全年一次性奖金个人所得税税率表.doc

全年一次性奖金个人所得税税率表
　全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
　　全年一次性奖金怎么征收个人所得税?
　　一、个人当月内取得的全年一次性奖金，应分两种情况计算缴纳应纳税额:
　　1.个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(3500元)。
　　计算方法:用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。
　　计算公式:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
　　2. 个人当月取得全年一次性资金且当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(3500元)。
　　计算方法: 用个人当月取得的全年一次性奖金减去”雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,除以12个月, 按其商数对照工资、薪金所得税率表确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税
　　计算公式:应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
　　例：李某取得全年一次性奖金14400元，假设当月工资扣完社保和公积金后为4100元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
　　应纳个人所得税税额=14400×3%=432元;
　　当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(4100-3500)×3%-0=18;
　　李某合计应纳个人所得税税额=432+18=450元
　　(即当月工资超过税法规定的费用扣除数3500元时，全年一次奖金和当月工资分开算个税)
　　例2：如果李某当月工资扣完社保和公积金后为3400元。费用扣除额3500元与工资的差额为100元(3500-3400)，奖金减去这个差额的余额为14300元，14300元除以12等于1191.67元，对照税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
　　应纳个人所得税税额=[14400-(3500-3400)]×3%=425元
　　(即当月工资低于税法规定的费用扣除数3500元时，当月工资和全年一次奖金合并扣个税)
　　二、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
　　三、个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
　　全年一次性奖金个人所得税税率表
级数
应税所得1
应税所得2
适用税率(%)
速算扣除数

1
不超过1500元的
不超过1455元的
3
0

2
超过1500元至4,500元的部分
超过1455元至4,155元的部分
10
105

3
超过4,500元至9,000元的部分
超过4,155元至7,755元的部分
20
555

4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7,755元至27,255元的部分
25
1,005

5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27,255元至41,255元的部分
30
2,755

6
超过55,000元至80,000元的部分
超过31,375元至45,375元的部分
35
5,505

7
超过80,000元的部分
超过57,505的部分
45
13,505

　　知识链接
　　年终奖什么时候发：一般是农历春节放假前发放。
　　年终奖怎么计算：按照以往的惯例，公司的年终奖一般都是双薪，即多给一个月的工资，但在国企和个别大公司应该还不止这个价格。具体以公司的收入和支出相对来计算的。
　　年终奖的两种计税方法
　　根据现行个税政策，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。计税方法分两种情况：
　　如果在发放年终奖当月，雇员当月工薪所得高于或等于税法规定的费用扣除额，即3500元时，适用公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　当月工薪所得低于3500元时，适用公式为：应纳税额=【当月取得全年一次性奖金-(当月工薪-3500)】×适用税率-速算扣除数
　　多发1元有可能少得千元
　　由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，因此很有可能年终奖多发了，到手里不一定就多。
　　比如，甲和乙月工薪都高于3500元，甲获得的年终奖为18000元，乙年终奖为18001元。甲应纳个税计算方法是：18000&pide;12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，甲的应税额=18000×3%-0=540元;税后所得为17460元。
　　乙应纳个税计算方法是：18001&pide;12>1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，乙的应税额=18001×10%-105=1695.1元;税后所得16305.9元。这样一来，乙较甲少了1000多元。
　　尽量避开“缩水区”
　　如何通过合理的避税，让员工得到实实在在的好处呢?业内人士建议，企业发年终奖应该尽量避开多发少得的“缩水区”。经计算，这样的“缩水区”共有6个：18001元19283.33元;54001元60187.50元;108001元114600元;420001元447500元;660001元706538.46元;960001元1120000元。
　　需要注意的是，这些区间是针对年终奖发放当月，员工薪酬达到3500元时的情况;如果未达到3500元，计算时则需先拿出一部分年终奖补足当月工薪，然后再算应交个税。
　　本市一家公司的财务人员余会计介绍，今年是新个税制度实施的第二年，躲开“缩水区”，让员工得实惠。以一年收入12万元的公司职员为例：按照原来月工资发放5000元，年终奖发放60000元，全年收入应交税11985元;调整方案后，月工资发放6000元，年终奖发放48000元，应交税能降到6435元，员工净收入将增加5560元。
　　年终奖如何合理避税
　　一些业内人士在操作中也发现，将季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。比如，丙工薪为6000元，一年奖金为24000元。
　　季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
　　无季度奖当月个税：(6000-3500)×10%-105=145元，含季度奖当月个税：(6000+6000-3500)×20%-555=1145元，含年终奖当月个税：145+6000×3%=145+180=325元;全年税额：145×8+1145×3+325=4920元。
　　年终奖形式：每月工薪6000元，年终奖24000元。每月工资个税：(6000-3500)×10%105=145元，年终奖个税：24000&pide;12=2000，对应税率为10%，速算扣除数为105,24000×10%-105=2295元;全年税额：145×12+2295=4035元。
　　显然，年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。