XX公司经济责任审计办法.doc
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1、XX公司经济责任审计办法第一章 总 则第一条 为规范XX公司(以下简称“公司”)经济责任审计工作,客观评价领导干部经济责任履行情况,加强对领导干部管理监督,推进党风廉政建设,根据党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定、中央企业经济责任审计管理暂行办法,以及XX公司审计工作办法,结合公司干部管理及经济责任审计工作实际,制定本办法。第二条 本办法适用于公司总部、各分部及公司所属各级全资、控股企业(以下简称“各单位”)。第三条 公司经济责任审计对象,主要包括各单位主要行政负责人(包括主持工作一年以上的副职),即:法定代表人和分支机构的行政负责人。对于董事长和总经理实行分设的单位,主要负责
2、人包括董事长和总经理。上级单位可以根据干部管理需要,开展对所属单位领导班子其他成员的经济责任审计工作。第四条 本办法所称经济责任,是指领导干部任职期间因其所任职务,依法对本单位的财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。第五条 本办法所称经济责任审计,是指对领导干部任职期间其任职单位资产、负债、所有者权益和损益的真实性、合法性、效益性,重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家法律法规和公司规章制度等情况进行的监督和评价活动。第六条 公司经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计。离任经济责任审计,指领导干部任期届满,或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项进行的经济责任审计。任中
3、经济责任审计,指根据领导干部管理需要和内部控制需求,对领导干部在其任职期间(含届满连任)进行的经济责任审计。第七条 审计部门和审计人员对经济责任审计工作中知悉的企业秘密、商业秘密,负有保密义务。第二章 审计组织第八条 公司经济责任审计工作,按照干部管理权限和企业产权关系,依据“统一要求、分级负责”和“谁任命、谁审计”的基本原则分级组织实施。第九条 公司总部在经济责任审计工作中履行以下职责:(一)根据国家有关法律法规,结合公司实际情况,制定公司经济责任审计工作规章制度。(二)负责组织实施对公司党组管理的领导干部经济责任审计工作。(三)指导监督公司各单位经济责任审计工作。第十条 各单位在经济责任审
4、计工作中履行以下职责:(一)按照国家有关规定和公司统一要求,制定本单位经济责任审计规章制度。(二)负责组织实施对本单位党组(党委)管理的领导干部经济责任审计工作。(三)指导监督所属各单位经济责任审计工作。第十一条 公司总部组织实施经济责任审计项目,主要采取以下三种形式:(一)由公司审计部门直接进行审计。(二)根据实际工作需要,由公司审计部门负责组织公司有关部门或各单位有关人员进行联合审计或交叉审计。(三)聘请具有相应资质条件的社会审计机构人员配合完成部分审计任务。第十二条 经济责任审计坚持“离任必审”原则,即:任期满一年以上的,必须开展离任经济责任审计;任期不满一年的,根据情况由审计部门会同人
5、事、纪检、财务等部门共同提出是否进行离任经济责任审计的意见,报本单位领导审批。对于任职期间五年以上未开展经济责任审计的,应安排任中经济责任审计。第十三条 经济责任审计坚持重要性原则。被审计单位本部及重要的所属单位应当纳入经济责任审计工作范围内。纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于被审计单位资产总额的70%,户数一般不低于被审计单位总户数的50%。考虑审计风险,下列单位应当重点检查:(一)资产或者效益占有重要位置的单位。(二)由被审计领导干部兼职的单位。(三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的单位。(四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的单位。(五)任
6、期内未接受审计或者财务负责人更换频繁的单位。经济责任审计工作中,发现被审计单位领导班子有关成员存在严重问题的,经批准后,可以进一步开展延伸审计。第十四条 经济责任审计中,可以参考利用近期内部与外部审计成果,提高审计效率,尽量避免重复审计。利用其他审计成果应当注意以下问题:(一)在利用内部审计工作成果时,应当对被审计单位内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估,以合理确信内部审计结论的可靠性。(二)在利用外部中介机构审计成果时,应当采用一定的审计程序进行适当的审计评估,以合理确信所引用的审计结论的真实性及有效性。(三)在利用国家审计成果时,可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。(四)在审
7、计资产状况时,可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结果与清产核资专项成果不一致时,应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。(五)在利用被审计单位及有关部门的纪检监察工作成果时,对于已经办结的案件,可以在给予必要审计关注的基础上直接利用;对于正在办理的案件,应当注意与被审计单位及有关部门的沟通配合。第十五条 人事、纪检、监察、财务、审计等部门应各司其职、各负其责,加强对经济责任审计工作的协调与配合。第十六条 每年年末,有关管理部门应根据干部管理、党风廉政建设工作需要,向审计部门提出下年度经济责任审计项目建议,并共同协商拟定年度经济责任审计项目计划,由审计部门负责组织实施。年中,根据领导干部调
8、整情况,及时调整经济责任审计项目计划,保证经济责任审计工作的时效性。经济责任审计计划经本单位主要负责人批准后实施。第十七条 审计部门应当就审计结果与干部管理部门及相关业务部门进行沟通,并及时向本单位领导汇报经济责任审计情况。经单位领导批准,经济责任审计结果及审计意见执行情况,可以采取适当的形式在一定范围内进行通报。第十八条 有关部门和单位应当按照XX公司审计成果运用管理办法的要求,充分利用经济责任审计成果,并将审计结果运用情况反馈给审计部门。审计部门应做好后续审计工作,促进经济责任审计成果的运用。第十九条 有关部门和单位应当按照国家有关规定,将经济责任审计结果作为考核、任免和奖惩被审计领导干部
9、的重要依据。经济责任审计结果应归入被审计领导干部本人档案。第三章 审计内容第二十条 经济责任审计遵照国家相关制度规定,重点检查被审计领导干部任职期间,所在单位经营发展情况、财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大经济决策情况、内部控制建立和执行情况、遵守法律法规情况等。主要内容包括:(一)财务收支核算的合规性。(二)经营成果的真实性。(三)资产质量的变动情况。(四)制定和执行重大经营决策情况。(五)内部控制建立和执行情况。(六)经营绩效变动及企业发展能力。(七)历史遗留问题处理情况。(八)执行国家法律法规、公司规章制度情况等。第二十一条 财务收支合规性、经营成果的真实性审计,重点审查财务状况和
10、经营成果是否真实完整。会计核算是否符合国家和公司有关财务会计制度,是否符合会计信息质量要求,合并财务报表范围是否完整,相关业务信息是否真实可靠,取得的经济成果(含经营业绩考核指标完成情况)是否真实。主要内容包括:(一)各项收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定,有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题。(二)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算符合有关规定,有无随意改变确认标准或计量方法,以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。(三)会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。(四)财务决算报表合并范围、方法、内容和编报是否符合规定,有无存在故意编造虚假财务报表
11、等问题。(五)采用的会计确认标准或计量方法是否正确,有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策,故意编造虚假利润等问题。(六)会计核算中,从相关业务部门取得的重要经营数据是否真实可靠,有无通过在业务前端调节相关数据造成利润不实等问题。第二十二条 资产质量变动情况的审计,重点检查资产质量是否得到改善,是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题,国有资本是否安全、完整。主要内容包括:(一)资产负债结构合理性及变化情况,以及对所在单位未来发展的影响。(二)资产运营效率及变化情况,以及对所在单位未来发展的影响。(三)不良资产的变化情况,以及对所在单位未来发展的影响。(四)领导干部任职期间所在单位国有资产保
12、值增值结果,及在所处行业中水平变化的对比分析等。第二十三条 重大经营决策情况的审计,重点检查公司规定的“三重一大”事项中与经济活动有关的决策事项。包含领导干部任职期间,执行公司党组重大经营决策部署情况,以及所在单位内部重大经营决策情况。第二十四条 执行公司党组重大决策部署情况审计的重点包括:(一)是否将重大事项及时、准确传达到了有利害关系的相关单位、部门以及相关人员。(二)对于重大事项的贯彻落实工作安排,是否按照“三重一大”决策程序进行。(三)执行的结果是否达到预期目标。第二十五条 内部重大经营决策审计的重点包括:(一)是否建立了“三重一大”事项决策机制,制定的基本程序是否符合规定,是否存在未
13、经决策机构集体讨论、由领导干部个人或少数人决策的问题。(二)重大经营决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策规定,以及公司党组的重大决策部署。(三)重大经营决策是否按规定经过核准或审批,所签订协议或者合同内容是否符合本单位实际,是否存在损害本单位利益的条款。(四)重大经营决策方案是否得到良好执行,是否明确了具体的管理部门,是否进行过程监控。(五)重大经营决策是否存在重大风险,决策方案中有无预防和控制风险转化为损失的应对措施,决策执行的结果是否达到决策目标要求,是否给企业造成损失或潜在损失等。(六)是否存在未经决策程序的重大经济事项。应查阅重大经营决策相关的会议记录等档案资料,与财务账册进行对照
14、,检查是否存在未经决策程序的重大经营事项。第二十六条 内部控制建立及执行情况的审计,重点检查生产经营中各项管理工作内部控制的健全性、适当性和有效性。重要内部控制包括:资金管理控制情况,营销管理、物资采购、招投标管理控制情况,资产购建、运营、维护、处置管理控制情况,各类业务收支管理控制情况,关联交易管理控制情况,以及信息系统建设完善、安全运维管理控制情况等。审计重点包括:(一)内部环境。审查企业治理结构是否合理,机构设置与权责分配是否明确,内部审计机构是否健全,人力资源政策是否有效制定和实施等。(二)风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险,是否采用定性与
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