高校科研经费内部控制启示——以S高校为例.pdf
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1、146案例分析CASE ANALYSIS高校科研经费内部控制启示以S高校为例董浚宇 西南政法大学摘要:高等教育学校作为我国科研创新主要力量,在国内科研机构及高校科研活动取得卓越成绩的同时,高校科研经费内控失控现象也不断引起社会关注,文章对高校科研经费内部控制进行探讨。关键词:高校;科研经费;内部控制;完善引言教育部印发关于加强高校有组织科研推动高水平自立自强的若干意见,旨在推动高校充分发挥新型举国体制优势,全面加强创新体系建设。科研经费如何发挥最大效益,高校内部控制尤为重要。在二十大精神提出以问题导向的基础上,特撰此文,以资参考。一、S大学科研经费管理及内控存在的问题S 大学是西部地区改革开放
2、以来全国首批重点大学,全国首批卓越法律人才教育培养基地,教育部与重庆市人民政府共建高校。S 大学于 1993 年成为博士学位授权单位,于 2003 年成为首批法学一级学科博士学位授权单位。S 高校先后与 60 余所院校和机构建立了合作交流关系。(一)科研部门对科研经费内部控制缺陷S 高校的科研部门在管理科研经费方面存在多方面问题。首先,科研经费的预算申报、使用及决算监管缺少制度文件。科研人员都是凭借个人以往操作经验和在操作时电话或者现场咨询后在系统中进行预算申报、决算报送。科研人员经常会遇到预算无依据被驳回的情形。其次,科研部门管理效率较低,由于 S 高校师资及科研人数规模较大,经常出现科研人
3、员为了进行预算审核及经费报销审核而扎堆情况,影响了科研项目开展效率。最后,科研部门相关经费工作人员专业程度不够,审核标准不尽一致。这些问题需要得到重视和解决。(二)财务部门内部控制缺失首先,容易造成项目参与人经费短板。财务部门将课题负责人提交的科研项目立项之后,在经费达到时,财务部门相关工作人员电话通知相关课题负责人经费到账。其实,经费是否到账,负责人可以登录财务平台系统自行查看,但由于财务部门宣传力度不够,相当一部分负责人并不知晓,并且经费的收支一般只有课题负责人有权限查看,因此常常造成课题组成员垫资进行科研活动的现象。其次,财务人员未设置预算申报指导人员。课题负责人在收到经费之后需自行登录
4、财务平台系统进行预算申报。在预算申报过程中,课题负责人一般无相关专业知识或得到相关财务人员指导。大部分课题负责人在申报过程中也很少依据相关的经费校内规范性文件进行申报,造成后续经费使用及报销出现困难。(三)二级部门及学院内部控制薄弱1.二级部门重成果、轻管理。二级部门及学院作为课题负责人所在组织及科研成果所属部门,在科研项目申报过程中进行相关的审核及监督。但是在后续的经费申报及经费使用直至经费报销的过程中,二级部门及学院疏于对科研项目进行监督及管理。另一方面,只要科研人员提交科研成果,二级学院及部门一般都会给科研项目负责人配套大额资金。这样轻管理,配套重资金,对于伪造经济业务等套取学院资金的案
5、例无法有效防控。2.二级学院及部门科研经费内控意识薄弱。很多情况下,大部分科研项目人员认为科研经费在项目申报完成后,该项经费应ACCOUNTING LEARNING147当属于个人自由支配经费,学校不能干涉其对该项经费的使用。这种思维误区并非只局限于科研负责人本身,二级学院及部门对科研经费的内控意识也较为薄弱,科研经费内部控制并未引起全面重视,疏于对科研经费审核及监管,致使科研经费在预算、使用及管理乃至经费报销中常有不合规的现象存在。(四)国有资产管理部门内部控制制度设计缺陷高校固定资产管理和使用应该遵循“统一领导、归口管理,分级负责、责任到人,管用结合、物尽其用”原则。在 S 高校中,国有资
6、产管理部门主要负责固定资产管理工作,包括入固管理和后续管理等。但是,在实践中存在一些问题,不同部门之间缺乏有效协调沟通,国有资产管理部门只对购买图书或设备进行登记,并未将哪些科研项目购买设备进行同款归类并反馈给科研部门。这导致同一位课题负责人不同项目购买了大量同类型设备,造成资源浪费。由于国有资产管理部门在报废期限之前很少对设备及图书等进行中期使用情况检查,资产极易重复购置,造成不必要浪费。国有资产管理部门没有对资产配置进行统一规划,也很少对科研经费购置的实物进行盘点,导致资源低利用率。这些问题都没有切实落实管用结合、责任到人的原则,需要进行改进和加强管理。(五)审计部门科研经费内控不足1.S
7、 高校科研经费内部审计工作事前监督环节薄弱。S 高校审计部门对科研项目监督仅限于在负责人进行经费报销过后专项审计或者配合会计师事务所的专项审计过程中,审计部门对科研项目审计仅限于对相关票据真实性及相关经济业务合理性。这就造成科研项目管理及经费使用事前监督不够,极其容易造成课题负责人在科研项目申报及后续经费的使用过程中通过伪造合同,虚开票据,以及利用虚造劳务费骗取科研经费情况。S 高校审计模式并不能将科研经费贪污舞弊,以及一系列采用伪造合同等行为扼杀于初始阶段。2.S 高校审计部门与其他管理部门沟通有限。审计部门将审计重点放在了科研项目的审计对报销的科研经费票据审计,缺少与科研项目负责人所在二级
8、学院及部门沟通,缺乏实质性审查。一定程度上对程序齐全、审签完备的经济业务无法断定其真伪。(六)S 高校经费来源有限且分类不合理1.S 高校科研经费来源有限。S 高校的科研经费来源主要来自政府拨款及与社会企事业单位的资助等,与世界其他国家甚至企业等组织合作甚少,获取科研经费也极其有限。2.S 高校科研经费分类不合理。S 高校科研经费划分为纵向项目、横向项目、校级科研项目、横向项目以及国际(境外)合作项目。S 高校基本不存在国际合作项目,实际情况下,S 高校将科研经费按照来源划分为 3 类,但对科研项目的实际管理过程中,校级项目管理办法是参照纵向科研项目的管理。因此 S 高校的经费划分也不尽合理。
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