审计工作底稿之集团审计商请配合函.doc

XX会计师事务所
X Certified Public Accountants
地址：
邮编：
电话：（0571）
传真：（0571）

集团审计商请配合函
编制说明：
1.本商请配合函应由集团项目合伙人签署，并加盖本所公章。
3.集团项目组通常在组成部分注册会计师开始对组成部分财务信息执行相关工作前发出商请配合函。
4.在本函中，假定XYZ公司为ABC集团公司的子公司。
注：本编制说明在发函前删除。

会计师事务所：
我们接受ABC股份有限公司（以下简称ABC集团公司）的委托，对ABC集团公司201 年度合并及母公司财务报表进行审计。XYZ公司为ABC集团公司的子公司，其201X年度财务报表的审计工作由贵所负责。在对ABC集团公司201X年度合并及母公司财务报表形成审计意见时，我们将利用贵所对XYZ公司执行的工作。为使贵所清楚了解工作范围、时间安排等事项，我们编写了后附的商请配合事项，敬请贵所仔细阅读并按照要求执行相关工作。对于相关附件，亦请贵所填妥后按规定的时间提交给我们。
如果贵所对商情配合事项尚有疑问，或需要了解更多的相关信息，请随时与我们联系。

附件：ABC集团公司审计商情配合事项

XX会计师事务所
（盖章）
集团项目合伙人
（签名并盖章）
二〇一 年 月 日
XX会计师事务所
Pan-China Certified Public Accountants
地址：X
邮编：X
电话：（0571）X
传真：（0571） XX

ABC集团公司审计商情配合事项

—、ABC集团公司概况
描述ABC集团公司历史沿革、性质、相关行业状况等与集团审计相关的信息。

二、ABC集团公司本年度重大事项
描述ABC集团公司本年度发生的重大事项

三、财务报告编制基础
描述ABC集团公司采用的财务报告编制基础、重要会计政策、会计估计以及本年度发生的会计政策变更情况。

四、ABC集团公司的报告时间要求
描述与审计工作相关的关键日期，例如，与审计委员会沟通的日期、正式签署审计报告的日期、公布已审计财务报表及审计报告的日期等。

五、职业道德要求
描述对职业道德的要求。例如：
贵所应充分了解中国注册会计师职业道德守则的要求，足以履行贵所在ABC集团公司财务报表审计中的责任，并将遵守这些要求。贵所应确认，对于ABC集团公司及其组成部分，贵所项目组成员、贵所及贵所的网络所符合中国注册会计师职业道德守则【和监管机构名称和文件名称】对独立性要求。 敬请贵所完成附件“组成部分注册会计师确认函”中对独立性的确认。
六、特别风险
描述集团项目组识别出的与组成部分注册会计师相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
……
如果贵所识别出XYZ公司其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，请及时将有关事项和贵所针对特别风险采取的应对措施与本所沟通。
七、关联方
以下为ABC集团公司管理层提供的关联方清单（与本所知悉的关联方一致）：
……
如果贵所识别出ABC集团公司管理层或本所未识别出的关联方，请及时将新识别出的关联方告知本所。
八、审计要求
(一）审计准则和执行工作的类型
贵所应按照中国注册会计师审计准则的规定和本所的要求对XYZ公司执行审计工作。
(二）重要性

XYZ公司财务报表整体重要性

XYZ公司实际执行的重要性

明显微小错报的临界值

贵所不能将超过临界值 的错报视为对ABC集团公司合并财务报表明显微小的错报。 超过该临界值的错报应告知我们。
(三）对内部控制进行了解和测试的具体要求
对下列集团层面控制，请贵所评价其设计和执行并实施控制测试：
……
在测试内部控制时，有如下具体要求：
……
(四)对实质性程序的具体要求
……
(五）期后事项
贵所应当实施审计程序，以识别XYZ公司自【组成部分财务信息日】至对ABC集团公司合并财务报表出具审计报告日【插入日期】之间发生的、可能需要在ABC集团公司合并财务报表中调整或披露的事项，并将对期后事项形成的审计结论告知我们。
(六）内部审计
如果内部审计对XYZ公司财务信息执行了相关工作，贵所应获取内部审计人员的工作结果。
(七）书面声明
贵所应按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，向XYZ公司管理层取得书面声明。对于XYZ公司管理层在书面声明中声明的特殊事项，亦请告知本所。
(八）审计报告
贵所应按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定，在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对XYZ公司财务报表形成审计意见。报告的格式和内容应当符合相关审计准则的要求。贵所应向本所提交审计报告。
(九）沟通错报
贵所应向本所报告审计过程中识别出的所有错报，包括已更正及未更正错报（不必包括金额低于我们通报的临界值的错报）。如果贵所未识别出错报，也应告知我们。
(十）其他报告事项
在审计过程中，贵所应当及时向本所报告下列事项或信息：
(1)表明可能存在管理层偏向的迹象；
(2)贵所识别出的值得关注的内部控制缺陷；
(3)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；
(4)重大的会计、财务报告和审计事项，包括会计估计和相关判断；
(5)与组成部分持续经营状况相关的事项；
(6)与诉讼和索赔相关的事项；
(7)贵所已经或计划向XYZ公司治理层通报的其他重大事项，包括涉及XYZ公司管理层、在XYZ公司层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致XYZ公司财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；
(8)贵所在对XYZ公司财务报表执行审计工作中获取的、与本所最初进行集团层面风险评估所基于的审计证据相矛盾的审计证据；
(9)可能与集团审计相关或贵所期望本所加以关注的其他事项。
（十一）……
九、对贵所该做的参与
我们对贵所工作的参与包括：
1.复核贵所向我们提供的信息；
2.与贵所或XYZ公司管理层讨论对ABC集团公司而言重要的组成部分业务活动；
3.与贵所讨论由于舞弊或错误导致XYZ公司财务信息发生重大错报的可能性；
4.复核贵所的审计工作底稿；
5.参加贵所与XYZ公司管理层之间的总结会议及其他重要会议；
6.在特定情况下，我们可能将参与执行进一步的审计程序。
十、贵所提交文件的时间要求
下表列示了贵所需要提交的文件或报告清单。请贵所准确、完整地填写后按照规定时间及时提交给本所。
文件或报告
时间要求
组成部分注册会计师确认函

组成部分控制缺陷汇总表

组成部分总体审计策略

组成部分审计总结

错报汇总表

试算平衡表

报表附注汇总所需资料

审计问卷

……

十一、联系方式
本所联系人信息如下：
姓名
职级
电话
电子信箱

先生/女士为主要联系人
书面文件请寄至：
浙江省X市X路X号X大厦 层
XX会计师事务所业务 部
先生/女士（收）
邮编X

附件一：组成部分注册会计师确认函
附件二：组成部分内部控制缺陷汇总表
附件三：组成部分总体审计策略
附件四：组成部分审计总结
附件五：错报汇总表
附件一：
组成部分注册会计师确认函

说明：
请组成部分注册会计师在对组成部分财务信息执行相关工作前将确认函寄达集团项目组。
XX会计师事务所：
我们已经收到贵所201 年 月 日发出的商请配合函，要求我们对ABC集团公司所属子公司XYZ公司201X年度财务信息执行商请配合函中所列的工作。本函用于确认与贵所审计ABC集团公司201 年度合并财务报表相关的事项。
我们确认：
1. 我们将按照商请配合函的要求进行审计〔或：我们提醒贵所：由于下列原因（具体原因），我们不能满足贵所的下列要求：（列明商请配合的具体要求）〕。
2. 这些要求是清晰的，我们能够理解这些要求〔或我们希望贵所能够详细阐明下列要求：（列明商请配合的具体要求）〕。
3. 我们将配合贵所的工作，并提供相关工作底稿。
我们认可：
1. XYZ公司的财务信息将包含在ABC集团公司的合并财务报表中。
2. 如贵所认为必要，可以参与我们应贵所要求而对XYZ公司截至201 年 月 日财务信息执行的工作。
3. 贵所计划对我们的工作进行评价。如贵所认为适当，可以在对ABC集团公司合并财务报表的审计过程中利用我们的工作。
就我们计划对XYZ公司财务信息执行的工作，我们确认：
1. 我们充分了解中国注册会计师职业道德守则的要求，足以履行我们在集团财务报表审计中的责任。我们将遵守这些要求。特别是对于ABC集团公司及集团内其他组成部分，我们符合中国注册会计师职业道德守则(和监管机构名称和文件名称)对独立性的要求。
2. 我们充分了解中国注册会计师审计准则的要求，足以履行我们在集团财务报表审计中的责任。我们将在工作中遵守这些要求。
3. 我们拥有对XYZ公司财务信息执行审计工作相关的专门技能。
4. 我们充分了解 (适用的财务报告编制基础)以及ABC集团公司财务报告程序手册的要求，足以履行我们在ABC集团公司合并财务报表审计中的责任。
在对XYZ公司财务信息执行相关工作的过程中，如果上述声明事项出现任何变化，我们将及时通知贵所。

附件：参与XYZ公司审计的项目组主要成员及相关信息

会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：
(签名并盖章)
中国注册会计师：
(签名并盖章)
二〇一 年 月 日

附件：
参与XYZ公司审计的项目组主要成员及相关信息

一、组成部分项目组主要成员
姓名
职级
电话
邮件

组成部分审计项目合伙人

其他合伙人

(高级）经理

税务部合伙人

IT部门合伙人

……

二、主要成员旳专业胜任能力
姓名
资格证书
其他经验（例如，行业特有知识）
最近一年负责的项目以及被审计单位所属行业
参与组成部分审计工作时间

三、组成部分会计师事务所的规模、雇员人数和所属网络所

四、组成部分会计师事务所拥有的专业资质

五、组成部分会计师事务所的质量控制系统

六、组成部分会计师事务所最近三年受到的外部检查情况

附件二：
组成部分内部控制缺陷汇总表
XX会计师事务所：
我们已按照贵所商情配合事项的要求，对XYZ公司执行了相关工作。我们识别出以下内部控制缺陷：
编号
控制缺陷描述
受影响的账户、交易类型或披露
控制缺陷评价
与组成部分管理层沟通的日期
管理层的意见
1

2

3

XYZ公司审计项目负责人（签名）：
二〇— 年 月 日
附件三：
组成部分总体审计策略
一、审计范围
报告要求
简要表述
适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他报告编制基础进行转换）和内部控制标准（如适用）

适用的审计准则

与财务报告相关的行业特别规定
例如：监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行业主管部门发布的与财务报告有关的法规等
需审计的集团内组成部分（包括由组成部分注册会计师审计的组成部分范围）
详见具体审计计划集团审计范围决策
需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其他信息

制定审计策略需考虑的其他事项

二、审计时间安排
(一) 报告时间要求
审计工作
时间
提交审计报告、内部控制审计报告（如适用）草稿

签署正式审计报告、内部控制审计（如适用）

公布已审计报表和审计报告、内部控制审计（如适用）

……

(二) 执行审计工作的时间安排
审计工作
时间
期中审计

制定总体审计策略

制定具体审计计划

中期审阅

……

期末审计

后期汇总（含复核）

出具审计报告

……

(三) 需要的沟通
所需沟通
时间
与管理层的沟通

与独立董事及审计委员会的沟通（如使用）

与治理层的沟通

与组成部分注册会计师的沟通（如适用）

项目组会议（包括预备会和总结会）

与专家或有关人士的沟通（如适用）

与前任注册会计师的沟通（如适用）

与其他第三方的沟通（如适用）

……

三、影响审计业务的重要因素
(一) 重要性<P290>
(二) 可能存在较高重大错报风险的领域
可能存在较高重大错报风险的领域
索引号
财务报表层次：

　<P271>

认定层次：
　<P273>

(三) 识别重要组成部分<P239-3>（如适用）
(四) 识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定<P290-2>

四、人员安排
(一) 项目组主要成员
提示：在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分。

姓名
职级
主要职责

(二) 质量控制复核人员（如适用）
姓名
职级
主要职责

项目质量控制复核人员复核的范围：
提示：具体内容包括是否与项目负责人进行了讨论；复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；选取并复核与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿。最终的复核范围还取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险。

五、对专家或其他第三方工作的利用（如适用）
提示：如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。
(一) 对专家工作的利用
利用领域
专家名称
主要职责及工作范围
索引号

(二) 对内部审计工作的利用
利用领域
拟利用的内部审计工作
索引号
存货
内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，结果满意，因此项目组将审阅年底的盘点结果，并缩小存货监盘范围。

……

(三) 对组成部分注册会计师工作的利用
组成部分注册会计师名称
利用其工作范围及程度
索引号

(四) 对被审计单位使用服务机构的考虑
使用领域
服务机构名称
服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的报告及日期
索引号

五、其他事项

XYZ公司审计项目负责人（签名）：
二〇— 年 月 日
附件四：
组成部分审计总结
一、评估的财务报表层次重大错报风险、总体应对措施以及结论

二、评估的特别风险、应对措施以及结论

三、对审计计划作出的修改及其原因

四、对关联方及关联方交易的结论

五、对被审计单位持续经营能力产生影响的事项及其处理

六、对期后事项的审计情况

七、重大问题处理及与管理层的沟通

八、对错报评价的结论

九、表明可能存在管理层偏向的迹象

十、其他重大事项

十一、审计结论

XYZ公司审计项目负责人（签名）：
二〇— 年 月 日
附件五：
XYZ公司错报汇总表

一、建议XYZ公司调整事项汇总：
序号
调整事项简要说明
分录
借方
金额
贷方
金额
影响利润表
（＋/－）
影响资产负债表
（＋/－）
错报性质

合计

二、未更正错报汇总：
序号
未更正错报事项简要说明
分录
借方
金额
贷方
金额
错报
性质
管理层不予更正的原因
一
以前期间识别出的影响本期财务报表的前期未更正错报
1

2

…

二
本期识别出的影响本期财务报表的前期未更正错报
1

2

…

三
本期识别出的影响本期财务报表的未更正错报
1

2

…

1． 前期未更正错报影响合计（第一项和第二项合计）
项目 借方金额 贷方金额 合计
（1） 资产
（2） 负债
（3） 权益
（4） 损益
2． 未更正错报影响合计（第一项、第二项和第三项合计）
项目 借方金额 贷方金额 合计
（1） 资产
（2） 负债
（3） 权益
（4） 损益