2013会计基础计算分析题举例.docx

13年教材所附光盘《会计基础》计算分析题（摘录）
1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需甲材料按实际成本核算。20×9年6月份发生的有关甲材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额为36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫包装费0.4万元，材料已验收入库.
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的甲材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同预定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（4）6月份，生产车间领用甲材料560万元；车间管理部门领用甲材料196万元；企业行政管理部门领用甲材料126万元。
（答案中的金额单位用万元表示）
（请根据以上资料回答1～5题）
1.编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；
借：原材料——甲材料 17.8
应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52

2.编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录；
借：银行存款 45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48

3.编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录；
借：原材料——甲材料 163.4
应交税费——应交增值税（进项税额） 27.1
贷：应付票据 191.11

4.编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录；
借：原材料——甲材料 1415
应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55
贷：实收资本 1655.55

5.编制甲公司内部领用甲材料的会计分录。
借：生产成本 560
制造费用 196
管理费用 126
贷：原材料——甲材料 882

2.甲公司生产车间生产A、B两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：
（1）车间为生产A产品向仓库领用甲材料1 000千克，计15 000元；乙材料500千克，计5 000元；为生产B产品领用甲材料500千克，计7 500元，乙材料300千克，计3 000元。
（2）计提厂房及设备等本月折旧费750元。
（3）分配工资，其中行政管理人员6 000元，车间管理人员3 500元，生产A产品工人工资12 000元，生产B产品工人工资8 000元。
（4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1 500元，车间管理人员875元，生产A产品工人和B产品工工人分别为3 000元和2 000元。
（5）将制造费用结转至成本。
要求：写出每笔业务的会计分录。
（请根据以上资料回答6～10题）
6.请根据业务（1）编写会计分录。
借：生产成本——A产品 20 000
——B产品 10 500
贷：原材料——甲材料 22 500
——乙材料 8 000

7. 请根据业务（2）编写会计分录。
借：制造费用 750
贷：累计折旧 750

8. 请根据业务（3）编写会计分录。
借：生产成本——A产品 12 000
——B产品 8 000
制费用 3 500
管理费用 6 000
贷：应付职工薪酬 29 500

9. 请根据业务（4）编写会计分录。
借：生产成本——A产品 3 000
——B产品 2 000
制费用 875
管理费用 1 500
贷：应付职工薪酬 7 357

10. 请根据业务（5）编写会计分录。
借：生产成本——A产品 3075
——B产品 2050
贷：制造费用 5125

（自注：题目没有给出按什么比例分配，但从已知条件中只有按工人的工资比例分配A:B=12 000:800=3：2） A承担：（750+3 500+875）÷5×3＝3 075（元）
B承担：（750+3 500+875）÷5×2＝2 025（元）

3.请根据题目所述条件填列（1）～（5）处。
（1）甲企业200×年1月5日销售货物一批，价款10 000元，增值税销项税率17%，收到购买单位支票一张，收讫后存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款收款凭证。
收款凭证
借方科目：银行存款 200×年1月5日 收字第1号
摘要
贷方科目
金额
记账
一级科目
二级或明细科目
销售甲产品
主营业务收入
甲产品
（1）

应交税费
应交增值税
（2）

合计
（3）

会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人

（2）甲企业200×年1月12日购入A材料一批，买价6 000元，增值税进项税率17%，开出支票一张支付材料款。出纳人员根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证。
付款凭证
贷方科目：银行存款 200×年1月12日 付字第1号
摘要
借方科目
金额
记账
一级科目
二级或明细科目
购买材料
物资采购
A材料
（4）

应交税费
应交增值税
（5）

合计

会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人

（请根据以上资料回答11～15题）
11.（1）处应填写的金额为（ 10 000 ）元。
12.（2）处应填写的金额为（ 1 700 ）元。
13.（3）处应填写的金额为（ 11 700 ）元。
14.（4）处应填写的金额为（ 6 000 ）元。
15.（5）处应填写的金额为（ 1 020 ）元。

4.甲企业200×年1月发生的经济业务及登记的总分类账和明细账如下。
要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类账和明细分类账中空缺的数字填上。
（1）3日，向A企业购入甲材料800公斤，单击22元，价款17 600元；购入乙材料700公斤，单价16元，价款11 200元。货物已验收入库，款项尚未支付。（不考虑增值税，下同）
（2）6日，向B企业购入丙材料1 000公斤，单价20元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1 200公斤，单价22元，领用乙材料1 100公斤，单价16元。
（4）21日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款10 000元，用银行存款支付。
（5）25日，向A企业购入乙材料1 100公斤，单价16元，价款已用银行存款支付，货物同时验收入库。
总分类账户
会计科目：应付账款
200×年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
1
1
（略）
月初余额

贷
36 000

3

购入材料

28 800
贷
64 800

6

购入材料

（1）
贷
8 4800

21

归还前欠货款
（2）

贷
（3）

31

本月合计

50 800
贷

应付账款明细分类账
会计科目：A企业
200×年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
1
1
（略）
月初余额

贷
（4）

3

购入材料

（5）
贷
54 800

21

归还前欠货款
30 000

贷
24 800

31

本月合计

贷

（请根据以上资料回答1～5题）
1. （1）处应填写的金额为（ 22 000 ）元。 =50 800-28 800
2. （2）处应填写的金额为（ 40 000 ）元。 =30 000+10 000
3. （3）处应填写的金额为（ 44 800 ）元。 =84 800-40 000
4. （4）处应填写的金额为（ 26 000 ）元。 =54 800-28 800 （【自注】现根据业务（1）填（5））
5. （5）处应填写的金额为（ 28 800 ）元。 =17 600+11 200

5.甲公司2008年4月30日银行对账单的存款余额为269 000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：
①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36 800元，已经送存银行，但银行还未入账。
②本公司当月的水电费用1 325元银行已代为支付，但公司未接到通知而未入账。
③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48 320元未兑现。
④本公司送存银行的某客户转账支票12 240元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。
⑤本公司委托银行代收的款项100 000元，银行已转入本公司账户，但本公司尚未接到通知入账。
假定公司与银行的存款余额调整后相符。
要求：请代甲公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年4月30日 单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
171 045
银行对账单余额
269 000
加：银行已收企业未收的款项合计
（1）
加：企业已收银行未收的款项合计
（4）
减：银行已付企业未付的款项合计
（2）
减：企业已付银行未付的款项合计
48 320
调节后余额
（3）
调节后余额
（5）

（请根据以上资料回答11～15题）
11.（1）处应填写的金额为（ 10 000 ） （注：业务（5））
12. （2）处应填写的金额为（ 13 565 ） = 1 325 +12 240 （注：业务（2）和（4）？）
13. （3）处应填写的金额为（ 257 480 ） =171 045+100 000-13 565
14. （4）处应填写的金额为（ 36 800 ） （注：业务（1））
15. （5）处应填写的金额为（ 257 480 ） =26 900+36 800-48 320

6.已知X公司20×8年末资产总额是年末流动资产的2倍，年末流动资产比年初流动资产多50 000元，年末流动负债比年初流动负债多40 000元。20×8年末的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
20×8年12月31日
制表单位：X公司 单位：元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产：

流动负债：

货币资金
51 300
47 200
短期借款
20 000
50 000
应收账款
11 500
（1）
应付账款
6 500
18 500
其他应收款
1 000
1 200
应交税费
（4）
3 500
存货
234 200
185 800
流动负债合计
（5）
72 000
流动资产合计
298 000
（2）
付流动负债：

非流动资产：

长期借款
100 000
100 000
固定资产
352 000
（3）
所有者权益：

实收资本
500 000
500 000

盈余公积
18 000
24 000

所有者权益合计
518 000
524 000
资产总计
650 000
696 000
负债及所有者权益总计
650 000
696 000

要求：请填写完成上表括号中的数据。
（请根据以上资料回答1～5题） （【解析】现根据已知条件填写（2）和（5），然后再根据表中数据关系填写）
1.（1）处应填写的金额为（ 113 800 ） =348 000-47 200-1 200-185 800
2. （2）处应填写的金额为（ 348 000 ） =696 000/2
3. （3）处应填写的金额为（ 348 000 ） =696 000-348 000
4. （4）处应填写的金额为（ 5 500 ） =32 000-20 000-6 500
5. （5）处应填写的金额为（ 32 000 ） =72 000-40 000

7.X公司20×8年12月初有关账户余额如下：
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
库存现金
1 280
应付账款
75 400
银行存款
223 450
短期借款
100 000
应收账款
87 600
应交税费
15 800
库存商品
158 900
累计折旧
24 600
固定资产
587 570
实收资本
800 000
长期股权投资
100 000
未分配利润
143 000
合计
1 158 800
合计
1 158 800
X公司12月份发生以下业务：
（1）收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行。
（2）销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17%，货已入库，款未付。
（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费2 000元。
（5）从银行存款账户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元。
（6）通过银行转账支付上述部分购料款38 500元。
要求：请根据上述资料，代X公司完成下列资产负债表的编制。

资产负债表
20×8年12月31日
制表单位：X公司 单位：元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
略

流动负债：
略

货币资金

282 800
短期借款

50 000
应收账款

（1）
应付账款

（4）
存货

（2）
应交税费

（5）
流动资产合计

（3）
流动负债合计

169 700
非流动负债：

所有者权益：

长期股权投资

100 000
实收资本

800 000
固定资产

562 970
未分配利润

170 650
非流动资产合计

662 970
所有者权益合计

970 650
资产总计

1 140 350
负债及所有者权益总计

1 140 350
（请根据以上资料回答1～5题）
1.（1）处应填写的金额为（ 55 600 ） =87 600-32 000
2. （2）处应填写的金额为（ 138 900 ） =158 900+50 000-70 000
3. （3）处应填写的金额为（ 477 380 ） =282 880+55 600+138 900 或 =1140350-662970
4. （4）处应填写的金额为（ 95 400 ） =75 400+58 500-38 500
5. （5）处应填写的金额为（ 24 300 ） =15 800+17 000-8 500 或=169700-50000-95400

●

8.X公司所得税税率25%，该公司20×8年的收入和费用有关资料如下表所示：
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出

460 000
80 000
8 000
10 800
13 500
1 700
2 000
4 000
800 000
120 000
15 000
20 000

请代为计算X公司20×8年度的利润表中下列项目的金额。
（请根据以上资料回答11～15题）
11.营业收入（ 920 000 ）元； =800 000+120 000
12.营业成本（ 540 000 ）元； =460 000+80 000
13.营业利润（ 364 000 ）元； =920 000-540 000+20 000-8 000-10 800-13 500-1 700-2 000
14.利润总额（ 375 000 ）元； =364 000+15 000-4 000
15.净利润（ 281 250 ）元； =375 000×（1-25%）

9.XYZ公司2008年10月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：
（1）XYZ公司银行存款日记账的记录

日期
摘要
金额
10月29日
销售商品收到115#转账支票一张
23 400
10月29日
开出45#现金支票一张，支付本季度房租
13 500
10月30日
收到甲公司交来的98#转账支票一张
8 000
10月30日
开出75#转账支票支付货款
11 700
10月31日
开出76#转账支票支付明年报刊订阅费
880
月末余额
114 150
（2）银行对账单的记录
日期
摘要
金额
10月29日
支付45#现金支票
13 500
10月30日
收到115#转账支票
23 400
10月30日
收到托收的货款
25 000
10月30日
支付75#转账支票
11 700
10月31日
结转银行结算手续费
450
月末余额
131 580

要求：代XYZ公司完成下列错账更正后的银行余额调节表的编制。

银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司 2008年10月30日 单位：元 （题目给错日期，应该为31日）
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
114 150
银行对账单余额
131 580
加：银行已收企业未收的款项合计
（1）
加：企业已收银行未收的款项合计
（4）
减：银行已付企业未付的款项合计
（2）
减：企业已付银行未付的款项合计
880
调节后余额
（3）
调节后余额
（5）
（请根据以上资料回答1～5题）
1.（1）处应填写的金额为（ 25 000 ）元。
2.（2）处应填写的金额为（ 450 ）元。
3.（3）处应填写的金额为（ 138 700 ）元。 =114 150+25 000-450
4.（4）处应填写的金额为（ 8 000 ）元。
5.（5）处应填写的金额为（ 138 700 ）元。 =131 580+8 000-800

10.X公司20×8年9月30日有关总账和明细账户的余额如下表：
账户
借或贷
余额
负债和所有者权益
借或贷
余额
库存现金
借
1 500
短期借款
贷
250 000
银行存款
借
800 000
应付票据
贷
25 500
其他货币资金
借
90 000
应付账款
贷
71 000
交易性金融资产
借
115 000
——丙企业
贷
91 000
应收票据
借
20 000
——丁企业
借
20 000
应收账款
借
75 000
预收账款
贷
14 700
——甲公司
借
80 000
——C公司
贷
14 700
——乙公司
贷
5 000
其他应付款
贷
12 000
坏账准备
贷
2 000
应交税费
贷
28 000
预付账款
借
36 100
长期借款
贷
50 600
——A公司
借
31 000
应付债券
贷
563 700
——B公司
借
5 100
其中一年到期的应付债券
贷
23 000
其他应收款
借
8 500
实收资本
贷
4 040 000
原材料
借
774 400
盈余公积
贷
158 100
生产成本
借
265 400
利润分配
贷
1 900
库存商品
借
193 200
——未分配利润
贷
1 900
固定资产
借
2 888 000
本年利润
贷
36 700
累计折旧
贷
4 900

在建工程
借
447 400

资产合计

5 707 600
负债及所有者权益合计

5 707 600

要求：请代X公司编制9月30日的资产负债表。
资产负债表
20×8年9月30日
制表单位：X公司 单位：元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金

（1）
短期借款

250 000
交易性金融资产

115 000
应付票据

25 500
应收票据

20 000
应付账款

1 000
应收账款

（2）
预收账款

（3）
预付账款

56 100
应交税费

28 000
其他应收款

8 500
其他应付款

12 000
存货

1 233 000
一年内到期的非流动负债

23 000
流动资产合计

2 402 100
流动负债合计

449 200
非流动资产：

非流动负债：

固定资产

2 883 100
长期借款

506 000
在建工程

447 400
应付债券

（4）
非流动资产合计

3 330 500
非流动负债合计

1 046 700

负债合计

1 495 900

所有者权益：

实收资本

4 040 000

盈余公积

158 100

未分配利润

（5）

所有者权益合计

4 236 700
资产总计

5 732 600
负债和所有者权益总计

5 732 600
（请根据以上资料回答6～10题）
6.（1）处应填写的金额为（ 891 500）元。 =1 500+800 000+90 000
7. （2）处应填写的金额为（ 78 000）元。 =80 000-2 000
8. （3）处应填写的金额为（ 19 700）元。 =5 000+14 700
9.（4）处应填写的金额为（ 540 700）元。 =563 700-23 000
10. （5）处应填写的金额为（ 38 600）元。 =36 700+1 900