FO-长期应付款审计底稿.xlsx
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1、目目录录表表被审计单位:XXX公司索引号:FO项目:长期应付款财务报表截止日/期间:2012年12月31日编制人:张三复核人:李四日期:2013-1-1日期:2013-1-2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号模模板板性性质质备备注注1可供参考程序表FO参考2实质性程序表FO必须执行3长期应付款审定表FO1必须执行4长期应付款明细表FO2必须执行5长期应付款未确认融资费用测算FO3必须执行6长期应付款借贷分析FO4参考7长期应付款汇率等FO5参考外币负债必须执行8替代测试表FO6参考9长期应付款函证汇总FO7参考执行发函程序时必须执行10长期应付款询证函FO8参考11细节性测试样本量及样本确定
2、过程FO9-1参考12细节测试表FO9-2参考如果样本量没有单独底稿,必须在检查表中说明选样方法及样本量说明13关联方交易检查及分析表FD10参考存在关联方交易时适用,分析在本科目中发现的关联方交易事项考虑审计过的信息是否满足披露要求14长期应付款披露表(国企适用)FO11参考第 1 页,共 31 页长长期期应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表:审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列
3、报和披露A资产负债表中记录的长期应付款是存在的。B所有应当记录的长期应付款均已记录。C记录的长期应付款是被审计单位应当履行的现时义务。D长期应付款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。E长期应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表:序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1获取或编制长期应付款明细表:(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符;(2)检查非记账本位币长期应付款的折算汇率及折算是否正确;(3)检查长期应
4、付款的内容是否符合企业会计准则的规定(主要包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等)。2取得并审阅股东大会、董事会和管理层会议记录等,查明被审计单位是否存在融资租赁事项和购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款等融资事项。第 2 页,共 31 页3对本期发生的长期应付款明细项目的增减变动,检查至支持性文件,确定会计处理是否正确。4检查应付融资租入固定资产的租赁费:(1)重点关注企业融资租入的固定资产,检查企业融资租入的固定资产是否经授权批准,在租赁期开始日,长期应付款是否按最低租赁付款额确认;(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付租金;(3
5、)检查会计处理是否正确。5检查以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项:(1)检查购入超过信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的资产,长期应付款是否按应支付的金额确认;(2)结合合同的审查,是否按合约规定的付款条件按期支付价款;(3)检查会计处理是否正确。6检查未确认融资费用。重新计算实际利率,并与被审计单位的所计算确定的实际利率进行比较,检查被审计单位是否按照实际利率分摊未确认融资费用,分摊是否正确,相应的会计处理是否正确等。7结合相关账项的审计,检查有无未入账的长期应付款。8.1 实施函证程序:(1)编制长期应付款函证结果汇总表,检查回函;(2)调查不符事项,确定是否表明存在错报;(
6、3)如果未回函,实施替代程序;(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 3 页,共 31 页8.2(5)如果管理当局不允许寄发询证函:询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代程序,以获取相关可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,与治理层
7、进行沟通,并确定其对审计工作和审计意见的影响。9检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。10如存在应付关联方的款项:10.1(1)了解交易的商业理由;10.2(2)检查证实交易的支持性文件(例如发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。10.3(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限,考虑实施下列审计程序:10.3.1 向关联方函证交易的条件和金额,包括担保和其他重要信息;10.3.2 检查关联方拥有的信息;10.3.3 向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息;10.4(4)完成“关联方”审计工作底稿。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务
8、报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 4 页,共 31 页11根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。12检查长期应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露:(1)长期应付款是否按减去未确认融资费用后的余额列示;(2)一年内到期的长期应付款是否列入一年内到期的非流动负债。序号可供参考的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 5 页,共 31 页长长期期应应付付款款实实质质性性程程序序表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:
9、2013-1-2一一、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接:审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露1评估的重大错报风险水平2控制测试结果是否支持风险评估结论3需从实质性程序获取的保证程度二二、计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序:序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 6 页,共 31 页序号计划实施的实质性程序索引号执行人财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露第 7 页,共 31 页长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO1财务报
10、表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2项目名称未审数期初调整(负数为调减,正数为调增)本期调整审定数备注期初数本期增加本期减少期末数本期增加本期减少期初数期末数补偿贸易设备引进款-应付土地使用权款-应付专用技术款7,000,000.00100,000.00700,000.006,400,000.007,000,000.006,400,000.00特准储备基金-应付融资租赁款7,000,000.00100,000.00700,000.006,400,000.007,000,000.006,400,000.00进口设备转贷款-工程质量保证金-其他-合计14,000
11、,000.00200,000.001,400,000.0012,800,000.00-14,000,000.0012,800,000.00减:一年内到期的长期应付款-合计14,000,000.00 12,800,000.0014,000,000.0012,800,000.00 OK审审计计调调整整事事项项:N/A审审计计说说明明:1、帐帐表表核核对对:复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;年初数核对:年末数核对:项目年初余额项目期末余额上年审定数14,000,000.00未审报表数12,800,000.00第 8 页,共 31 页企业报表
12、年初数总账数企业账面数明细账数-上年审定数与报表年初数核对差异:14,000,000.00未审报表数与总账数核对差异:12,800,000.00企业帐面数与报表年初数核对差异:-总账数与明细账合计数核对差异:-结论:(1)年初数复核加计正确,与上年审定数相符。(2)年末数复核加计正确,并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对相符。2、检检查查非非记记账账本本位位币币款款项项的的折折算算汇汇率率及及折折算算金金额额是是否否正正确确项目币种原币金额账面本位币金额期末汇率帐面应计本位币金额折算差异合计结论:差异金额小,不予调整结论:差异金额较大,予以调整如下:调整外币汇率折算差额,调整分录如下:D
13、R:财务费用-汇兑损益CR:长期应付款-XX项目-美元3、检检查查长长期期应应付付款款的的内内容容是是否否符符合合企企业业会会计计准准则则的的规规定定:结论:经检查,长期应付款的内容符合企业会计准则的规定。长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO1财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2第 9 页,共 31 页结论:经检查,长期应付款中XX项目应为“其他应付款”的核算内容,应予以调整,调整分录如下:DR:长期应付款-XX项目CR:其他应付款-XX项目4、函函证证:已对主要项目进行函证,发函及回函情
14、况详见索引号发函金额发函比例0 回函金额回函比例#DIV/0!5、根根据据合合同同(协协议议)检检查查各各项项长长期期应应付付款款本本息息的的计计算算是是否否准准确确(1)已检查并获取相关协议(合同)详见(2)根据协议(合同)检查各项长期应付款本息如下:单位账面原始发生额按照合同(协议)应有原始发生额核对差异本金应付利息本金应付利息本金应付利息-合计-单位账面年末余额额按照合同(协议)应有额核对差异本金应付利息本金应付利息本金应付利息-长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO1财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日
15、期:2013-1-2第 10 页,共 31 页合计-结论:经检查长期应付款原始发生额系按应支付的金额确认;经检查长期应付款按合约规定的付款条件按期支付价款。6、检检查查年年末末是是否否存存在在一一年年内内到到期期的的长长期期应应付付款款结论:经检查,年末余额中不存在一年内到期的长期应付款。结论:经检查,年末余额中一年内到期的长期应付款金额 元,应予以调整,调整分录如下:DR:长期应付款CR:一年内到期的非流动负债7、检检查查未未确确认认融融资资费费用用(1)检查未确认融资费用初始金额公司上年报表经本所审计,以前年度未确认融资费用初始金额已经审定。本所首次对公司进行审计,逐笔对未确认融资费用初始
16、金额形成过程进行检查如下:(2)检查未确认融资费用分摊准确性本次已对未确认融资费用分摊情况进行测算详见索引号长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO1财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2第 11 页,共 31 页8、细细节节测测试试:已检查长期应付款大额发生凭证详见索引号9、公公司司长长期期应应付付款款本本期期较较上上期期增增加加(负负数数为为减减少少):-8.57%-8.57%构构成成项项目目变变动动分分析析如如下下:构成项目变动分析撰写要求:a:对各明细核算反映的主要内容进行总体描述;b:
17、对主要构成明细的变动进行说明,分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成,然后说明哪个项目的变化所构成,需要具体说明项目名称;c:最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。注意:*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明,而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。*如两个期间的数据变动幅度达30%以上,或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的,需要对变动原因做重点说明*分析的详细程度请达到各科目变动金额的90,如剩余10大于XXXX万元(该项数据由审计负责人确定),则需要继续进行说明,直至剩余未分析金额小于XXXX万元;审审计计结结论论:未未见见异异常常,可可
18、以以确确认认。长长期期应应付付款款审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO1财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2第 12 页,共 31 页长长期期应应付付款款明明细细表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013-1-1索引号:FO2财务报表截止日/期间:2012年12月31日复核人:李四日期:2013-1-2往来单位款项类型初始金额起始日约定的最后一次收款日期期限(年)实际利率年初余额本年增加本年还款年末未审余额审计调整年末审定余额资产负债表日后还款计划金额应付金额未确认的融资费用合计应付金额未确认的融资
19、费用应付金额未确认的融资费用应付金额未确认的融资费用合计应付金额未确认的融资费用应付金额未确认的融资费用合计1年1-2年2-3年3年一、合并范围内关联方 20,000,000.00 16,000,000.00 2,000,000.0014,000,000.00200,000.00-1,600,000.00200,000.0014,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-14,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-XXX公司应付融资租赁款10,000,000.002011/11/11 周五2020/1/1 周三8-98,000
20、,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00应付专用技术款10,000,000.002011/11/11 周五2020/1/1 周三8-98,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.007,300,000.00900,000.00
21、6,400,000.00-二、合并范围外关联方-三、非关联方-明明细细合合计计 20,000,000.00 16,000,000.00 2,000,000.0014,000,000.00200,000.00-1,600,000.00200,000.0014,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-14,600,000.00 1,800,000.0012,800,000.00-补偿贸易设备引进款-应付土地使用权款-应付专用技术款 10,000,000.00 8,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,00
22、0.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00-7,300,000.00900,000.006,400,000.00-特准储备基金-应付融资租赁款 10,000,000.00 8,000,000.001,000,000.007,000,000.00100,000.00-800,000.00100,000.007,300,000.00900,000.006,400,000.00-7,300,000.00900,000.006,400,000.00-进口设备转贷款-工程质量保证金-其他-分分类类汇汇总总 20,000,000.00 16,000,0
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