会计师事务所审计风险的现状和措施.pdf
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1、中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS118 中国经贸 2024年1月中审计风险概述审计风险理解现代社会中的生产生活中,风险是必然存在的。早在20世纪中期,国内外学者便已经开始关注审计风险,直至今日,审计风险有关理论、方法成熟度已经逐渐提升。根据国内会计师已有的相关文献,审计风险可以理解为财务报表中出现错误,以及会计师事务所出具审计报告不合理。如果从广义层面理解,审计风险即在审计执行期间,审计对象遭受损失的可能性。审计风险特征第一,客观性。会计师事务所审计风险具有客观性,参与审计活动的全过程均隐藏风险。所以,组织审计期间,势必存在不同程度的审计风险。针对已经确定被审查单位,可能会面
2、临接收客户风险;针对审计方案,可能面临规划风险;针对审计团队,可能面临委派人员风险;审计活动中应用抽样技术,可能面临抽样风险;在撰写审计报告环节,可能面临报告风险。另外,因为审计技术方法也具有制约性,所以审计风险也被赋予了客观性特征。第二,普遍性。虽然最终得出的审计结果彰显出审计风险、期望存在偏离,但造成偏离的原因比较多,审计活动的全过程均有可能存在风险因素,这为审计风险赋予了普遍性。第三,潜在性。会计师事务所审计风险是其可能遭受损失的一种表现形式,但这主要属于潜在性损失,并且只是具有造成损失的可能性。尽管审计环节可能会有一些失误,但此类错误是否会出现,一般只能会计师事务所审计风险的现状和措施
3、会计师事务所审计风险的现状和措施 文/文/蒋中华蒋中华会计师事务所在审计工作中可能面临风险,对审计风险进行防控是今后会计师事务发展的重点,既能够提升会计师事务所业务与管理的实力,又可以提高会计师事务所服务质量,构建良好的会计师事务所形象。会计师事务所审计风险可能会受审计方案、审计工作的实施、审计报告、业务承接等因素影响,细分这些因素,可以得到最终影响因素,便可明确会计师事务所审计风险的防范方向。为此,本文以会计师事务所审计风险为对象,分析审计风险防范现状,并提出防范建议,以提高会计师事务所审计风险防范水平。财税研究Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS JAN.2024
4、 CHINA GLOBAL BUSINESS 119 够在发生审计事故后加以判断,审计事故发生前无法预见。所以,对此现象,更多是站在可能性的角度作出判断,这便是审计风险潜在性的体现。会计师事务所审计风险相关工作现状管理制度片面对企事业单位,管理制度是支撑其正常运转的关键,拥有完善的管理制度,也是会计师事务所工作的重要约束条件。现阶段会计师事务开展管理制度的构建,存在制度片面的问题,即使已经运行了管理制度,同样面临制度的执行力、落实效果方面的不足,在会计师事务所中诱发了其他问题,其中便包括审计风险。其实相较于发达国家,注册会计师行业迄今为止仍然在发展进程中,组织架构、行业发展体系的优化也需要持续
5、进行。比如很多国内的会计师事务所均为有限责任制,这是因为有限责任公司制能够利用公司制形式,以最快的速度聚集注册会计师,构建大规模会计师事务所。与此同时,有限责任制公司制下的会计师所承担的个人所得税也相对较低。但任何事物都有两面性,有限责任制公司制的会计师事务所,一旦面临审计纠纷,或者在审计工作中面临风险,必然会导致情节严重的后果。一方面会影响会计师事务所的经济,另一方面会使会计师事务所在行业内的可信度下降。审计人员综合素养有待提升审计工作属于会计工作范畴,而且具有很强的技术性。会计从业人员务必要有丰富的专业知识、熟练的专业技能,方可在审计工作中积累经验,按照审计工作所在客观环境,做出专业的职业
6、判断。由此可见,对审计人员而言,专业能力、综合素养是作为专业从业者的必备能力,也是提高审计质量、规避审计风险的前提条件。实际上很多会计师事务所的审计人员更加侧重于财务领域的知识,无论是综合素养,还是审计领域的理论知识,均无法满足审计的实际需求,更是会有个别审计人员缺乏理论指导和实践意识。如此一来,不仅无法准确把握形势,还会在会计师事务所的审计中诱发风险。审计收费不够规范站在宏观视角,会计行业在我国已经相对成熟,而且在会计行业不断发展中,越来越多的会计师事务所出现,支撑着社会经济的发展,但也因此面临严峻的市场环境,甚至出现审计收费不规范的现象。很多会计师事务所在吸引客源时,一味压缩成本,以求达到
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