审计培训-9-信息系统审计技术方法.ppt
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1、第七章第七章 信息系统审计技术方法信息系统审计技术方法 在信息系统审计过程中,需要运用各种审计技术方法以获取审计证据、在信息系统审计过程中,需要运用各种审计技术方法以获取审计证据、完成审计任务。完成审计任务。随着计算机信息技术的发展与应用,在信息系统审计中除了采取传统的随着计算机信息技术的发展与应用,在信息系统审计中除了采取传统的审计方法以外,计算机辅助审计技术得到了广泛的应用。审计方法以外,计算机辅助审计技术得到了广泛的应用。第一节第一节 风险评估技术风险评估技术 IS审计师在实施信息系统审计时,必须评估存在的不同的审计风险,并审计师在实施信息系统审计时,必须评估存在的不同的审计风险,并 且
2、选择高风险的区域进行审计。且选择高风险的区域进行审计。如何评估存在的审计风险?如何评估存在的审计风险?涉及:涉及:风险分析技术风险分析技术 IS审计师可以选择多种风险分析技术,可采用计算机辅助分析,也可以审计师可以选择多种风险分析技术,可采用计算机辅助分析,也可以 采用人工分析采用人工分析 风险分析的标准可以是简单的定性分类,也可以通过复杂的科学计算进风险分析的标准可以是简单的定性分类,也可以通过复杂的科学计算进 行定量计算。行定量计算。(一)风险评估常用定性评估技术:(一)风险评估常用定性评估技术:1、定性分级技术:、定性分级技术:根据风险从低到高分级根据风险从低到高分级 如:如:用用1-5
3、分进行定性分级;用高、中、低分级分进行定性分级;用高、中、低分级 考虑因素:考虑因素:审计对象的技术复杂性、现有控制程序的水平、审计对象的技术复杂性、现有控制程序的水平、可能造成的财务损失,等因素可能造成的财务损失,等因素 方法:方法:根据每一个因素给出一个分值(如根据每一个因素给出一个分值(如5分制、分制、10分制),分制),然后把各种因素的风险值累计即为的风险值,然后对然后把各种因素的风险值累计即为的风险值,然后对 根据分值大小进行排列。根据分值大小进行排列。2、经验判断法:、经验判断法:原理:原理:审计师根据专业经验、业务知识、管理层的指导、业审计师根据专业经验、业务知识、管理层的指导、
4、业 务目标、环境因素等进行判断,以决定风险大小。务目标、环境因素等进行判断,以决定风险大小。(二)风险评估常用定量评估技术:(二)风险评估常用定量评估技术:基于一个数学模型的定量分析技术:基于一个数学模型的定量分析技术:数学模型公式:数学模型公式:风险风险=威胁威胁弱点弱点影响影响 威胁表示:威胁表示:3(高风险)、(高风险)、2(中风险)、(中风险)、1(低风险)、(低风险)、0(无)(无)弱点表示:弱点表示:事件发生的概率在事件发生的概率在01之间之间 影响表示:影响表示:07之间之间 第二节第二节 审计抽样技术审计抽样技术 审计抽样是从审计总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试审计
5、抽样是从审计总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试 结果,推断审计对象总体特征的一种方法。结果,推断审计对象总体特征的一种方法。审计抽样分类的方法有很多种,审计抽样分类的方法有很多种,常用的分类方法是:常用的分类方法是:按抽样决策的依据不同分为:按抽样决策的依据不同分为:统计抽样和非统计抽样;统计抽样和非统计抽样;依据所了解的总体特征的不同分为:依据所了解的总体特征的不同分为:属性抽样和变量抽样。属性抽样和变量抽样。一、统计抽样和非统计抽样一、统计抽样和非统计抽样 统计抽样统计抽样(Statistical Sampling):是审计人员在计算正式抽样结果时采是审计人员在计算正式抽样结果时
6、采 用统计推断技术的一种用统计推断技术的一种 抽样方法,统计抽样采用客观的方法来决抽样方法,统计抽样采用客观的方法来决 定样本量大小及抽样方式。定样本量大小及抽样方式。非统计抽样非统计抽样(Nonstatistical Sampling):是审计人员全凭主观标准和个是审计人员全凭主观标准和个 人经验来评价样本结果人经验来评价样本结果 并对总体做出结论。并对总体做出结论。两者最根本的区别:两者最根本的区别:非统计抽样不能量化抽样风险,而统计抽样可以。非统计抽样不能量化抽样风险,而统计抽样可以。二、属性抽样和变量抽样二、属性抽样和变量抽样 属性抽样:属性抽样:用来估计一个控制或一组相关控制属性的发
7、生概率。主要用来估计一个控制或一组相关控制属性的发生概率。主要 用来测试控制的,用来测试控制的,与符合性测试相关。与符合性测试相关。在进行控制测试时,在进行控制测试时,属性抽样又可分为以下三种基本方法:属性抽样又可分为以下三种基本方法:1、固定样本量抽样(、固定样本量抽样(Fixed sample size sampling):):常用于估计审计对象总体中某种偏差的发生比例。其特点是预常用于估计审计对象总体中某种偏差的发生比例。其特点是预 先确定样本量,在执行抽样计划的过程中不再进行变动。先确定样本量,在执行抽样计划的过程中不再进行变动。2、停、停-走抽样(走抽样(stop or go sam
8、pling):是在固定样本量抽样的基础上的一种改进形式。它从预计总体是在固定样本量抽样的基础上的一种改进形式。它从预计总体 误差为零开始,通过边抽样边审查评价来完成审计工作。可以误差为零开始,通过边抽样边审查评价来完成审计工作。可以 克服固定样本量抽样时要选取过多的样本缺点,提高审计工作克服固定样本量抽样时要选取过多的样本缺点,提高审计工作 的效率。的效率。3、发现抽样(、发现抽样(discovery sampling):是属性抽样的一种特殊形式,主要用于查找非法重大事件。其是属性抽样的一种特殊形式,主要用于查找非法重大事件。其 理论依据是,如果总体偏差率大于或等于某一特定比率,那么理论依据是
9、,如果总体偏差率大于或等于某一特定比率,那么 在既定的可信赖程度下,从一个足够大的样本中至少能查出一在既定的可信赖程度下,从一个足够大的样本中至少能查出一 个偏差。个偏差。变量抽样:变量抽样:是根据总体的抽样来估计总体的金额数或其他衡量单位。是根据总体的抽样来估计总体的金额数或其他衡量单位。与实质性测试相关。其主要目的是验证可能存在于程序或与实质性测试相关。其主要目的是验证可能存在于程序或 功能中的因控制失效导致重大影响的重大金额。功能中的因控制失效导致重大影响的重大金额。在选用这种方法时,在选用这种方法时,必须满足以下三个条件:必须满足以下三个条件:1、设计分层样本的能力、设计分层样本的能力
10、;2、审计价值与账目价值之间的差异不能太大、审计价值与账目价值之间的差异不能太大;3、资料的可得性、资料的可得性。变量抽样法主要变量抽样法主要运用在实质性测试运用在实质性测试中。中。通常有以下几种常用方法:通常有以下几种常用方法:1、分层单位平均估计抽样、分层单位平均估计抽样(Stratified Mean Per unit):先对样本总体进行分层,在不同分层中进行抽样检查确定样先对样本总体进行分层,在不同分层中进行抽样检查确定样 本的平均值,根据样本平均值推断总体的平均值和总值。本的平均值,根据样本平均值推断总体的平均值和总值。2、不分层单位平均估计抽样、不分层单位平均估计抽样(Unstra
11、tified Mean Per unit):通过抽样检查确定样本的平均值,根据样本平均值推断总体通过抽样检查确定样本的平均值,根据样本平均值推断总体 的平均值和总值。的平均值和总值。3、差额估计抽样(、差额估计抽样(difference estimation):以样本实际价值与帐面价值的平均差额来估计总体实际价值以样本实际价值与帐面价值的平均差额来估计总体实际价值 与帐面价值的平均差额,然后再以这个平均差额乘以总体项与帐面价值的平均差额,然后再以这个平均差额乘以总体项 目个数,从而求出总体的实际价值与帐面价值差额。目个数,从而求出总体的实际价值与帐面价值差额。在实质性测试中,在实质性测试中,如
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