金融会计视角下的金融风险防范探讨.pdf
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1、Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业105金融会计视角下的金融风险防范探讨秦志铖中国人民银行景德镇市中心支行江西景德镇333000摘要:我国经济正处于快速发展的重要时期,让负责提供各项经济活动数据的金融会计面临更大挑战。本文对金融会计进行简单介绍,并研究防范金融风险的重要性,整理多种金融会计风险类型,分析产生风险的具体原因,以某非银行金融企业为例,从会计制度、人才培养、内控建设等维度,系统性研究金融会计视角下的金融风险防范措施,旨在为更多金融企业提供技术帮助,推动我国社会经济可持续发展。关键词:金融会计;金融风险;风险防范中图分类号:F832.5;F27
2、5文献识别码:A文章编号:1673-5889(2023)17-0105-04我国逐步建成了社会主义市场经济体制,对国民经济体系稳定运行提供扎实的帮助。但是,金融活动会引发大量的风险因素,在经济快速发展的当下,部分金融企业难以有效处理一些潜在的金融风险,导致风险不断积累,极容易影响金融企业未来的发展与生存。为此,有必要对金融会计风险展开详细分析,助力我国金融市场的有序发展。一、金融会计概述(一)基本概念作为会计体系重要组成部分,金融会计以会计原理、原则等为基础,将货币作为基础的计量单位,对各类金融企业运营进行核算、监督的一种经营管理活动。金融会计对金融企业产生的财务信息做有效采集,根据使用需求进
3、行加工处理,并传输到金融企业管理部门。管理人员可以根据财务信息数据,对金融企业未来发展进行科学规划。(二)分类与功能我国金融会计可以根据金融企业的不同,划分为以下三类:由政府部门建设或控制的政府银行金融会计、没有货币发行权的商业银行金融会计、向社会层面提供金融服务的金融企业会计。金融会计主要功能也可以细分为两项内容:一是金融核算,涉及金融企业的财务、经济等核算内容;二是经营管理。在采集金融企业运营财务信息后,立即分析信息,结合市场发展情况对金融企业业务未来情况做合理预测,制作更详细的发展计划。从而获得更好的资金管理效果,实现业务经营的科学调节。从金融会计的基本功能中可以看出,在研究金融会计风险
4、时,需要将工作重心放在完善金融会计职能方面。(三)主要特征金融会计存在以下几个主要特征:一是不确定性。金融企业出现财务风险之前,无法完全掌握可能造成风险的诱因,这导致任何金融企业都存在客观的风险,无法被彻底消除。二是相关性。任何金融企业并不独立存在,其与社会发展情况、地区经济发展前景等存在紧密联系。如果金融企业发生金融会计风险,会直接影响金融企业当前运营情况与未来发展潜力,对于社会经济也会造成一定程度的负面影响。三是高杠杆性。通常情况下,金融企业拥有较高的负债率,代表其拥有较大的财务杠杆。同时,金融企业在创新金融工具,或者从原有的金融工具中衍生新的金融工具时,同样会产生规模不确定、严重情况不确
5、定的金融风险。四是传染性。金融企业在整个金融体系中充当中介角色,但是任何一个金融企业出现金融会计风险时,风险将会由金融企业触发,沿着相关的其他网络环节,对金融体系的更大范围造成影响,其他金融主体也会受到波及。严重者可能会出现区域性、行业性的大规模金融会计风险,给国家、行业带来重大危机1。二、防范金融风险的重要性(一)构建稳定的经营环境防范金融会计风险,可以有效降低金融企业对于市场产生的焦虑情绪,建设一个稳定、有序的经营环境。同时,也可以让金融企业更顺利达到经营目标。即使出现金融会计风险,金融企业也可以获得相应的补偿基金,减少金融企业的经济损失,保障金融体系的正常运转。(二)提升金融企业经济效益
6、金融企业获得更强的金融会计风险防范能力,可以让各种资源得到更优化的配置,也可以稳定提升各类资源的使用效率,以此达到降低金融会计风险,减少经济损失的效果。从源头上遏制金融会计风险对社会经济发展造成的负面影响,也可以提升金融企业的经济效益,让大量的社会游资得到更高效利用2。(三)对于社会稳定发展具有重要意义分析大量发达国家的金融会计风险案例后,可以发现风险会对整个金融行业未来发展造成沉重打击,严重威胁国家的经济安全,同时也会对社会稳定性造成严重影响。金融会计风险衍生成金融危机,会让大量企业资金链发生断裂,为求生存,Financial View|金融视线MODERN BUSINESS现代商业106企
7、业会选择裁员,增加社会失业率。在企业恢复到正常运营水平前,社会各种矛盾不断增加,违法犯罪案件频发,社会也会丧失稳定性。为此,相关部门不仅要科学防范金融会计风险,还需要有效控制风险规模,降低企业承受风险压力,从而规避社会的各类不稳定因素,实现社会的稳定发展。三、金融会计风险常见类型尽管金融会计风险存在多种类型,但是影响最严重、出现频率最高的风险类型为信息失真、操作管理、监督乏力几类,有必要对其进行深入研究。(一)信息失真风险金融会计负责为金融业务提供反馈信息,在金融企业违反相关法律,向社会公众提供不真实、不充分的会计信息,例如做假账、调整收支科目,导致社会无法了解到金融企业真实经营情况,无法通过
8、合理方式评价金融企业发展现状,盲目投资金融企业,进而产生金融会计风险。对于信息失真风险,可以细分为无意、故意两类。对于无意失真,主要表现为数据抄写、计算错误,错误判断事实、会计政策使用不当等3。其特点是负责处理事宜的相关人员没有在信息失真中获得利益,是个人的一种行为,查找与纠正较为简单,没有隐蔽性;对于故意失真,主要表现为伪造会计凭证、隐匿交易信息、记录虚假交易等。其特点是相关人员可以在信息失真中获得高额利益,可能是个人行为或团伙作案,隐蔽性极强,容易造成严重影响。(二)操作管理风险金融企业在进行业务活动时,产生的操作管理风险可以划分为以下几种类型:第一类,不考虑金融企业实际经营能力,盲目增加
9、业务项目,对于资金投入考虑不足,盈亏临界点的分析质量偏差;第二类,资金使用质量偏低,导致资金出现闲置、积压等情况;第三类,会计人员对工作没有足够的责任心,法制观念淡薄,金融企业容易产生较大的经济损失。操作管理风险存在以下几种特点:第一,内生性。即由金融企业内部因素引发的金融会计风险,例如内部系统存在漏洞、会计人员从事高风险业务等;第二,风险全面覆盖。金融企业的业务实施不仅需要工作人员、业务流程,也需要选择合适的技术,这导致在任何因素中都存在一定的风险,所有部门、岗位都有可能是引发金融会计风险的诱因;第三,风险规模无法预估。正因为无法准确分析产生风险的各项因素、发生概率,导致风险规模无法被科学预
10、估。一般金融会计风险的表现形式为离散型事件4。(三)监督乏力风险会计核算监督主要负责对金融企业的会计工作做全面检查,负责考察金融企业是否根据相关法律法规开展经济业务活动。但是在实际核算监督中,流于形式情况严重,没有足够的惩罚手段,力度偏弱,在某种程度上会增加违规经营行为发生概率,造成更严重的金融会计风险。而且,在巨大的利益驱使下,部分金融企业会违规贷款,同样会增加经营风险。一些小型金融企业的规模偏小,管理人员并没有接受系统性专业培训,导致风险管理意识偏弱,会计人员也无法通过金融企业提升自身的专业素质,也会埋下较大的风险隐患。四、产生金融会计风险的具体原因(一)外部环境我国经过多年发展,当前的市
11、场经济体制主要方向是深化改革,这导致整个金融行业面临更为严峻的市场竞争。一些金融企业为提升经济效益,扩大市场规模,会选择恶性竞争方式,比如低息放贷、高息揽储。但是,金融企业需要花费更多的资金用于业务经营,也会对当前金融市场稳定状态造成负面影响,对原有秩序造成较大冲击,金融会计风险发生概率也会有所提升。(二)会计人员会计人员是执行金融会计各项内容的主要角色,专业素质将决定金融企业未来发展质量。但是在过去较长一段时间,金融行业的快速发展吸引大量人员参与到金融会计行业中,这导致会计人员的专业能力存在参差不齐现象,让金融会计风险更容易发生。(三)内部管理金融企业内部管理产生金融会计风险,主要存在以下两
12、种原因:第一,金融企业获得的会计信息并不真实,运营资金面临较大的盗窃、截留风险。而在金融企业并不能准确了解发展情况时,容易在进行行业定位时,出现严重的错误判断,金融企业未来发展也会受到严重影响。第二,内部控制制度存在一定的漏洞,在进行金融管理时,并不能准确发现金融会计风险潜在问题,造成小规模的风险逐渐扩大,直至发展成影响金融企业各类业务正常落实的大规模风险5。五、研究案例某财务有限公司是中国银行业监督管理委员在 2015 年批准成立的非银行金融企业。在多年发展中,该金融企业坚持“依法合规,审慎经营”的工作理念,在合规运营的基础上,对风险管理进行高质量管理,根据市场需求,对经营服务内容进行积极拓
13、展,为成员单位提供符合其未来的金融服务。该金融企业运行现代金融企业法人治理结构,即负责财务管理最高权力机构的股东会,负责统筹规划金融企业各项运营决策的董事会,负责进行管理金融企业运营风险、金融审计、信息科技等各类委员会。该金融企业拥有多项业务,例如电子商业汇票承兑、即期结售汇、债券投资等,业务经验丰富,在行业中处于领先地位。该金融企业在股东经营能力、专业资质、人力资源储备质量、监管强度、制度完整性等方面,要比同类型金融企业,成为客户选择的主要参考内容。该金融企业常年拥有符合监管标准的各项风险监管指标,没有不良资产。而且在近几年经济发展中,该金融企业的各种经营指标也有稳定上升趋势。笔者认为该金融
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