建筑施工企业“两金”管理对策.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS70 中国经贸 2024年1月下随着市场竞争的不断加剧和经济环境的不断变化，建筑施工企业面临着更为严峻的挑战。在建筑施工行业，资金管理和风险控制是至关重要的，管理工作的实施直接影响到项目的进度、企业盈利能力和可持续发展。因此，探索符合建筑施工企业发展现况的“两金”管理策略，对建筑施工企业的“两金”进行压降管理，是保障企业实现高质量发展的关键举措。建筑施工企业长期发展下的“两金”定义分析“两金”是建筑施工企业运营过程中产出的一些特殊企业资产，根据类型划分的不同，“两金”资产可以分为存货、合同资产、应收账款以及应收票据等。对于企业的资产管理而言，“两金”的存在不可避免，其原因在于，工程建设过随着城市化进程发展和基础设施建设需求提升，建筑施工企业的业务规模不断提升，“两金”管理问题成为企业管理中日益突出的问题，严重影响了建筑施工企业的运营质量及经济效益。对此，本文通过分析建筑施工企业“两金”问题的形成原因，探讨现阶段对建筑施工企业进行“两金”压降的重要意义，并探索建筑施工企业“两金”管理的思路和策略。建筑施工企业“两金”管理对策 文/应梦君产业经济 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 71 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS程中完成的工作量与建设单位支付的工程款之间总是存在一定差距。其中一部分是按照合同约定达到付款条件，但建设单位尚未支付的工程款；还有一部分是工作量虽已完成，但按照合同尚未达到付款条件。最终会形成企业“两金”。“两金”金额过大会增加企业资金的压力，同时制约着建筑工程企业的运营质量。建筑施工企业“两金”的形成原因分析行业经济环境致使“两金”负担严重在新时期建筑施工行业的发展过程中，整个行业及市场推崇去产能的长期发展理念，并通过调整建筑施工项目的方式，将去产能、去杠杆的发展理念贯彻到实际的运营管理当中，然而，这样一种工作举措，使得现阶段建筑施工行业的市场出现资源短缺的发展问题，大幅度降低了建筑施工企业在项目运营中的经济流动性。例如，受到外部环境变化的影响，建设单位的资金不充裕，使得建筑施工企业在项目建设中出现垫资施工的工作问题。正因如此，建筑施工企业的工程计价无法按照惯例标准的70%-85%进行资金支付，久而久之，企业施工过程中便会形成大量的占用资金，并经过推移与演化，使企业经营与发展中的“两金”资产明显提高。企业管理措施不够及时有效无法实现“两金”压降针对建筑施工企业运营过程中的“两金”管理，应当施以及时、有效的工作决策，制定出完善的管理工作计划及措施，才能够针对运营过程中的“两金”问题施以有力的压制，降低企业的资产管理风险。然而，部分建筑施工企业在针对“两金”管理中实施的管理方式存在一定问题，导致“两金”压降工作的实施效果并不明显，以某建筑施工企业的管理方法为例。首先，该企业前期过度追求规模扩展，放宽对项目品质的要求，大规模承接需要大额垫资的项目，在项目实施过程中“两金”快速攀升，项目基础资料管理、工期签证、联系单签证等在项目过程管理没有及时跟上，导致项目竣工后结算工作推进不力，久拖不结，项目工程款迟迟无法收回，“两金”压降遥遥无期。其次，因前期建设单位风险评估不到位等原因，应收账款管理不到位，按合同约定应收未收款金额庞大。再次，维保管理不到位，存在较多后期维修纠纷，到期质保金清收困难。最后，财务核算欠规范，挂账不合理，清理不及时，水电费、维修费等费用未及时入账。建筑施工企业“两金”管理对策完善项目评估与管理工作项目评估与管理工作能够通过分析项目客户的资信等级、投标方口碑、市场数据及投资渠道等多项指标因素，对建筑工程项目的资金评级进行考察评估，通过确保建筑施工项目具备强力的资金条件作为支撑，来降低“两金”占用过大的资金管理风险。为此，建筑施工企业需要完善的工作内容包括：首先，建筑施工企业应当根据建筑工程的实际情况，在前期做好资金评估工作，其中需要根据“两金”问题的防控内容来制定风险评估指标，如表1所示，某建筑施工企业在项目评估指标的设计中，通过综合分析多项资金指标，构建出科学且合理的项目合作形式，有效降低了项目运营过程中，垫资额不足这一问题对企业现金流造成的影响。其次，根据建筑工程施工的中期控制要求，企业应当合理规划并调配施工的进度与计划，在落实原先施工生产计划的基础上，对项目施工的各项成本或现金指表 1 项目评估指标审查项目具体审查指标客户资信等级投资报价客户经验客户资质项目资金来源投入金额现金流工程项款财务稳定性预期收支融资能力财务价值中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS72 中国经贸 2024年1月下标进行评估分析。其中需要关注的评估内容包括：对施工材料的存货计价进行中期结算，防止存货过多造成物资积压；中期进行工程计量审批，根据合同条款规定来验收项目资金，确保在项目中期完成资产清算。定期对项目债权债务进行全面清理为了确保现阶段建筑工程项目能够统计完整且准确的债权及债务信息，从而对建筑工程各个项目的台账进行有序清查，相关部门应当动员企业内部全体参与债权及债务的清理工作，优先保障建筑工程项目的债权、债务金额及其发生项目信息的准确性。相关部门应当重点审查建筑施工项目当中存在“两金”存在异常的工作环境，对该环节的项目资产进行详细核算，如：当某一项工程款项存在不结算或者结算超期的现象时，相关部门应当根据合同的内容要求，采取诉讼等方式向客户方进行债务声讨，确保建筑工程项目的各项资金指标能够按时收尾，从而降低企业项目中“两金”风险的发生概率。完善企业的“两金”管控工作体系针对“两金”问题设计的风险管控体系，能够有效应对“两金”压降工作中施工企业存在的现金流问题，企业根据管控工作体系的指导内容对企业流动资金进行全局管理，能够有效解决企业资金周转缓慢的问题。而在企业“两金”管控体系的建设上，体系内容应当搭配一系列的制度及工作指标，使管理层能够严格按照管控体系的内容来执行管理作业，首先，管控体系中应当明确资金管理绩效与考核的关系，如：利用管控体系来绑定企业“两金”管理与项目管理部门各成员的绩效关系，以便于加快建筑工程项目的各项资产回收工作的速度，提高企业内部资金的流动性。这样一种方式还能够加大企业员工对“两金”管理与审核的工作力度，保障企业的资产安全。其次，“两金”管理工作体系可以针对现阶段建筑施工项目的资金问题，制定相应的清款责任制度，由相关部门负责执行并监督制度的落实，以便于及时评价各个单位在资金管理与清算中的工作效果。例如，某建筑施工企业针对“两金”问题打造“两金”双清管理责任制度，并以该制度为核心，对企业内部的账户款项进行清晰的规划与管理，主要的管理内容包括：相关项目层对项目的收入、支出及资金流动进行准确核算，执行项目款项管理责任的个体化分配；建立对企业资金流动的监控程序，实时追踪项目款项及内部账务款项的流动情况；明确各部门的主要负责人，由负责人统一进行账户管理与监控，处理有关账户款项的异常情况。创新企业的财务管理手段与管理工具在建筑施工行业市场变化的影响下，传统的资产管理模式已无法有效应对当前的资金管理风险，并且在“两金”压降的管理工作中的使用效果甚微。对此，企业应当对“两金”的风险问题进行科学化的把控，利用创新的财务管理手段及管理工具来实现有效把控。例如，某建筑施工企业基于“PPP管理工作项目”对建筑工程项目的资金运营进行管理，基于该管理手段采取的“两金”压降措施包括：首先，企业通过建立保理业务部门，定期对建筑工程项目的各项资金流进行独立审计，审计无误后提前将应收账款变现，以此来确保建筑工程项目财务费用及资金时间价值能够达到平衡关系，从而投入最低的成本来使项目中的应收账款在短期转化为现金流，这对于规避建筑施工项目的“两金”积存风险具有重要作用。其次，为了能够更好地对接供应链金融公司，通过优化资产管理来服务上下游企业，该企业通过综合增加应收账款融资渠道、改善预付款项融资方法等来优化企业的资金结构，并由保理业务部门定期对建筑工程项目的资金周转率进行计算（计算方法如式（1）所示），当企业资金周转率低于80%时，则利用“两金”置换业务来提前支出项目资金、利用融资成本较低的绿色金融债业务获取融资，以此来达到压降“两金”的目的。式（1）建筑工程项目资金周转率计算式（1）中，表示资金周转率；表示销售收入；表示折旧和摊销数量；表示短期债务指数；表示长期债务指数；表示股东权益系数。总的来说，“两金”管理是现阶段建筑施工企业经济管理的核心内容，通过有效控制建筑施工企业运营期间的各项流动资产，并对各项经营活动做出指标化管理，才能够从宏观上提高企业资金的风险管理水平。因此，建筑施工企业需要持续开展“两金”压降与管理工作，依靠系统化管理、扁平化管理等多项措施，帮助建筑施工企业实现减负债、降杠杆的长期发展目标，以此来提高建筑施工企业在行业中的发展竞争力。（作者单位：浙江省三建建设集团有限公司）