子项目二采购与付款循环审计技能训练Word文档.doc

子项目二 采购与付款循环审计 项目训练 能力训练一 职业判断与选择一、 职业判断能力1内部控制良好的企业，在收到商品时应由负责验收的人员将商品同订单仔细核对后编制验收单。2对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。3购入的存货，应由仓储部门负责验收。4应付账款应同应收账款一样必须实行函证，以验证其是否真实存在。5应付账款均不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。6如果被审计单位固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制中，审计人员可适当减少对固定资产增加或减少的实质性测试的样本。7支票一经签署，就应在付款凭单和支付性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。8审计人员实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。9将“本年计提折旧额与固定资产总成本”同上年比较，目的是发现累计折旧核算的错误。10即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。二、 单项职业选择能力1对于健全的应付账款内部控制，一切购货交易，均应填写（ ），并经采购及有关部门签章批准。A验收单 B订货单 C支付凭单 D购货发票2审计人员在查找未入账的应付账款时，主要应审查（ ）。A验收报告 B提货单 C购货发票 D未支付账单3如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示。A应收账款 B应付账款 C预收账款 D预付账款4下列各项目不属于固定资产内部控制的是（ ）。A区分资本性支出和收益性支出 B保险制度C处置制度 D定期盘点制度5下列分析性复核比率中哪个可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题（ ）。 A本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较B固定资产原值与全年产量比较C本年与以前年度的固定资产增减之比较D本年计提折旧额与固定资产总成本比较6在审查固定资产增加项目时，对于接受捐赠的固定资产，审计人员应审查其是否（ ）。A已按评估价入账 B按捐出单位账面净值入账C按同类资产的市场价格入账 D按重置完全价值入账相7内部控制健全的公司，在收到商品时，应由验收人员将商品同（ ）核对。A供货商装运单 B验收单与供货商发运文件 C请购单及订货单 D验收单与订货单8为证实被审计单位的固定资产是否真实存在，通常采用（ ）审计程序。A检查有形资产 B重新计算 C观察 D分析程序9对应付账款函证通常采用（ ）。A肯定式函证 B否定式函证 C传统函证 DA和B都行10固定资产审计目标一般不包括（ ）。A固定资产是否存在 B固定资产是否归被审计单位所有C固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理D固定资产的期末余额是否正确三、 多项职业选择能力1适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ）。A请购与审批要相互分离 B供应商的选择与审批要相互分离C采购合同的拟订、审核与审批要相互分离D采购、验收与记录要相互分离2典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。A买方发票 B请购单 C买方对账单 D卖方对账单3注册会计师进行应付账款函证，根据函证结果分别作出的处理包括（ ）。A回函金额不符的，应查明原因 B未回函的，进行再次函证 C未回函的重要项目应执行替代审计程序 D回函金额相符的，应抽查有关原始凭证4应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，审计人员还应实施函证程序。A应付账款存在借方余额 B被审计单位处于经济困难阶段C应付账款的金额较大 D金额不大甚至期末余额为零，但作为企业重要供货的债权人5实施实地观察固定资产审计程序时可以（ ）。A以固定资产明细账为起点 B以累计折旧明细账为起点 C以实物为起点 D以固定资产总账为起点6审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ ）等文件。A合同、产权证明 B财产税单 C抵押贷款的还款凭证 D保险单7审查折旧的计提和分配应注意（ ）。A计算复核本期折旧费用的计提是否正确B检查折旧费用的分配是否合理C注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定D是否在资产负债表上披露8审计人员对某公司购货与付款循环进行审计时，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问审计人员应进行函证的两家公司是（ ）。A300 000元，500 000元 B0元，30 000 000元C80 000元，90 000元 D3 000 000元，2 500 000元9以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有（ ）。A检查付款凭单后是否附有请购单、订购单、验收单、入库单、购货发票等凭单，核对内容是否相符B抽取订购单、验收单和购货发票，检查是否连续编号C抽取请购单、应付凭单等凭单，检查是否有授权批准和注销凭单的标记D抽取应付凭单，检查应付凭单是否经主管人员授权10下列各项审计程序中，可以找出未入账的应付账款的程序有（ ）。A检查资产负债表日后应付账款明细账发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。B审查资产负债表日已经入库，但未收到发票的商品的有关记录C审查所有应付账款函证的回函D审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根能力训练二 职业判断与实务操作资料一某股份有限公司2011年应付账款明细资料如下表所示。应付账款明细表供应单位期初余额期末余额借方金额贷方金额借方金额贷方金额A320 000300 000B450 000420 000C390 000400 000D860 000819 000E1500 0002000 000F750 000690 000G460 000350 000H92 000470 000审计人员抽查凭证情况（1）12月份第45号凭证记载：借：原材料 700 000应交税费应交增值税（进项税额） 119 000 贷：应付账款D单位 819 000该凭证后附有购货专用发票、材料入库单、购货单位合同等原始凭证。（2）12月份第30号凭证记载：借：银行存款 500 000 贷：应付账款E公司 500 000该凭证摘要栏注明“收回欠款”，经审查，该笔业务实为收到销售货款。该批产品销售成本为360 000元。（3）经审查12月份材料入库单，发现有估计金额为300 000元的原材料，但未收到A公司的发票，也未支付货款，年末未作估价入账。（4）审查应付票据时，发现应付H公司商业承兑汇票351 000元，到期日为2011年12月25日，因到期无力支付票款，报表日也未作转账处理。要求：根据上述资料编制“应付账款检查表”和“应付账款审定表”。资料二（1）某股份有限公司2011年度固定资产及累计折旧明细资料如下表所示。固定资产及累计折旧明细账固定资产类别期初余额借方发生额贷方发生额期末余额一、固定资产原值房屋、建筑物30 000 00030 000 000机器设备15 000 0006 000 0001 000 00020 000 000运输设备1 500 000800 0002300 000办公设备3 500 0001200 0004700 000合计二、累计折旧房屋、建筑物6 500 0001 425 0007 925 000机器设备3 500 000950 0001 358 8753 908 875运输设备500 000273 175 773 125办公设备1500 000893 0002393000合计（2）审查人员实地抽查了该公司的部分固定资产，其中：A厂房，账面价值6 000 000元，已投入使用5年，已提折旧1425 000元；B厂房，账面价值4 000 000元，已投入使用3年，已提折旧570 000元；甲机器设备，账面原值800 000元，已投入使用4年，已提折旧304 000元；乙机器设备，账面原值500 000元，已使用3年，已提折旧142 500元，抽查盘点结果与账面反映的情况相符。（3）审计人员还审查了两张记录本期固定资产增减情况的凭证，一张为5月份第10张凭证，内容为生产线改造工程完工交付生产车间使用，转作固定资产，金额为6 000 000元；另一张为6月份第20张凭证，内容为3台设备到期报废，原值1 000 000元，两张记账凭证均所附原始凭证完整，账务处理正确，有授权批准标记。（4）该公司房屋、建筑物按20年计提折旧，机器设备按10年计提折旧，运输工具按8年计提折旧，办公设备按5年计提折旧，折旧方法均为平均年限法，各类固定资产按5%的预计净残值率计提折旧。要求：根据上述资料填制“固定资产及累计折旧审定表”、“固定资产抽查表”、“固定资产增加检查表”、“固定资产减少检查表”。资料三审计人员在某公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2011年12月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降，审计人员怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2011年12月份相关明细账及记账凭证，发现其中一张记账凭证作了以下会计分录： 借：银行存款 585 000 贷：应付账款 585 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款500 000元，增值税为85 000元。 要求：（1）指出该公司存在的问题，提出处理意见； （2）编制审计调整分录。资料四2012年2月15日，审计人员在审计某公司2011年度“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）12月10日购入管理用设备2台，价值25 000元，预计使用寿命10年，预计净残值1 000元，12月计提折旧200元。（2）12月12日外单位租用大修理用仪器一台，该公司未对该仪器计提折旧，修理用仪器采用年限平均法计提折旧，11月该仪器计提折旧1500元。（3）11月30日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入使用。该设备使用寿命10年，预计无净残值，采用年限平均法计提折旧，价款为234 000，运杂费20 000元。某公司所作会计分录为：借：固定资产 234 000 管理费用 20 000 贷：银行存款 254 000要求：（1）指出该公司存在的问题，提出处理意见； （2）编制审计调整分录。资料五某企业2011年12月管理费用明细账如下表所示：管理费用明细账2011年凭证号摘要借方贷方余额12月1日1报销电话费3 00012月5日6报销业务招待费5 00012月8日10污染罚款2 00012月13日18报销业务员差旅费2 00012月18日33报销广告费3 00012月24日48计提管理部门固定资产折旧8 00012月29日55支付购买空调一台3 50012月31日90结转本年利润26 500本月合计26 50026 500（平） 要求：请审查该明细账是否有误，应如何处理？