上市公司内部控制盈利预测与实际差异审核报告及附表与说明.doc
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1、XXX股份有限公司右键单击上一行首,选择更新域键入公司名称的全称ABC公司右键单击上一行首,选择更新域键入公司名称的简称XXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表的审核报告zz核字2014XXX号zz会计师事务所(特殊普通合伙)Xx Certified Public Accountants(Special General Partnership)XXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表的审核报告(20xx年度或按预测期间撰写)目录页次一、盈利预测与实际经营差异表的审核报告1-2二、附件XXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表1-xxXXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表说明1-xx说明
2、:出具报告时请删除此段若是上市公司进行了盈利预测,则需对其与差异的情况进行比较,并由注册会计师审核若是重大资产重组,且各个已收购公司进行了盈利预测,还要比较各个单体的盈利预测与实际经营的差异,并单独出具报告盈利预测与实际经营差异表的审核报告zz核字2014 号XXX股份有限公司全体股东:我们审核了后附的XXX股份有限公司(以下简称ABC公司)根据中国证券监督管理委员会令第73号上市公司重大资产重组管理办法编制【具体说明是上市公司,还是已注入资产名称】的20年度的盈利预测和实际经营利润差异表(以下简称“差异表”)。如实编制和对外披露该差异表,并确保其真实性、合法性及完整性是ABC公司管理层的责任
3、。我们的审核依据是中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务。除了对ABC公司实施截止xxxx年xx月xx日止年度财务报表审计中所执行的对利润表有关的程序外,我们未对差异表所载资料执行额外的审计程序。我们对差异表所载资料与我所(或XX事务所)审计ABC公司20xx年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的利润表的相关内容进行了核对,在所有重大方面没有发现不一致。本报告是本所根据中国证券监督管理委员会和XXX证券交易所的要求出具的,不得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果,与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。(本页无正文)zz会计师事务所(特殊普通合伙
4、)中国注册会计师:中国北京中国注册会计师:二一四年XX月XX日XXX股份有限公司合并盈利预测与实际经营差异表编制单位:XXX股份有限公司20xx年度单位:元(或万元)项目本年已审实现数年度预测数差异差异的说明一、营业总收入其中:营业收入二、营业总成本其中:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益投资收益其中:对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益三、营业利润加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失四、利润总额减:所得税费用五、净利润同一控制下被合并方在合并前实现的净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益:(一)基本每股收益(二)
5、稀释每股收益XXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表编制单位:XXX股份有限公司20xx年度单位:元(或万元)项目本年已审实现数年度预测数差异差异的说明一、营业收入二、营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益投资收益其中:对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益三、营业利润加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置损失四、利润总额减:所得税费用五、净利润六、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益XXX股份有限公司盈利预测与实际经营差异表说明XXXX年度或按预测期间撰写一、 公司概况二、 公司的重要会计政策(各审计人员可根据公司实际情况增减会计
6、政策描述)1 本公司执行企业会计准则。2 会计期间本公司采用公历年度为会计期间,即自每年一月一日至十二月三十一日为一个会计期间。3 合并财务报表的编制基础本公司将能够实施控制的全部子公司纳入合并范围。子公司采取的会计政策与本公司不一致时,已按照本公司的会计政策调整后进行合并。若子公司的会计期间与本公司不一致,已经按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整。本公司并购同一控制人的子公司采用权益结合法处理,将年初至合并日所发生的收入、费用和利润纳入合并利润表,按被合并方在合并日的资产和负债的账面价值作为取得的资产和负债的计量属性。并购非同一控制下的子公司,采用购买法进行会计处理,自控制子公司之日
7、起合并该子公司的财务报表,按公允价值计量购买子公司的可辨认资产、负债。在将本公司的控股子公司及有实质控制权的联营公司之间的投资、内部往来、内部交易的未实现损益等全部抵销的基础上,逐项合并,并计算少数股东权益。少数股东权益是指本公司及其子公司以外的第三者在本公司各子公司应分得的利润(或应承担的亏损)。对下属的合营公司,采用权益法核算。4 记账基础和计价原则本公司采用权责发生制记账基础,除在附注中特别说明的计价基础外,一般以实际成本为计价原则。资产于取得时按实际成本入账,如果以后发生资产减值的情形,则计提相应的资产减值准备。5 外币业务核算方法外币交易在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率(或即期
8、汇率的近似汇率)将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。6 坏账准备核算方法XXX7 存货本公司存货主要包括:(具体内容如下:在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等)产成品和在产品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生产能力下适当比例分摊的间接生产成本,还包括相关的利息支出。各类存货的购入与
9、入库按XXX计价,发出按(先进先出法、加权平均法或者个别计价法)计价;存货采用永续(或定期)盘存制。低值易耗品和包装物采用一次摊销法或五五摊销法摊销。(如两者的摊销方法不同,请分别列示)期(年)末,存货按成本与可变现净值孰低计价。如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,按可变现净值低于成本(按个别/分类)的差额计提存货跌价损失准备。可变现净值按正常经营过程中,以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分
10、的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。以前减记存货价值的影响因素已经消失的,在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。(应明确说明报告期是否计提了准备)8 长期股权投资同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,在合并日按照取得被合并方股东权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。为企业合并发生的直接相关费用计入当期损益。非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。因企业合并发生的直接相关费用计入合并成本。本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,和对被投资单位
11、不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务的除外。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。在确认应享有被投资单位净损益的份额时,
12、以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。期(年)末对长期投资进行逐项检查,如果被投资单位的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值,按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。(应明确说明报告期是否计提了准备)9 持有至到期的投资对于持有至到期投资,本公司按照取得时的公允价值进行初始计量,相关的交易费用计入初始确认金额。采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。期
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