FS--其他非流动负债审计底稿.xlsx

目目录录表表被审计单位：ABC公司索引号：FS项目：其他非流动负债财务报表截止日/期间：2012年12月31日编制人：张三复核人：李四日期：2013/1/1日期：2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质底底稿稿说说明明1其他非流动负债可供参考程序表FS参考2其他非流动负债实际实施程序表FS必须执行3其他非流动负债审定表FS1必须执行4其他非流动负债-其他明细及测试表FS2参考5细节性测试样本量及样本确定过程FS3-1参考6检查情况表FS3-2必须执行如果样本量没有单独底稿，必须在检查表中说明选样方法及样本量说明递延收益的检查请索引到递延收益底稿，本检查表适用于非递延收益转入的其他非流动负债的检查考虑审计过的信息是否满足披露要求7其他非流动负债披露表（国企适用）FS4参考第 1 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债实实质质性性程程序序表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中反映的其他非流动负债真实存在。B被审计单位所有应当记录的其他非流动负债均已记录。C资产负债表中所有的其他非流动负债均为被审计单位应当履行的现时义务。D确定其他非流动负债选用了恰当的会计政策；其他非流动负债入账和转销的记录正确；其他非流动负债余额正确。E其他非流动负债已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出了恰当分类、描述。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号可供选择的审计程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制其他非流动负债明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，与报表数核对是否相符。2检查其他非流动负债所核算内容的分类是否正确。3复核其他非流动负债的增减变动，必要时抽查原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真实，检查会计处理是否正确。4根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。5检查其他非流动负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，注意其他流动负债中一年内到期的非流动负债。第 2 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债实实质质性性程程序序表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：序号计划实施的审计程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 3 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债审审定定表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2项目名称未审数期初调整本期调整审定数备注期初数本期增加本期减少期末数借方调整贷方调整期初数期末数与资产相关的政府补助转入-检查记录见递延收益底稿与收益相关的政府补助转入-其他递延收益转入-递递延延收收益益转转入入小小计计-非流动负债-其他-FS2、FS3合合计计-OK审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、编编制制其其他他非非流流动动负负债债明明细细表表：复复核核加加计计是是否否正正确确，并并与与总总账账数数和和明明细细账账合合计计数数、报报表表数数核核对对是是否否相相符符；年初数核对：年末数核对：项目年初余额项目期末余额上年审定数-未审报表数企业报表年初数重分类后未审总账数-重分类后企业未审账面数-上年审定数与报表年初数核对差异：-未审报表数与未审总账数核对差异：-企业未审账面数与报表年初数核对差异：-CON：（1）年初数复核加计正确，与上年审定数相符。（2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、其他非流动负债本期比上期净增加（净减少为负数）#DIV/0!构成项目变动分析如下：第 4 页，共 12 页构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90，如剩余10大于XXXX万元（该项数据由审计负责人确定），则需要继续进行说明，直至剩余未分析金额小于XXXX万元；3、其其他他需需要要说说明明的的事事项项：审审计计结结论论：未未见见异异常常可可以以确确认认其其他他非非流流动动负负债债审审定定表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第 5 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债-其其他他明明细细及及测测试试表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2项目分类及名称原值分配年限期初数本期增加本期分配本期减少期末数审计调整审定数备注月分配额分配月数应分配额实际分配额差异-合计-审审计计说说明明：审审计计结结论论：第 6 页，共 12 页细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一一、样样本本设设计计1、确定测试目标:2、总体定义:通过分层确定样本总体项目数量项目金额占比分层说明0.00%单独测试的项目分析性复核的项目剩余样本（即确定的抽样样本总体）-3、定义抽样单元:4、界定错报:二二、选选择择样样本本1、利用模型确定样本规模抽样样本总体数量总体账面金额总体的变异性评估的重大错报风险可容忍错报预计总体错报-第 7 页，共 12 页其他实质性程序说明评估其他实质性测试未能发现重大错报的风险保证系数样本规模2、调整估计的样本规模模型确定样本规模调整数量调整后样本规模调整原因 3、选取样本并实施审计程序（1）剩余样本清单索索引引号号：说明：需要对纳入抽样范围样本进行编号（2）利用EXCEL公式确定随机编号，并截图保存。公式为：=RANDBETWEEN(1,抽样样本总体数量)截截图图索索引引号号：（3）确定的样本清单索索引引号号：（4）审计程序及实施底稿详见:索索引引号号：三三、评评估估样样本本结结果果（在在细细节节性性测测试试时时发发现现错错报报的的情情况况下下适适用用）1、错报分析错报的频率错报的金额分析错报的性质和原因对财务报表重大错报风险的影响2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，方法总体误差样本中包含的账面金额计算说明方法一：比率法样本错报金额/（样本中包括的账面金额除以样本总体账面总金额）细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第 8 页，共 12 页方法二：差异法（样本错报金额除以确定的样本规模数量）*抽样总体规模数量3、单独测试的项目发现的误差底底稿稿索索引引号号：4、全部误差汇总与可容忍错报比较：推断误差大于可容忍误差审计结论：1、由于推断误差远远小于可容忍错报，能合理确信抽样风险很低，可以接受2、由于推断误差大于可容忍错报，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）3、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险很高，应实施追加测试程序(或扩大的样本量、或要求被审计单位对错报进行调查，必要时调整账面记录）4、由于推断误差与可容忍错报的差距不是很小，也不是很大，通过其他实质性程序判断实际错报超过可容忍错报的风险较低，能合理确信抽样风险很低，可以接受5、细细节节性性测测试试样样本本量量确确定定及及样样本本结结果果评评估估被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2第 9 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债检检查查情情况况表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS3-2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2记账日期 凭证编号业务内容对应科目金额核对(/)附件备注12345核对内容说明：1原始凭证是否齐全；2记账凭证与原始凭证是否相符；3账务处理是否正确；4是否记录于恰当的会计期间；5审审计计说说明明：1 1、选选样样方方法法及及样样本本量量说说明明方法一：按细节性测试样本量确定过程.xlsx表格编制底稿，然后在此填写：其他非流动资产选样底稿详见索引号XXXX方法二：在此处直接说明选样方法及样本量说明2 2、对对误误差差的的分分析析（填填写写说说明明同同上上）已经识别的误差推断出的总体误差（扣除已识别误差）3 3、需需要要说说明明的的其其他他事事项项审审计计结结论论：第 10 页，共 12 页其其他他非非流流动动负负债债披披露露表表被审计单位：ABC公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号：FS4财务报表截止日/期间：2012年12月31日 复核人：李四日期：2013/1/2项目/类别年初余额本年增加本年减少年末余额备注增加增减变动说明合合计计-递延收益的情况说明项 目/类别年初账面余额本年增加本年减少年末余额本年返还的原因金额其中：本年转入损益的金额其中：本期返还金额企业还应当在附注中披露：（1）政府补助的种类及金额（2）计入当期损益的政府补助金额第 11 页，共 12 页（3）本期返还的政府补助金额及原因第 12 页，共 12 页