公立医院内部控制之风险识别与诊断.pdf
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1、医院与医学2023年10月第11卷第3期作者单位:内蒙古自治区人民医院,内蒙古呼和浩特010017通信作者:刘宏伟,内蒙古自治区人民医院总会计师,国家卫健委卫生健康行业经济管理领军人才,国家卫健委DRGs专家组专家公立医院内部控制之风险识别与诊断【摘要】风险识别与诊断是医院内部控制的第一环节,通过准确的内控风险识别与评估、准确的诊断,由目标发现风险,针对风险设置控制活动,才能建立兼顾主要风险控制和效率的医院内部控制体系,从而有助于营造良好的医院内部控制环境。【关键词】内部控制;风险识别;内控诊断;风险应对齐玮婷,刘宏伟*The risk identification and diagnosis
2、 of internal control in public hospitals.Qi Weiting,Liu Hongwei,Inner Mongolia Peoples Hospital,Hohhot 010017,Inner Mongolia,China.【Abstract】Risk identification and diagnosis is the first step of hospital internal control.Through accuraterisk identification and evaluation,and precise diagnosis,the r
3、isk is discovered by the internal control objectives.Atthe same time,we can set up control activities against the risk.Consequently,hospital administrators can establishan internal control system that can control risk and ensure the efficiency of the hospital.As a result,the hospitalsinternal contro
4、l environment will improve.【Keywords】Internal control;Risk identification;The diagnosis of internal control;Risk response国家卫生健康委和国家中医药管理局组织制定了公立医院内部控制管理办法,提出内部控制包括风险评估、内部控制建设、内部控制报告、内部控制评价四个方面,风险识别评估与诊断是医院内部控制第一个环节,只有通过正确的风险识别与评估、准确的诊断,才能制定完善的控制措施,建立兼顾主要风险控制和效率的医院内部控制体系1。1 确定内部控制对象公立医院经济性活动风险主要集中在三个
5、方面:重要业务领域、重大业务事项、重点业务环节。在全面控制的基础上,需重点关注医院的重要经济活动和经济活动的重大风险。涵盖预算控制、合同控制、收支控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、医疗业务管理控制、科研项目和临床试验项目管理控制、教学管理控制、互联网诊疗管理控制、医联体管理控制、信息系统管理控制2,其中:预算控制和合同控制是手段,其他控制是内容。医院根据自身的内部控制目标和建设规划,有针对性地选择控制对象。控制对象可以是整个医院或某个部门(科室),也可以是某项业务、某个项目或具体事项。2 内部控制风险识别与应对风险识别与评估是医院全面、系统和客观识-17医院与医学2023年10月第1
6、1卷第3期别、分析自身经济活动及相关业务活动存在的风险,确定相应的风险承受度及风险应对策略的过程。风险识别与评估应该将重点放在风险危害程度和发生概率都高的维度,如个人武断决策、重大工程个人指定、不相容职务未分离等涉及廉政风险的方面,以及预算管控不力。通过分析内外部环境对医院实现整体目标、控制目标和各项业务目标的影响及潜在因素,识别、分析风险;根据评估出的风险发生概率及严重程度,从而提出风险应对措施,规避、降低、分担和承受风险3。例如,在合同控制中存在的重要风险:一是合同缺少归口管理,散落在各个业务牵头部门;二是合同签署过程缺乏有效管控,存在法律和财务风险;三是合同管理缺少与预算资金的匹配,导致
7、“有合同、无预算”的风险,尤其是跨年度执行的合同。针对以上风险,医院需要制定相关的风险控制措施:一是建立合同归口管理制度,凡是招标采购中心签订的经济合同,必须给财务部门报送一份原件,作为付款依据,其他部门无权进行采购,防止多头采购、多部门签合同;二是建立合同审签制度,除法人或法人书面授权人外,任何人不得签订合同,保证合同签订在法律、财务等方面得到有效保护;三是建立合同与预算的有效匹配,坚持“无预算、无合同、无支出”的原则4,财务部门必须将编制好的采购预算报送招标采购中心一份,后者在办理采购时,坚持“无预算、不采购”,财务部门接到采购合同时,要审核采购项目是否属于预算内,如果预算中没有,财务部门
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