乌海国税系统2015征收管理系统试卷.doc

乌海国税系统2015年征管业务
及相关知识测试题
考试时间：90分钟
姓名： 单位： 成绩：
一、单选题（20题，每题1分，共20分）
1、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是（ ）
A．某公司职员将家中的旧汽车处置
B．某农民将自己耕种的蔬菜带到居民小区销售
C．某高校教授兼职在一培训机构授课
D．某学校工作人员在学校内开办一小型超市
2、下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（ ）
A．纳税因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当时自营业执照被吊销之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记
B．从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
C．根据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日期起30内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记
D．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（ ）
A．税种的性质 B．应纳税额
C．交通条件 D．会计制度
4、税款征收是税收管理的目的。下列不属于税款征收内容的是（ ）
A．征收方式的确定 B．核定应纳税额
C．欠税的追缴 D．税务稽查的实施
5、根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按（ ）划分
A．国税机关管理的主体税种 B．地税机关管理的主体税种
C．流转税主体税种 D．所得税主体税种
6、下列关于发票领购手续的陈述，正确的是（ ）
A．取消了发票领购的审核事项
B．纳税办理了税务登记，需要向税务机关提请审批领购发票资格
C．纳税人提交领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为10日
D．需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
7、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）
A．向消费者销售应税货物
B．向一般纳税人销售劳保用品
C．向一般纳税人销售房产
D．大型超市向一般纳税人零售食品、服装等生活用品
8、在其他因素不变的情况下，下列会导致速动比率上升的项目是（ ）
A．现金等价物减少 B．存货增加
C．流动负债减少 D．应付账款增加
9、某公司2015年年初产权比率为70%。若该公司计划年度末所有者权益为40000万元，并使产权比率提高5个百分点，则该公司2015年年末的资产负债率为（ ）
A．45.95% B．48.95% C．50% D．42.86%
10、某公司采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，上月领用库存新的低值易耗品一批，实际成本为2000元，本月仍在使用，则本月应摊销的金额为（ ）元。
A．0 B．500 C．1000 D．2000
11、对各种账簿、凭证、表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指（ ）
A．3年 B．5年 C．10年 D．15年
12、A公司系由B公司和C公司共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，B公司将其持有的A公司股权全部转让给C公司，并签订转让协议，在产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A公司投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）
A．A、B、C公司分别办理税务登记
B．A公司先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；B、C公司办理变更税务登记
C．A公司应办理变更税务登记；B、C公司不办理任何税务登记手续
D．A公司先办理注销税务登记，再办理设立税务登记；B、C公司不办理任何税务登记手续
13、某商贸公司为增值税一般纳税人，2015年1月上缴2014年12月应纳增值税，则正确的会计处理为（ ）
A．借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
B．借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
C．借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
D．借：以前年度损益调整
贷：银行存款
14、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，其处理方法错误的是（ ）
A．维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行
B．维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行
C．变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行
D．维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行
15、下列各项中，不能直接提起行政复议的是（ ）
A．不予审批减免税或者出口退税
B．国家税务总局做出的规定
C．税务机关作出的行政处罚行为
D．税务机关作出的征税行为
16、下列不属于纳税申报的方式的是（ ）
A．代理申报 B．电文方式
C．邮寄申报 D．电话申报
17、某企业2013年3月应纳增值税税款20万元，于3月25日申请延期缴纳税款，税务机关在4月3日收到该申请报告，4月20日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在4月20日向税务机关缴纳（ ）
A．20万元税款 B．20万元税款和0.10万元滞纳金
C．20万元税款和0.05万元滞纳金
D．20万元税款和0.11万元滞纳金
18、某商业企业2013年向非关联企业销售商品产品100件，取得不含税销售额20万元，向其关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额15万元。2015年6月15日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行2013年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，于当天补征所得税款的同时，应加收利息（ ）元。（假定中国人民银行公布的2013年同期的人民币1-3年期贷款基准利率为7%，2014年同期的人民币1-3年期贷款基准利率为8.47%，1年按365天计算，所得税税率25%）
A．4684.93 B．4587.56
C．5258.84 D．2732.88
19、下列有关税收立法程序的说法，正确的是（ ）
A．通过的税收法律由全国人大常委会委员长签署委员长令予以公布
B．税收规范性文件签发后，必须以公告形式公布
C．税收法规的通过是采取表决方式进行的
D．税务部门规章须经国务院办公会审议通过后予以公布
20、下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）
A．在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售
B．将外购的货物抵付员工工资
C．将自产货物作为股利分配给股东
D．将外购的货物用于集体福利
二、多选题（20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1、我国税务管理机构职能划分中，以下各项在国家税务局系统申报的有（ ）
A．增值税 B．土地增值税
C．废弃电器电子产品（国产）处理基金
D．资源税 E．车辆购置税
2、下列2014年新成立的企业，其企业所得税应该向国税局缴纳的有（ ）
A．保险公司 B．外商投资企业 C．建筑企业
D．海洋石油企业 E．房屋租赁企业
3、下列属于变更税务登记适用范围的是（ ）
A．改变纳税人名称或法定代表人
B．因经营地点变更而改变主管税务科所
C．因经营地点变更而改变登记税务机关
D．改变注册资金
E．纳税人破产
4、根据《税收征管业务规范（1.0）版》要求需提供税务登记证件的有（ ）
A．图书批发、零售环节免征增值税优惠备案 B．停业登记 C．复业登记 D．申请开具《外出经营活动税收管理证明》
5、税务机关实施保全措施时，下列属于税收保全措施之内的物品有（ ）
A．唯一交通工具小汽车一辆
B．单价5000元以上的生活用品
C．被执行人新购买的价格4000元的冰箱
D．被执行人扶养的亲属维持生活的必需品
E．被执行人家中唯一的别墅
6、2014年8月份，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2014年4月份的应纳增值税款20万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下事项，则该项税款可以优先于（ ）事项执行。
A．2014年1月，企业一笔贷款到期未偿还，将一辆小汽车用于质押
B．2014年1月，由于违法行为被工商部门处以罚款10万元，尚未缴纳
C．2014年3月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权，用自产的产品作为抵押物
D．2013年12月赊购材料厂一批，约定2014年3月付清材料款，至今未付
E．2013年12月向银行贷款50万元，期限为1年，贷款方式为无担保贷款
7、下列关于征纳双方权利义务中的追征税款和依法申请收回多缴税款权利的说法正确的有（ ）。
A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C．对偷税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，有特殊情况的，追征期可以延长到五年
E．《税收征管法》第五十二条规定的补缴或追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款次日起计算。
8、下列各项中，属于筹集所有者权益资金方式的有（ ）
A．银行借款 B．发行债券 C．商业信用
D．发行股票 E．吸收直接投资
9、下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（ ）
A．尚未批准处理的盘亏设备
B．债务重组过程中的应收债权
C．已全额计提减值准备的无形资产
D．委托代销商品
E．法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款。
10、下列有关表述中，符合现行会计准则规定的会计信息质量要求的有（ ）
A．因被投资方将要发生亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算
B．融资租入固定资产应按照自有固定资产的折旧政策计提折旧
C．当存货减值时，应当计提存货跌价准备
D．企业为了实现利润目标，将不属于本期的收入提前确认
E．因执行企业会计准则将存货发出计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法
11、对于行政机关作出的如下（ ）行为，纳税人及扣缴义务人可以直接向人民法院提起诉讼。
A．罚款 B．加收滞纳金 C．行政审批
D．确认纳税期限 E．代开发票
12、对下列违反税务管理的行为，可以由税务机关责令限期改正，处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有（ ）
A．未按规定将财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的
B．未按规定办理税务登记变更的
C．未按照规定使用税务登记证件的
D．未按规定安装、使用税控装置的
E．未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的
13、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处（ ）的罚款；情节严重的，处（ ）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A．2000元以下
B．2000元以上1万元以下
C．1万元以下
D．1万元以上5万元以下
E．1万元以上3万元以下
14、根据税法的规定，下列情况中税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）
A．依照规定可以不设置账簿的
B．依照规定应当设置但没有设置账簿的
C．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D．外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的
E．规模较小，按查账征收成本较大的企业
15、下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有（ ）
A．会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算
B．企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入
C．出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
D．支付给车间管理人员的工资计入制造费用
E．附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权
16、在审核企业长期待摊费用的核算情况时，下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有（ ）
A．固定资产的大修理支出
B．固定资产的日常修理支出
C．租入固定资产的改建支出
D．经营租入固定资产的租赁费支出
E．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
17、某企业2014年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借入资金200万元，支付利息12万元；销售商品发生运杂费20万元；购入材料发生运费及装卸费35万元；企业管理部门办公费6万元；中介机构服务费30万元；董事会费40万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时处理正确的有（ ）
A．销售费用应当填列200万元
B．销售费用应当填列220万元
C．管理费用应当填列46万元
D．管理费用应当填列76万元
E．三项期间费用共计308万元
18、企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有（ ）
A．尚未投入使用的生产设备折旧
B．经营租出的机械设备折旧
C．企业总经理私家车折旧
D．暂时不用的办公楼的折旧
E．融资租入大型设备的折旧
19、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中，正确的有（ ）
A．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
B．纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
C．从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
D．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
E．从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告
20、根据《税收征管业务规范（1.0版）》及其附件《减免税审批、备案具体事项》规定，下列属于审批项目的有（ ）
A．生产销售批发零售有机肥产品免征增值税
B．高新技术企业减免企业所得税
C．外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税
D．石脑油、燃料油生产使用企业（退）免消费税
E．农、林、牧、渔项目减免企业所得税
三、简答题（共4题，40分。其中第1题9分，第2题18分，第3题3分，第4题10分）
1、个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2015年1月甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务局责令其限期申报，但甲逾期仍未申报。随后，税务局核定其应缴纳税款1000元，并出具了相关文书。甲对核定的税款提出异议，未在限期内缴纳。15日期满后，税务局到期后直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务局遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。
问题：
（1）如果甲经营亏损的情况属实，其是否需要办理纳税申报。如果需要办理而未办理，税务机关就此行为可以如何处理？
（2）甲对核定的税款提出异议，未在规定的期限内缴纳税款，税务机关干部接下来的处理有何不妥？
（3）甲如果对核定的应纳税款有异议，应如何应对？

2、A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2015年3月发生下列事项，请分析流转税的处理（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）：
（1）当月平价销售电器，收到供货方与销售量挂钩的返利款50000元。
（2）2015年1月销售货物30000元（不含税），发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。（并简述发票处理流程）
（3）将上月份购进的成本为15000元小家电用于职工福利。
（4）本月购进货物28000元（不含税）用于对灾区捐赠（同类产品不含税售价为30000元）。
（5）商场内设独立核算的啤酒屋，自制啤酒1吨，取得零售销售收入20000元。
（6）当月向某供货方收取进场费100000元。

3、某企业在2015年2月对2014年的纳税情况进行内部审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设企业已经结账。
问题：
（1）按比例分摊法计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊数额。
（2）做出跨年度账务调整分录。

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年发生如下业务：
（1）甲公司自2014年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的使用15年变更为10年，对此变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价3000万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，未计提减值准备。
（2）2014年1月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：乙公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲方公司已于当日收到乙公司支付的款项。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2015年10月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2250万元确认为2014年度的主营业务收入并结转主营业务成本1800万元，并计入利润表有关项目。
（3）2014年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、研究人员工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出100万元。至2014年年末该技术尚未达到预定用途。甲公司将上述研究开发过程中发生的支出300万元均计入资产负债表“开发支出”项目中，其中：2014年末“研发支出—费用化支出”科目余额100万元，“研发支出—资本化支出”科目余额200万元。
（4）2014年12月1日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2000万元，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。2014年12月31日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为1600万元。至2014年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2014年确认了销售收入2000万元，并结转了销售成本1600万元。
（5）2014年10月1日与丁公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价格1000万元，2个月交货。2014年12月1日生产完工并经丁公司验收合格，丁公司支付了1170万元款项。甲公司按合同确认了对丁公司销售收入1000万元，并结转了成本800万元。由于丁公司原因，该产品尚存放于甲公司。
要求：分析、判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确（每小题1分），并说明理由（每小题1.5分）；如下不正确，请说明正确的会计处理方法。