大学毕业设计---我国中小企业财务管理的问题与对策研究.doc

存档编号＿＿＿＿＿＿＿

赣南师范学院学士学位论文

我国中小企业财务管理的问题与对策研究

系 别 外语与外贸系
届 别 2013届
专 业 国际经济与贸易
学 号 0920135114
姓 名 郭 润 萍
指导教师 黄 金 岭
完成日期 2012年11月26日
31

目 录
内容摘要 0
关键词 1
Abstract 1
Keywords 2
一、中小企业财务管理概述 3
(一)中小企业的含义、划分标准及地位、作用 3
(二)财务管理的含义、特点、环境及目标 5
(三)中小企业财务管理的主要内容 8
(四)中小企业财务管理应具备的基本特征 10
二、我国中小企业财务管理的现状 11
(一)很多中小企业忽视财务管理工作 11
(二)中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约 11
(三)中小企业财务管理的内、外部环境不理想 12
(四)为中小企业服务的社会化服务体系薄弱 13
三、我国中小企业财务管理的问题 13
(一)产权分析不明 14
(二)企业资金严重不足，融资困难，企业难以发展 14
(三)投资缺乏科学性 15
(四)管理观念落后，先进的财务管理技术和方法得不到应用 16
(五)大部分中小企业的会计人员素质不高，财务管理职能缺失 16
(六)中小企业自身在财务管理方面存在不足，会计基础薄弱 17
四、我国中小企业财务管理问题的解决方法与对策 21
(一)建章立制,规范运行 21
(二)强化政府部门的职能作用，完善中小企业的融资体系 22
(三)面对融资难问题，树立诚信文化理念和法律观念 23
(四)正确的进行投资决策，积极防范投资风险 23
(五)树立全方位的财务管理意识，摒弃落后的管理理念 25
(六)提高企业财务人员的专业素质 25
(七)建立健全内部控制制度 26
(八)应用先进的信息技术，推动企业财务与业务一体化管理工作 27
参考文献 29
致谢...................................................... 31

内容摘要：改革开放以后，我国经济快速发展。中小企业作为我国经济社会中必不可少的一个重要组成部分，对我国整个国民经济的发展起着至关重要的作用。因此，如何实现我国中小企业科学的、可持续的发展成为目前我国现代社会的关键问题。
本文主要是针对我国中小企业在财务管理方面存在的问题进行探讨与分析并提出相应的解决对策。由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务管理上主要存在产权分析不明、资金严重不足、融资困难、会计基础薄弱等问题。通过针对这些问题的分析，提出相对应的解决对策，如扩大融资渠道、完善企业内部管理、提高财务人员的综合素质、提高资金的使用效率等等。最后，再对我国中小企业的经济发展趋势进行展望。

关键词:中小企业 财务管理 问题 对策

Abstract:After the reform and opening up,China has achieved great growth in economy development.Small business as one of the most important parts of economics and society in China plays an important role in the healthy operation of the entire national.Therefore,it becomes one of key problems in modern society that how to realize scientific and sustainable development of small business.
This article is primarily for discussing and analyzing the financial management of SMEs in the problems and putting forward corresponding settlement countermeasure. Because of the issues of national policy and enterprise itself,there exist many problems in the small business like ambiguous property rights,under-financed,funding difficulties, weak accounting foundation,etc. Based on the analysis of these problems,and puts forward countermeasures suggestion，such as expanding financing channels,enhancing comprehensive quality of finance management personnel,boosting the efficiency of financial funds,etc. Finally,a outlook for economic trends of small business is made.

Keywords: small business financial management problem
countermeasure

一、中小企业财务管理概述
(一)中小企业的含义、划分标准及地位、作用
1、中小企业的含义
中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本及资产总值等。
2、中小企业的划分标准
根据不同国家的实际情况和准则规范的要求，对于中小型企业的划分有着不同的标准。
联合国国际会计和报告准政府间专家组（ISAR）为了满足对中小型财务报告的需求，建议对中小企业采用如下三级结构：
第一级适用于证券公开交易的上市企业和具有重大公共利益的企业；
第二级适用于不发行公共证券又没有重大公共利益的重要工商企业；
第三级适用于通常由业主管理而雇员极少的最小型的实体。
3、中小企业的地位和作用
在我国经济界十分流行的一种观点，认为经济是否强大，主要就靠有一批大公司、大集团。人们曲解“抓大放小”的方针，认为应把主要精力投入于搞好大企业、大集团，而不怎么重视搞好中小企业。亚洲金融危机的沉重后果使我国经济界受到震惊，国家面临着经济增长率下降、需求难以启动的窘境，促使决策层把更多关注的目光转向中小企业。在我国发展中小企业的问题最初是在1998年4月专家学者讨论国有企业下岗职工分流出路的时候提出来的。党的十五届四中全会 《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》明确提出:要重视发挥各种所有制中小企业在活跃城乡经济、满足社会多方面需求、吸收劳动力就业、开发新产品、促进国民经济发展等方面的作用。在我国的企业改革中，继续贯彻“抓大放小”的方针，在发展大企业、大集团的同时，高度重视发展小企业，采取更加有效的政策措施，为各种所有制小企业特别是高新技术企业的成长创造必要的条件。要进一步放开搞活国有小企业。
中外经济发展的实践表明，中小企业的大量存在是一个不分地区和发展阶段而曾遍存在的现象，是经济发展的内在要求和必然结果，是保证正常合理的价格的形成、维护市场竞争活力、确保经济运行稳定、保障充分就业的前提和条件。无论是在高度发达的市场经济国家还是处于制度变迁的发展中国家，中小企业已经成为国民经济的支柱，加快中小企业发展，可以为国民经济持续稳定增长奠定坚实的基础。
中小企业的重要作用和地位具体表现在以下几个方面:(1)中小企业是国民经济的重要增长点，是推动国民经济持续发展的一支重要力量；(2)中小企业是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础；(3)中小企业是促迸农业、农村经济发展和增加地方财政收入的重要财源；(4)中小企业在技术创新方面的生力军作用五；(5)中小企业对活跃市场具有主导作用；(6)中小企业成为产品出口的重要力量；(7)中小企业是大企业健康发展的保证；(8)中小企业能够更有效、更经常地利用地方性的资源；(9)中小企业在制度创新中可发挥重大作用；(10)中小企业能更好地提供个性化的服务。
(二)财务管理的含义、特点、环境及目标
1、财务管理的含义
财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
2、财务管理的特点
(1)涉及面广
首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。
(2)综合性强
现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
(3)灵敏度高
在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。
3、财务管理的环境
财务管理环境，或称理财环境，是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。环境构成了企业财务活动的客观条件。企业财务活动是在一定的环境下进行的，必然受到环境的影响。企业的资金的取得、运用和收益的分配会受到环境的影响，资金的配置和利用效率会受到环境的影响，企业成本的高低、利润的多少、资本需求量的大小也会受到环境的影响，企业的兼并、破产与重整与环境的变化仍然有着千丝万缕的联系。所以，财务管理要获得成功，必须深刻认识和认真研究自己所面临的各种环境。
财务管理的环境涉及的范围很广，企业难以控制的几种重要的因素是经济环境、法律环境、金融市场环境和社会文化环境。
(1)经济环境
经济环境是指影响企业财务管理的各种经济因素，如经济周期、经济发展水平、通货膨胀状况、政府的经济政策等。
(2)财务管理的法律环境
财务管理的法律环境是指影响企业活动的各种法律、法规和规章。而影响企业财务管理的法律环境主要有企业组织法规、税法以及财务法规等。
(3)金融市场
金融市场就是资金融通的市场。
(4)社会文化环境
社会文化环境包括教育、科学、文学、艺术、新闻出版、广播电视、卫生教育、世界观、理想、信念、道德、习俗，以及同社会制度相适应的权利义务观念、道德观念、组织纪律观念、价值观念、劳动态度等。
4、财务管理的目标
财务管理目标是企业财务活动所要达到的目的，它表明了企业从事财务活动、进行财务行为最终形成的结果。它是财务活动的导向，它与企业经营管理目标紧密相关，企业经营管理目标通过财务管理目标得以实现。企业财务管理目标有多种。如企业利润最大化、股东财富最大化，相关者利益最大化、企业价值最大化等，这些目标都是针对不同时期、不同对象而形成的。中小企业的目标是企业价值最大化，这也是目前现代西方理论、财务、金融学界公认的企业目标。因为企业价值最大化不仅可以实现与股东的利益一致，而且可以兼顾与企业有利害关系的各种集团的利益。
企业价值最大化，其途径就是要提高报酬率和减少风险，这就决定了财务管理的主要内容应该包括投资决策、融资决策和股利决策。主要职能是要进行决策、计划和控制。然而中小企业由于内部因素和外部环境的影响使其在这些方面管理缺失，严重阻碍了其规模的扩大和经营的稳定性。本章仅就其在投融资、成本管理、内部控制等方面存在的问题及由此带来的后果作详细论述。
(三)中小企业财务管理的主要内容
中小企业的财务管理并不是事无巨细、全面管理，而是应选择一些主要方面实施重点控制，同时还应根据企业整体战略目标和环境的变化而调整主要内容，以达到预期的效果。
1、资本结构控制
资本结构是对企业控制权的决定因素。因此，应注重企业的资本结构，对企业因组建、合并、分立、资本调整以及清算等影响资本结构的情况，实施事前、事中和事后的控制，以确保对企业的控制权。
2、资金控制
财务管理的核心是管理资金整个运动过程。资金是企业的血液，融资能力已越来越成为企业发展的关键，企业对外融资意味着又增加了一个投资者（债权人或股东），这直接影响原有股东和企业的利益。因此，应对企业筹资规模和方向、融资渠道、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等实施全面的财务控制。这是一项重要的、经常性的工作。
3、对外投资控制
对外投资从本质上来讲是一个资本的位移，这种投资会给投资者带来新的风险和效益。企业对投资控制的重点是抓好投资的可行性分析、投资来源分析、投资效益分析和风险因素分析，参与决策投资，监督投资实施过程，建立明确完善的投资分析、决策、实施和处置等相关制度，实施制度控制与过程控制相结合，并以过程控制为重点。
4、重大工程项目控制
重大工程项目一般具有投资大、时间长、对企业发展有重大影响的特点，一旦失误会造成企业整体效益的大幅下降，乃至拖垮整个企业。重大项目控制的重点是可行性分析，实施过程监督和效益分析。
5、对外担保控制
企业对外担保虽是一项或有负债，然而一旦被担保企业出了问题，就是一项即时债务。现实中不乏由于对外担保而造成企业破产的例子。因而，应加强企业对外担保事项的财务控制，包括对外担保内容、金额、期限、被担保单位情况、担保条款等实施监控。
6、基本制度控制
企业的内控制度包括职务分离的控制、授权批准的控制、业务程序的控制、信息质量的控制、内部审计的控制等。完善的内部控制制度可以防止资产被浪费、盗窃和无效使用；可以提高财务信息的正确性和可靠性；可以保证经营方针与策略的执行；可以正确评价经营效果。应加强对基本制度尤其是财务会计、资产管理等方面制度的贯彻实施。
(四)中小企业财务管理应具备的基本特征
企业财务管理，是企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面的财务关系的一项经济管理工作。企业财务管理集中于公司怎样才能创造和保持价值。规范的财务管理有利于调动企业经营者、管理者的积极性，有利于强化企业的内部管理，有利于提高企业经济效益。
中小企业财务管理应具备的基本特征是：
1、全局性
财务管理面向复杂多变的理财坏境，从企业战略管理的高度出发，根据企业理财环境的变化，不光关注企业日常的财务管理工作，而且关注带有全局性的财务管理活动，既重视有形资产的管理，更重视无形资产的管理；既重视非人力资产的管理，也重视人力资产的管理，为企业提供财务信息和诸如质量、市场需求量、市场占有率等极为重要的非财务信息。
2、外向性
现代企业经营的实质，就是在复杂多变的内外环境条件下，解决企业外部环境、内部条件和经营目标三者之间的动态平衡问题。财务管理应把企业与外部环境融为一体，观察分析外部环境的变化对企业经济活动可能带来的机会与威胁，增强对外部环境的应变性，有效应对信息时代复杂多变的企业外部环境，从而大大提高了企业的市场竞争能力。
3、长期性
财务管理以战略管理为指导，树立战略意识，以利益相关者财富最大化为理财目标，从战略角度来考虑企业的理财活动，制定财务管理发展和长远目标，充分发挥财务管理的资源配置和预警功能，以增强企业在复杂环境中的应变能力，不断提高企业的市场竞争力，有利于企业可持续发展。
二、我国中小企业财务管理的现状
(一)很多中小企业忽视财务管理工作
改革开放之后，我国经济开始了比较迅速的发展，社会竞争力也不断的加强，国人的生活水平也在不断提高。但是相对于发达国家来说，我国还有不小的差距，特别是我国还是处于经济发展的起步和关键阶段，许多地区企业发展还不是特别具规模，因此，在我国很多地区，中小企业在整个经济中占有不可忽略的重要地位，对整个地区经济的发展起着一定的关键支撑作用。改革开放之后，我国的中小企业因其经营形式灵活，投资盈利率高而获得较快发展，财务管理是关乎企业长远发展的重要环节，而很多中小企业却忽视财务管理工作，因此加强中小企业财务管理意识，普及财务管理知识显得愈发重要。
随着市场竞争的日趋激烈和我国加入WTO，企业内部财务资金管理理念、管理模式、管理手段等都将面临严峻的考验和挑战，传统的企业财务管理体制、资金运作方式、监管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企业财务资金管理水平、加快企业信息化步伐的要求更为迫切。
(二)中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约
中小企业是国民经济发展的一支主力军，其数量占我国企业总数的大部分，是最具活力的部分之一，它们生产规模小，经营模式灵活，生产成本低，效率高，但同样的是中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，比如政府的限制，技术管理人员的缺乏，生产设备的落后，以及由于金融体系不发达社会诚信缺失而导致的融资困难等等。目前来看，缺乏资金仍是阻碍这些中小企业发展的主要因素。财务管理薄弱、企业财务管理和风险的控制作用没有得到充分的发挥。
(三)中小企业财务管理的内、外部环境不理想
中小企业虽然经济发展速度非常快，但是其发展的内、外部环境并不理想，特别是近些年来，很多隐含的制约民营企业发展的环境因素开始暴露出来了。
1、内部环境
首先是生产要素的匮乏。一是土地问题，由于当地政府对于中小企业的土地批租、申办手续、税费减免等方面的不公平的对待，导致中小企业在土地问题的成本较高，又得不到政府的优惠扶持。高昂的土地使得投资者望而却步。二是劳动力问题，我国沿海发达地区，吸引了大量的外地务工人员。但是这些外来人员的文化水平普遍偏低。在据温州的一项对86400名外来务工人员的调查显示，在他们之中，具有大专学历的只占5.71%,具有本科学历的只占了2.8%,这样的人员知识结构和人才素质显然不能够满足企业发展的需求,当企业规模扩大的时候,人员的素质会大大限制企业的发展。
2、外部制度环境
我国中小企业能够快速发展一个很重要的原因是得益于改革开放初期我国政府对民营经济的的发展采取了包容、默许的态度。但是，我国中小企业并没有具备了良好的外部制度环境。
我国的社会是一个讲人情，关系的社会，规则意识比较差，中小企业在与政府部门打交道的过程之中，经常要运用各种关系，将关系等置于规则之上，这样就加大了企业交易的成本，制约了中小企业的发展。而且政府对于中小企业的乱收费的问题达不到根本性的治理，部门管理不规范，收费项目多，标准弹性大，针对中小私营企业的乱收费，乱摊派，乱罚款现象都是比较严重，在税收方面，也存在着“重大轻小”的倾向，这样也加重了企业的很多不必要的支出，在资金缺乏、规模相对较小的中小企业，使得企业无法有效的分摊和化解纳税成本，这些都很大程度阻碍了企业的发展壮大。
同样，在我国企业规模中，国有企业和上市公司的数量并不多，只占企业总数的12%，有88%的企业仍然是中小企业，在目前情况下，我国总产值的绝大部分也都是中小企业创造的。由此可见中小企业是我国经济发展的重要力量，然而中小企业却未得到国家相应的重视。
(四)为中小企业服务的社会化服务体系薄弱
中小企业由于资金有限，规模较小，很难建立自己的人才培训机构，同样也很难建立自己的技术研究开发中心，信息接受、咨询结构。而这样的机构大多数都设立在政府部门，这些机构的服务对象也往往局限于本系统、本部门的企业。社会上的中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，而且对市场调查又不够细致，或者没有，致使财务管理人员、管理者很难做出正确、合理、科学的筹资、投资决策，使得企业的发展受到严重的限制。
三、我国中小企业财务管理的问题
(一)产权分析不明
由于中小企业的投资者就是管理者，导致所有权和经营权不分，财务管理水平低下。这种模式导致给企业的财务管理带来负面的影响，过分的追求短期经济的最大化。财会人员任用“亲缘化”“家族化”，用信任、亲情来管理，财会管理职能无法发挥，轻管理重核算、会计信息失真、会计造假，违规现象严重。在大量实践中,企业的活力源泉关键在于合理的利益分配机制、合理的财务分配结构,单单注重利益分配的思想势必导致会企业内部留存资金不足,限制了企业再生产能力,严重制约了企业的再发展。
此外，由于企业的管理者基于自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的的有效机制中去，缺乏现代的财务管理概念，没有科学性的指导，不善于将资产经营与生产经营结合起来，使得财务管理失去了它在企业管理中应有的作用和地位。
(二)企业资金严重不足，融资困难，企业难以发展
首先，中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是投资者自己家庭积累或向自己亲朋好友借的，这使得企业的资金规模收到很大的限制。这样就会导致这些企业的信息制度不健全，基本上还是不公开的，可抵押资金少，信息透明度差，个人企业抽逃资金、拖欠贷款，在一定程度上影响了企业的整体形象，使得借贷信誉大大降低，资金融资愈加困难。
其次中小企业由于资金数量小，受市场经济的波动较大，导致中小企业经营风险高，同时由于缺乏资金对技术的引进和开发，导致企业技术水平落后，相对于大企业或者国外先进企业缺乏强大的生产力，从而导致企业竞争力低下，效益低，抵御风险的能力不足。融资机构对于中小企业的借贷也没有充分的优惠的政策，为中小企业的中介机构也不健全。同时，政府也不允许中小企业发行股票和债券筹借资金，中小企业无法通过上市来筹借资金，缺少资金来源重要渠道，导致必须通过增加股本本或者向银行借贷来扩大资金，这样就会导致企业资金短缺，融资困难，大大限制了中小企业的发展。银行处于安全性的考虑，普遍对中小企业实行“惜贷”。而且管理者融资意识薄弱，没有有效的计划，往往实行“拆东墙补西墙”，通过拖欠员工工资、贷款等来周转资金，进而依法收支性筹资风险。
因此，大多中小企业只能依靠家庭储蓄，亲朋好友借贷，公司的留存收益，或者其他高于国家法定利率的民间资本拆借。这种融资方式是以自我积累为主，缺乏吸收社会资金入股。这种方式的的结果就是融资数量小，成本高，大大影响了中小企业的规模的扩大和经济效益的提高，很不利于企业的发展。
(三)投资缺乏科学性
投资的正确性对于一个企业的来说至关重要，它决定着企业的兴衰成败。由于，中小企业融资困难，导致了其资金不足，投资缺乏科学性，投资具有盲目性，短期性，没有长久打算的投资。由于资金短缺，投资的短期性，为了尽快的回收资金，他们很少会考虑发展自己的规模，致使其在投资过程中存在较大的盲目性。中小企业能够获得的银行贷款利率通常较高，使得融资成本也较高，这样就会导致这些资金的由于投资的风险较大。在这种情况下，管理者通常采取的策略是尽快的回收资金，缩小投资范围和规模。但是这样不仅仅影响了企业目前的收益，还不利于自身规模的扩展。
由于中小企业投资的范围缩小，为了在短期内回收资金，管理者容易不假思索的对自身资金满足的投资项目进行盲目投资，投资行为呈现随意性和非持续性,资金浪费较大。
(四)管理观念落后，先进的财务管理技术和方法得不到应用
目前，我国的中小企业大多数是私人企业，投资者就是经营者，这样企业的产权就是比较明晰的；但是也有一些私有的中小企业是家族管理模式，当然这种模式也有其适合的一方面。在企业初创阶段，由于产权问题清晰，家族管理简单实用，具有经营成本低、决策快的管理优势；但这种企业管理模式往往不依靠财务预算管理机构，完全凭借经营者自己的主观思想，靠自己的信任去约束人，以人情代替制度，这样就必然会带来一些不可避免的管理漏洞，从而会因此造成不必要的损失。而一些企业缺乏制度意识，管理散漫，即使有制度也不严密、不细致、不完整，同时制度的执行度也是不如人意，一切都是管理者说了算。这些都给企业带来负面影响。企业发展了，壮大了，但是预算管理却失效了。
(五)大部分中小企业的会计人员素质不高，财务管理职能缺失
大多数的中小企业用人特别往往是超负荷工作，对会计人员轻培养重使用。会计人员超负荷的工作只会让其被动消极的处理日常事务，故此就很难有时间和静力主动探讨深层次的管理问题，对介入财务管理也是心有余而力不足，无法正确处理财务管理与会计核算之间的关系。在会计核算的过程中，导致出现轻管理重核算，重视会计结构和资金的运作，忽视了会计资料的加工处理问题和经济活动的分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心以及参谋决策的作用。高素质，高知识的财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以发挥的重要问题。管理者普遍重视科研人员的培养，却忽视了财务管理人员整体素质的提高，使得财务管理职能未能得以充分的体现与发挥。管理人员无法获得及时、有效的财务信息，影响了决策的客观性和及时性，中小企业应该加强财务管理，积极防范、化解财务风险，最终实现可持续发展。
(六)中小企业自身在财务管理方面存在不足，会计基础薄弱
1、财务分析
财务分析是反映企业财务状况的和经营成果的的一种财务管理工具。借助于财务报告和其他相关资料，财务分析能够反映企业在运营过程中的一些实际情况，并能预测企业的发展趋势，这对于提供企业的管理水平和经济效益有着非常重要的作用，财务分析在企业管理中是必须的一个重要部分。
由于很多企业的财务报表往往与实际情况相差很大，这就会造成财务分析不准确，财务分析失去了本来的作用，变成了一堆枯燥乏味的数据，无法反映中企业的具体情况，这样的数据固然无法为企业的决策提供指导。在近年来，中小企业在财务分析中容易出现的问题很多，具体是财务分析信息化水平相对不足、财务分析的方法中定量分析和定性分析不协调、财务分析对非财务指标重视度不够、财务分析的报告不适合阅读等。
2、会计监督机制不健全，企业管理监督乏力
无论是内部监督还是外部监督均与实际相差很大。由于企业内部会计监督是由企业聘请的作为本企业员工的会计人员和内部审计人员负责,而工薪、人事等关系个人切身利益的权利掌握在企业管理者手中,致使会计内部监督程序存在形式化。内部监督是按照企业决策者的意图监督,而不是按照会计法规来进行监督。企业财务会计的外部监督执行者主要是注册会计师,我国注册会计师虽然经过了业务理论考试,但其综合素质、尤其是法制观念和职业道德仍与从事该工作的要求有较大差距。此外,注册会计师行业的恶性竞争以及社会上一些的腐败现象,共同促成了被人们视为最公正的注册会计师所进行的对企业财务会计报表审计的形式化、空洞化。
3、企业缺少财会管理人才，会计工作质量低
目前，我国中小企业的财务会计工作人才严重短缺,各企业具体情况有所不同,其中:有的空岗缺员,企业内部无法实现牵制；有的在岗财会人员素质低、专业技能水平差，无法做好其本职工作；有的财会人员更是低薪聘用的兼职人员，其工作内容主要是单纯完成记账、报账任务，应付税检部门。企业的这些情况很难保证企业财务会计工作的质量，更谈不上对财务活动进行科学合理的预测、计划、决策、控制、监督、检查和分析评价等方面的管理。在这些企业中,财务管理是盲目的管理,会计核算往往都是搞形式、走过场、应付对外报表的,没有发挥财务会计管理工作应有的作用。
4、企业会计造假、违法违规现象比较严重
由于中小企业财务会计管理力量薄弱,企业内部财务会计管理机制的不健全,又加上外部监督不力,致使企业财会违法、违规现象严重。甚至有些企业无视国家的法规、原则和制度，经行非法筹资和非法投资；乱挤乱摊成本费用、乱调账目；乱发工资奖金、乱分配红利等等；为了偷税漏税或其他非法目的进而在会计凭证、账目上等故意弄虚作假,糊弄国家机关，使会计信息严重失真。尤其值得注意的是,上述的财务会计违法、违规行为还大有禁行不止的趋势。这样的行为不仅仅严重干扰了我国正常的社会经济秩序,给市场经济带来很大的负面影响，造成会计秩序混乱,而且也影响了中小企业的健康快速发展及其在国民经济中的重要作用。
5、没有有效正确的财务信息
中小企业成本信息不准确的主要表现是：
(1)乱挤成本
没有区分经营性支出和非经营性支出，往往将一些不能列入成本的非经营性支出如资本支出、营业外支出等直接列入生产成本，这样就严重违反有关成本核算和管理制度，使生产成本增大，利润减少。
(2)没有区分成本核算的对象，乱计成本
企业没有划清不同成本核算对象之间的成本界限，使各成本核算对象归集的成本不真实。
(3)没有区分会计期间，乱计成本
企业没有划清本期与非本期成本之间的界限，没有严格的按照权责发生制的原则处理有关成本项目，使本期成本不真实。
(4)成本失真
由于企业内部核算以及管理制度的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的企业以材料发出数为实际耗用数来计算材料的成本，却不管发出数与实际耗用数之间有没有差异。
6、企业的财务控制薄弱，资金管理效率不高
企业的财务控制薄弱，资金管理效率不高具体表现在以下几方面：
(1)企业的流动资金管理环节薄弱，对现金管理不严
有些中小企业的资金使用缺少计划安排，造成大量现金闲置，未参加生产周转，导致资金使用效率低，没有发挥资金应有的作用，造成资金呆滞。银行短期借款的资金成本往往比短期融资债券、商业信用要高很多，外加多数中小企业的财务部门没有对短期借款的使用情况和数额进行核查和管理。如可能会利用短期借款购买固定资产，造成借款到期而投入资金尚未收回的情况。资金取得困难是外忧，资金缺乏妥当的管理则是内患，二者兼而有之无疑是雪上加霜，在企业这种内忧外患的这样情况下，极易造成中小企业资金周转困难，甚至财务危机，企业倒闭。
(2)企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难
企业应收账款周转缓慢，造成资金回收困难的原因是没有建立严格的赊销政策，回收期过长，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆滞。
(3)固定资产管理混乱
一是企业购置的固定资产很多没有发票无法入账，二是毁损、报废的固定资产没有按照有关规定进行清理，造成帐实不符。三是企业所选择的折旧政策随意性较大，部分企业为了应付银行或主管部门不提折旧，有些企业甚至为了多提折旧随意确定折旧的提取方法和提取比例。大部分企业都没有从财务管理的角度来分析企业固定资产管理的作用。
(4)存货管理混乱
很多企业都没有建立完整、准确的产品仓库明细账，当进行材料采购时，可能会因资金紧张欠款或为要求货款折扣而没有要求对方开发票、从没有发票的市场购货，这样就造成入账无原始凭证，以白条抵账或干脆不入账。企业产品成本核算不规范，导致管理者用估算的利润倒轧法计算产品成本，造成企业实际存货与账面存货存在差异，缺少了规范化的盘存制度，企业的存货成本也就无法正确核算。有的企业设立两本帐本，只有业主才能掌握真实的存货账本，另一本则是糊涂账。
四、我国中小企业财务管理问题的解决方法与对策
(一)建章立制,规范运行
规范的财务管理制度是中小企业财务规范化的总和,是企业内部管理制度的重要组成部分。完整、科学、系统的财务管理制度有利于规范企业经营者和各级管理人员的行为,使之责任明确,形成有效的运行、约束机制。
针对中小企业特点,突出针对性、强制性及可操作性,建立全面的预算控制体系,制定合理可行的流动资金、物资收发、采购、销售、财务收支、利润分配、工资福利、人员配套、机构运行等制度,确定合理的机构,充分实现所需的职能,确立良好的财务管理循环模式(如图1)。
图1　财务管理流程图
(二)强化政府部门的职能作用，完善中小企业的融资体系
1、完善相关法律制度
国家应尽快出台和完善中小企业融资方面的法律制度，加大对中小企业融资的支持力度，了解中小企业融资方面存在的难题和根源所在，修改相关法规使之更具实际操作性。
2、完善中小企业信用担保体系
各级财政要加大支持力度，提高担保机构对中小企业的融资担保能力。
3、大力发展农村信用社、城市信用社、城市合作银行等中小银行
从国外的经验看，中小银行能更灵活地为中小企业提供融资，可以弥补大银行这方面的缺口。
4、完善中小企业上市机制
加快中小板、创业板建设，完善中小企业上市机制，为中小企业直接融资提供一个良好的平台。鼓励中小企业进行融资租赁，大力发展和规范融资租赁企业，进一步拓宽中小企业的融资渠道。
(三)面对融资难问题，树立诚信文化理念和法律观念
很多银行不敢贷款的一重要原因是中小企业不具备诚实守信、遵纪守法的良好形象，不少企业存在偷税漏税、钻法律空子的现象，银行对此缺乏安全感，不愿轻易贷款。所以，在国家健全融资法律法规的同时，中小企业必须提高法律意识和诚信素质，学习相关法律、政策，建立起自己的诚信文化，改变以往的不良形象，增加银行对其前景的信心，为贷款提供更充分可靠的证据，这对中小企业解决融资问题乃至长足发展很有意义。
(四)正确的进行投资决策，积极防范投资风险
1、建立全面的投资决策体系
科学地投资决策是企业提高效益的重要途径。在投资活动中要讲求不同方案的比较收益,重视相关评价。有时可能每个备选方案都是有利的,即都能收大于支。那么,这时应该选择哪一个方案呢?当然要看哪个最优,同时也要考虑失去机会方案的代价,考虑了这种失去机会的方案的相关效益问题,