公司投资内部控制流程模版.docx

公司投资内部控制流程1.1 控制目标 合理保证公司投资行为符合公司战略规划及企业发展的要求； 确保公司投资行为实施过程符合国家有关法律法规和公司内部规章制度要求； 确保投资相关的交易以及定期评估准确完整并均得到充分授权和审批； 确保相关权益证书/文件得到完整、准确且妥善的保管； 确保投资会计处理及后续计量的账务处理完整、准确且披露恰当； 确保不相容职责分离；投资行为的业务管理与账务处理存在适当的职责分工 。1.2 流程范围1.2.1所涉及的业务流程范围 该流程主要描述关于投资管理的相关流程,主要包括长短期投资的决策、投资项目的初始确认、投资项目后续计量和减值评估、投资项目业绩分析等业务流程。1.2.2所涉及的部门范围 监事会;经理层;财务管理部/会计;董事会;股东大会;投资部;总工程师办公室。1.3流程主要风险n 企业投资无长/短期计划,可能导致投资不符合企业现状和发展战略,影响企业发展。n 投资项目未经科学、严密的评估和论证,可能因决策失误导致重大损失。n 投资业务未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。n 投资项目未签订合同或合同未经适当审批,可能导致企业的合法权益遭到损害。n 相关权益证书/文件未经妥善保管,可能导致投资机密信息泄露以及重要文档遗失给企业带来损失。n 投资相关的账务处理不完整、不正确,可能导致财务报表错报。n 投资项目执行进度未经管理层适当监控,可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失。n 未对投资进行减值评估并计提适当的减值准备,可能导致账面相关科目的金额高估。n 投资方未及时取得被投资方的财务状况和重大的经营情况,未对投资业绩进行分析,可能导致投资风险未得到有效监控,造成公司遭受损失或股东权益受到损失。n 未对投资的收益情况定期分析、报告,可能导致企业决策失误。n 投资项目处置的决策与执行不当,可能导致权益受损或发生舞弊。n 投资环节不相容职责未经适当分离,可能发生舞弊导致财务损失。1.4 业务流程描述1.4.1投资计划 1.4.1.1每年10月、11月,投资部根据公司发展战略、职能部门或子公司提出的投资目的,负责拟订公司年度投资计划,报总经理办公会议审议。1.4.1.2公司管理层审批投资部部长上报的年度投资计划,关注投资计划是否与公司的发展战略相符、投资项目能否为公司带来经济利益等,审核后,签字确认,并指定投资部进行调研。1.4.2投资决策 1.4.2.1投资部部长组织财务管理部、营销部、研发设计部、市场发展部等相关部门共同调研和进行可行性论证。对拟投资项目进行市场前景、所在行业的成长性、相关政策法规是否对该项目已有或有潜在的限制、公司能否获取与项目成功要素相应的关键能力、公司是否能筹集投资所需的资金、对拟投资项目进行经济效益可行性分析、项目竞争情况、项目是否与公司长期战略相吻合等方面进行评估。1.4.2.2由投资部组织,对拟投资项目的可行性调研,形成投资计划与可行性研究报告。 投资计划包括：投资项目名称、投资内容、投资额、资金来源、责任部门和责任人、时间要求等； 可行性研究报告包括：投资基本情况、项目提出的依据与必要性、投资项目方案、资源优化配置、劳动力需求、资金筹措、经济效益预测、结论等,其中,必须明确资金来源、投资回收期和每期应回收的额度。1.4.2.3总经理办公会议、董事会和股东大会依权限对投资方案进行审批： （1）投资方案由总经理办公会议审议,提交董事会或股东大会决策； （2）净资产的10%及以下的对外投资项目,由董事会审议决策； （3）超过净资产的10%的对外投资项目,由董事会提出议案,公司股东大会审议决策。1.4.2.4对外投资项目的变更,依据中国证监会的有关规定,由总经理办公会议提出,按该项目的决策权限,分别提交董事会或股东大会审议决定,并按规定进行信息披露。1.4.2.5总经理办公会议、董事会和股东大会依权限对投资追加方案进行审批： （1）投资方案由总经理办公会议提出,提交董事会或股东大会决策； （2）净资产的10%及以下的对外投资项目,由董事会审议决策； （3）超过净资产的10%的对外投资项目,由董事会提出议案,公司股东大会审议决策。1.4.2.6合作投资设立的联营公司,投资部根据审批后的投资立项方案和投资计划等与其他投资方初步拟定投资协议或合同,提交公司总经理办公会议审核,董事会或股东大会审议。1.4.2.7总经理办公会议对投资相关协议进行审核,并批注审核意见；再提交董事会或股东大会审议；重点关注投资相关协议是否明确出资时间、金额、出资方式、双方权利义务和违约责任等内容。1.4.2.8长期投资：公司成立投资工作小组,负责办理国家有关规定和程序办理报批手续。按“资金及费用”流程办理资金申请和调拨业务,投资部协助投资工作小组办理公司成立事宜,或协助被投资企业办理股权转让过户等手续,并跟进投资项目进展。 短期投资：证券部、财务管理部依据经审批通过的投资计划和可行性研究报告开展短期投资； （1）属于金融资产投资的,由证券部指定授权人负责证券账户的密码管理和投资业务操作,具体操作严格执行联合控制制度； （2）属于委托理财的,由财务管理部部长与受托理财机构拟定资产管理委托协议,并按“合同管理”审批流程进行审批。1.4.3投资初始确认 1.4.3.1财务管理部综合会计根据投资的性质、持有意图及持有能力,对以上述方式取得的投资进行分类,确定各投资归入的会计科目,会计根据分类进行投资确认账务处理。1.4.3.2财务管理部总稽核对投资确认的凭证审核,检查各凭证所附原始凭证是否复核公司相关政策制度,是否已经经过各负责人员审批,记账凭证是否与原始凭证相符,入账金额、科目、时间是否准确等。检查无误后审核通过。1.4.3.3投资部投资项目经理根据投资项目的变更,及时登记投资项目台账,明确被投资单位名称、持股比例、投资取得方式等内容。1.4.4投资执行 1.4.4.1投资部对投资项目的进度、投资预算的执行和使用、合作各方情况、被投资公司的经营状况、存在的问题和建议及时跟进,定期向总经理或董事会汇报。1.4.5投资后续计量与减值评估 1.4.5.1财务管理部综合会计根据投资情况进行账务处理： （1）权益法下核算的长期股权投资,定期根据被投资方的净利润,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值； （2）成本法下核算的长期股权投资,定期根据被投资方宣告的分红方案确认投资收益。1.4.5.2划分为交易性金融资产、可供出售金融资产的投资,期末按公允价值进行调整,财务管理部综合会计期末通过网络查询、获取各投资产品的公允价值,并进行账务处理； 划分为持有至到期投资,定期按其摊余价值进行计量。1.4.5.3财务管理部综合会计对金融资产投资、长期股权投资定期（每年末）进行减值测试,评估被各投资单项或组合是否出现减值迹象,出现减值迹象的,按规定计提减值准备。1.4.5.4财务管理部总稽核对投资后续计量凭证进行审核,审阅各后续计量的计算底稿,检查各项调整的依据是否合理,是否有适当的证据支持,是否符合公司政策制度,并审核记账凭证与原始凭证内容是否相符、会计科目使用是否正确、入账时间是否准确等。检查无误后审核通过。1.4.6投资业绩分析 1.4.6.1投资部定期对投资项目进行业绩分析。根据各被投资公司提供的财务报表数据分析编制投资业绩分析报告,详细对被投资公司的资金情况、经营情况、盈利情况及工作重点进行论述与分析,提交分管副总或总经理审核。1.4.6.2投资部部长、副总经理、总经理依次对投资业绩分析报告进行审阅,关注被投资单位业绩情况,及时作出政策调整。并将投资业绩分析报告作为调整投资方向和额度及编制下一期投资计划的重要依据和参考。1.4.7投资处置 1.4.7.1合营期限届满,或因子公司严重亏损无法继续经营,被投资单位根据公司的经营情况,提出投资处置意见后,递交股份公司审批。 结合金融市场的发展变化,公司的发展战略等因素,对准备处置的金融资产投资,由证券部提交处置申请,递交总经理办公会议审议。1.4.7.2股份公司总经理办公会议审阅被投资单位或证券部递交的处置方案后,递交董事会、股东大会审议,并按信息披露的有关规定披露处置投资单位的信息； 超过5%的股权转让协议,应经公司股东大会审议并作决议。1.4.7.3被投资单位根据经审批的处置方案,召开董事会,形成处置意见：股权转让或注销。 以注销方式处置的,由被投资单位组织成立工作小组,负责按国家有关规定办理注销事宜,股份公司财务管理部协助办理,投资部跟进注销情况； 以股权转让形式处置的,由投资部负责与承让方沟通、协调,签订股权转让协议,办理股权转让手续； 证券部根据处置意见,负责办理金融资产投资处置事宜,财务管理部协助办理。1.4.7.4投资处置结束后,投资部负责编写投资总结报告,与投资项目计划、可行性研究报告进行对比,分析投资项目的得失,递交公司管理层审阅。作为投资项目的资料存档。1.4.7.5财务管理部综合会计根据不同的投资处置方式,进行账务处理。1.4.7.6财务管理部总稽核对投资处置凭证进行审核,检查各凭证所附原始凭证是否符合公司相关政策制度,是否已经适当人员审批,记账凭证是否与原始凭证相符,科目使用是否正确,入账时间是否准确等。检查无误后审核通过。1.4.7.7投资部投资业务经理保管投资项目资料：投资项目计划、可行性研究报告、投资审批文件、股权转让协议、被投资单位验资报告、投资台账、投资业绩分析报告、投资项目处置申请及审批文件、投资总结报告等与投资项目资料。其他部门需要借阅投资项目资料时,经投资部部长审批后,登记档案借阅登记簿注明借阅人、借阅资料名称、借阅时间、归还时间后,方可借阅,并按时归还。1.5 关键控制活动及控制证据编号关键控制活动控制证据P1.2.2编制投资计划投资计划、可行性研究报告P1.2.3审批投资计划投资计划、可行性研究报告P1.2.5审批投资方案变更申请投资方案变更申请P1.2.7审批投资相关协议投资协议或投资合同、股权转让协议P1.3.2审核投资会计凭证会计凭证P1.5.4审核后续计量及减值会计凭证会计凭证P1.6.2审核投资业绩分析报告投资业绩分析报告P1.7.2审批投资处置申请投资处置方案P1.7.4投资处置汇报投资总结报告P1.7.6审核投资处置会计凭证会计凭证1.6 相关制度目录1.7 不相容职务分离u 投资项目的可行性报告的编制与审核；u 投资决策与执行；u 投资执行与对账、记账；u 投资处置的审批与执行；u 投资绩效评估与执行；u 投资执行与权益证书保管。