事业单位内部审计风险及对策浅析.pdf

区域经济 JAN.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 221 Jan 1 2024CHINA GLOBAL BUSINESS内部审计是事业单位强化内部控制力度的关键工作环节，和社会审计、国家审计共同形成了审计体系下的三支重要力量。内部审计部门在行使审计职能过程中，应当揭示事业单位在财务管理等活动中的问题，提出可行性建议，并督促其加以整改，帮助事业单位规范内部管理体系，防范财务风险，增强自身价值创造能力。伴随市场经济的增长、内部审计环境的不断变化，让审计风险发展成为无可规避的话题之一。在当前的事业单位中，审计、被审部门相互独立，内审人员负责检查其内容落实各项政策、程序以及投入使用资源、达成既定目标等的情况，在事业单位的稳健发展上发挥着保障性作用。因此，尽量规避审计风险，对于事业单位的长足发展意义深远。为此，本文从事业单位视角出发，简介了内审风险，并分析了相应的动因，提出了有效的对策路径。新发展形势下，中央与地方政府均对事业单位的内部控制，尤其是内部审计工作提出了更高的要求。事业单位内部管理的过程中，要想保证各项业务顺利地开展，促进工作效率地全面提升，就必须进行落实内部审计相关工作，并且对事业单位内部工作中出现的问题及时地发现，从而切实提高内部管理水平。审计人员对事业单位各项目的状况必须有深刻的了解，加强内部审计工作，使得各项工作开展更具规范化、标准化。为此，事业单位必须按照内部审计相关规定，以本单位的具体情况为基准，尽快健全内部审计工作机制，明确内部审计体系下的领导组织体制、人员配备需求、职责权限划分以及审计结果后续应用等工作内容。现基于事业单位内部审计实施现状风险，探讨优化内部审计体系的可行对策。事业单位内部控制审计事业单位是指由政府创办或委托创办，以公益为宗旨，不以营利为目的的单位。事业单位的内部控制是指为了保障资产安全、规范财务管理以及确保业务流程顺畅而采取的一系列组织措施，包括流程控制、信息技术控制、财务控制、人员控制等。事业单位内部控制审计则是对事业单位内部控制的有效性、及时性和合规性进行审计的一项工作。事业单位内部控制审计的目的是有效评估、审核和监督事业单位的内部控制制度和管理水平，确定事业单位内部控制存在的不足和风险，并提供建议和意见，促进事业单位管理的完善和进步。在进行事业单位内部控制审计时，审计机构应当遵循公正、独立、客观、审慎的原则，依据事业单位内部控制的相关标准和规定，进行全面、系统、精细的审计工作。同时，审计机构应当与事业单位的管理人员和财务人员充分配合，收集必要的数据和信息，深入了解事业单位的具体情况，确保审计的准确性和可靠性。最终，事业单位内部审计风险及对策浅析 文/赵宏平审计机构应当向事业单位提供合理、准确、及时的审计报告，为事业单位的改进和提升提供参考和依据。事业单位造成内部审计风险的成因缺乏对内部审计认知度事业单位改革以前，行政单位与事业单位之间的工作职责不是太明确，对资金来源和资产权属也没有作出具体的规定，造成了财政收入、事业收入、经营收入等不同来源的资金统筹支出。同时，因为事业单位在经营实体经济的过程中，也有许多遗留的问题，这就导致了开展事业单位的内部审计缺少了与之相适应的宏观环境，而对企业进行的内部审计，仅限于对会计和资产的核对等方面。另外，我国事业单位在建立内部审计制度方面也是刚刚起步，缺少相关的理论支撑。正是由于这种情况，使得许多事业单位的风险防范意识不强，有些人还把内部审计当作了首要重点，从而影响到后续的运营管理。在事业单位内部，很多员工还缺乏对内部审计价值的了解，会在工作开展过程中产生一系列的抵触心理，这对内部审计工作更加进一步产生了很大的影响。内部审计系统不健全在开展事业单位的内部审计时，缺少相应的内控制度。在整个事业单位，本身审计部门就属于一个非常关键的部门，若在通常工作中存在约束力不足的问题，这将会大大削弱其工作职责的监督作用，继而，事业单位对内部审核方面的专业素养人才也存在很大的缺失，目前有很多财务人员都是以兼职的身份进行工作，会对内部审计的独立性产生严重影响。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS222 中国经贸 2024年1月上除此之外，目前事业单位还没有建立岗位不相容分离体系，因此容易产生各类贪污腐败等问题，给单位带来严重的风险，并且还会对事业单位的整体内部审计工作效率产生很大的影响。内部审计的目标和定位不清晰只有把风险控制作为根本导向，才能进一步顺利开展内部审计的相关工作。从风险控制角度来看，内部审计是我国目前审计实践发展中的一个必然结果，也是构建现代内审模式的关键所在。就当前而言，以风险防控为基础的内部审计工作还存在着许多的缺陷与不足，不仅工作目标不够清晰，而且还缺少明确的原则性，不能使审计工作在事业单位实践管理中发挥其决策性的支撑作用。另外，即使有些单位已经提前预见到自身的漏洞或相关的问题，也并非完全利用风险理论对此作出相应规避，从而使相关人员无法对内部审计部门的具体工作进行全面地了解，从而严重地影响到审计工作的最终效果。缺乏内部审计方法方式随着新时期的发展，各事业单位管理部门对内部审计工作的要求已经不再是起初最简单的财务核查，已经开始逐渐慢慢融会贯通向整体运营管理的转变。也就是说，对于内部审计工作而言，必然要顺应当下时代发展需求，不断对自身的审计方法方式作出改进与创新。不过值得注意的是，当前，许多事业单位的内审工作还未引进更加先进的方法，并且存在较严重的滞后问题。同时，由于事业单位内部审计的根本需求和审计方式的脱节，使事业单位健康发展受到严重威胁，从而阻碍了各项审计改革战略的实施。事业单位优化内部审计的对策健全机制，完善内审制度事业单位首先应对内部审计形成长远发展规划，结合内部审计体系当前建设与实施情况，针对经费分配、人员配置、机制完善与方法革新等内容进行科学规划，以此确保所建设的内部审计体系能够满足自身对经济活动进行有效监督以及增强内部控制效能的需求。首先，应通过标准化的机制来强化内审工作效能。事业单位应在现行内审机制的基础上，规范其中的指导性要求，对内审质量考核指标进行量化处理，以此督促内审部门主动提高工作质量。尤其应确定内部审计各流程工作内容，为审计人员与审计对象清晰界定相关职责边界，动态调整内审操作工作指南，完善并落实内审报告运用机制，将内审成果与相应部门的整改情况作为干部奖惩任免以及单位考核的重要依据。引入协同化的监督机制，对包括内部审计在内的内外监督力量加以整合，使监督效能得到最大化体现。其次，应依托机制保障内审部门在审计职能行使过程中的独立性、权威性与公正性，避免其他部门给其经费获取与人员配置带去干扰。最后，应从审计内容角度健全审计机制，合理拓展内审职能范围，在财务财政收支情况审计等传统内审业务的基础上，将审计重心向各项政策落实情况、干部经济责任审计、工程项目审计等方向转移，重点关注单位的内控体系、关键环节与重要业务，形成更大的审计覆盖面。重视人才，建设专业队伍事业单位在内审组织机构的建设工作中，应尽快组建技术本领强、思想觉悟高、专业化的现代内审队伍。首先，应对现有人才资源展开科学化调配，确保实现人尽其才，使审计队伍人员数量达到标准，为审计项目的推进提供最为基本的人员保障。其次，应引导审计人员自觉提高专业素质，可经常性地邀请单位所在行业领域中的专家为审计人员授课，有效开展系统化且针对性较强的专题培训。同时鼓励审计人员参与各种审计培训会与经验交流会，与其他单位优秀的审计工作者进行交流，共享审计知识与经验。同时，通过“以干代训”的模式以及轮岗机制，帮助审计人员增强实战本领，支持审计人员相互交叉参与多种审计项目，快速强化其审计能力。最后，应引导内审部门调整工作理念，通过单位内部信息平台为各部门提供审计方面的业务指导，以此实现对内审角色的有效转变，依托服务型审计模式来挖掘内审潜在价值，增强单位内控效果。技术赋能，创新内审方法事业单位应当高度重视当前阶段的内审数字化、信息化建设工作，增加经费投入，完善建设方案，充分发挥出大数据以及云平台等技术工具在内审方面的支持性作用，以技术力量来为内审工作质量的提升注入动力。首先，可打造监控预警、大数据分析、审计管理多项功能一体化的信息平台，借此来增强内审管理工作的实时化、规范化、标准化，升级审计工作模式，在原有的单一审计工作模式的基础上，增加决策分析与监控管理的环节，全面覆盖经济效益、预算决算、风险管理、经济控制、工程、物资、人资以及专项等多个内部审计场景。其次，可对审计方法进行创新。比如在财务数据分析环节中，可借助在线穿透查询分析技术，结合单位特点来构建审计分析模型，从而实现对财务疑点的及时、精准发现，以多元化的表、图来展示单位在财务审计方面的变化趋势、数据对比结果等。最后，应做好内审软件与财务等其他业务类软件的连接工作，为不同系统之间的数据共享创造技术条件，确保内审人员能够高效且完整地对审计所需的数据进行获取，高效推进审计项目。事业单位要从金融风险防控管理的新视角，全面加强对内部资源的风险管控，有效整合和改进事业单位管理及内部审计。事业单位内控体系管理创新是一项社会制度工程。为真正发挥其社会作用，应着力优化事业单位内部审计管控运行环境，不断增强组织全员风险合规管理服务意识，不断增强内外部数字化、信息沟通，完善和增强事业单位党组织内部监督制度，完善量化考核，正确宣传引导，促进国家事业单位持续健康发展。(作者单位：山西省晋中市榆次区人民医院）