国有企业经济责任审计规定.doc
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1、xxxxxxxx开发区有限公司经济责任审计规定第一章 总 则第一条 为加强对xxxxxxxx开发区有限公司(以下简称“有限公司”)所属公司(含控股公司,下同)负责人(公司总经理或主持工作的副总经理,以下简称“企业负责人”)的管理和监督,正确评价各企业负责人任职期间的经济责任,促进所属公司加强和改善经营管理,建立健全内部控制制度和自我约束机制,保障国有资产保值增值,根据国家有关法律法规、xxxx集团的有关规定和内部审计相关执业规范,制定本规定。第二条 本规定所称经济责任是指企业负责人在任期内因其所任职务,依照法律法规和集团、有限公司有关制度规定对所在公司经济活动及有关财务收支应当履行的职责、义务
2、。第三条 经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。离任经济责任审计,指企业负责人任期届满,或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。任中经济责任审计,指企业负责人任职期间进行的经济责任审计,包括任期届满连任时的审计,以及任职时间较长、有限公司根据规定和需要安排的审计。专项经济责任审计,指企业负责人存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为或其所在公司发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况,以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。 第四条 经济责任审计结果应作为人力资源部门考核、任免以及奖励、
3、处罚相应管理人员的参考依据;经济责任审计结果应归入被审计企业负责人个人档案;人力资源部门应以适当方式将审计结果运用情况反馈给内部审计机构。 经济责任审计结果也是财务部门、企业管理部门评价所属公司经营情况和财务状况的主要依据,财务部门、企业管理部门要大力支持经济责任审计工作,并充分运用审计结果,做好下属公司监管工作。第五条 经济责任审计按照企业负责人管理权限和内部审计机构管辖范围,分级分层次组织实施。第六条 内部审计机构和审计人员实施经济责任审计,应当坚持客观公正、实事求是、保守秘密的原则,并遵守回避制度。内部审计人员依法履行审计职责时,任何组织和个人均不得干涉。第七条 本规定适用于有限公司所属
4、各级全资、控股公司及实际管理的公司。第二章 审计范围和内容第八条 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定,并充分考虑审计风险,纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于企业负责人所在公司资产总额的70%,所属公司户数不低于公司总户数的50%(按其下属实体公司计,包括公司总部)。被审计单位的所属公司应当纳入经济责任审计范围的包括:资产或者效益占有重要位置的公司;由企业负责人兼职的公司;任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的公司;任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的公司;任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的公司等。第九条 经济责任审计重点检查被审计单位内部控制建立
5、及执行情况;财务收支状况;资产变动及资产质量状况;制定和执行重大经营决策情况;业绩合同及各项考核指标完成情况;执行集团、有限公司有关经营战略和决策部署情况,主要经营管理工作情况;企业负责人遵守有关廉洁从业规定情况等。第十条 内部控制建立及执行情况审计。对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督进行了解、测试,评价内部控制的健全性、适当性和有效性,并结合被审计企业负责人的职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。第十一条 财务收支状况审计。对企业负责人任期内财务收支活动的真实性、合法性、合规性等进行审查和评价。主要审查:财务状况是否真实、完整,账实是否相符,会计核算是否准确,合
6、并财务报表范围是否完整;财务收支是否遵循国家法律法规和企业规章制度等。第十二条 资产质量审计。结合内部控制审计和财务收支审计,查实会计信息是否真实反映资产的实际状况。重点审计任期内资产质量变动情况,特别是不良资产的变动情况,确认各年末的不良资产总额、任期内新增及消化不良资产的情况。计算分析任期内资产质量、债务风险等指标。第十三条 经营成果审计。在财务收支审计与资产质量审计的基础上,审计任期内经营成果的真实性与完整性,确认各年度的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用等财务定量评价指标。计算分析任期内盈利能力、经营增长等指标。第十四条 企业重大经营活动和经营决策审计。重点关注任期
7、内重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金运作事项的决策程序是否建立健全,经营决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标等内容,明确企业负责人在重大经营决策中应负的责任。第十五条 业绩合同及考核指标完成情况审计。在财务收支审计、资产质量审计和经营成果审计的基础上,对企业负责人任职期间上级公司或权力机构下达的主要财务、营运指标完成情况进行审查和评价。第十六条 主要经营管理工作审计。检查企业负责人任职期间完成的主要工作及有关重点工作的进展情况,主要包括任职期间经营效益情况、发展规划的制订及实施情况、存量资产的整合重组情况及其效果、产业结构的调整及优化情况等。第十七条 遵守廉洁从
8、业规定情况审计。主要审查企业负责人有无违反国家法律法规和廉政纪律,以权谋私,贪污、挪用、私分公款,转移国家资产,行贿受贿和挥霍浪费等行为。第三章 审计工作程序第十八条 内部审计机构应当按计划进行经济责任审计。每年年底前,人力资源等部门提出下一年度经济责任审计建议,经协商讨论后,列入内部审计机构下一年度审计计划。若因管理和监督工作需要,需增加经济责任审计项目,在内部审计机构力量许可的情况下,另行协商安排。第十九条 实施经济责任审计前,人力资源等部门应当按照规定以书面形式向内部审计机构出具审计委托书。审计委托书的内容包括审计对象、范围、重点及有关事项。第二十条 内部审计机构根据委托成立审计组,对被
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