者购买方的资金压力大,货款经常性的在当月无法一次性收回,在 2020 年 8 月的销售额不含税金额为 150 万元,且当月无法收回销售款,每月大概可以抵扣 5 万的进项税额,如果 A 国际贸易公司采用的是直接回款的方式,大概率是无法在当月收回款项,且必须承担销售当月的销项税额 15017%=25.5 万元,明显会影响公司的资金运转速度,但是 A 国际贸易公司与买方达成分期付款协议,在协议中定下分5 个月来收回货款,相当于每个月支付 30 万的货款,则 A 国际贸易公司每个月因此笔业务所产生的销项税额为 3017%=5.1 万元,这种结算环节的结算模式不仅公司每个月都会有 30 万的进账,对公
11、司的资金周转速度影响较小,且减少了当月的销项税额,一举两得。3 建筑企业工程项目纳税筹划改进的有效策略3.1 注重严格遵循纳税筹划的基本原则为了促进经济的发展,我国出台了很多促进市场主体发展壮大的税收优惠政策,建筑行业要充分利用这些优惠政策,促进企业的发展。建筑施工企业进行纳税筹划时要严格遵守政策规定,在制度框架内来开展。一是纳税筹划要合法合规。随着我国的法律法规制度体系愈加完善,税务等执法机关的执法力度不断加大,监管水平逐渐提高,企业开展的一切经营活动务必要符合法律制度的规定,要在规范化的轨道上运行,确保不出现违法违规问题。企业要贯彻落实科学发展理念,纳税筹划要紧密结合企业的长远发展规划,企
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